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1、2022-2023年会计初级职称考试模拟试题含答案（300题）1. 单选题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年12月份发生相关经济业务资料如下:(1)12月1日,向乙企业销售A产品1 500件,每件售价为100元,该批产品总成本为90 000元。以银行存款为乙企业代垫运杂费1 000元。由于所购产品数量较多,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,甲企业已开出增值税专用发票,货款暂未收到。(2)12月6日,委托丙企业(增值税一般纳税人)销售B产品200件,每件成本为50元。合同约定,每件售价为80元,甲企业按售价的10%向丙企业支付手续费。商品于当日发出。(3)12月11
2、日,收到丙企业交来的代销清单,代销清单中注明,实际销售B产品150件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为12 000元,增值税税额为1560元。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票,并收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票,注明的价款为1 200元,增值税税额为72元。(4)12月12日,收到丙企业支付的商品代销款。(5)12月20日,以银行存款支付产品广告宣传费50 000元,取得增值税专用发票,增值税税额为3 000元。(6)12月31日,销售给乙企业的部分A产品由于存在质量问题,乙企业要求退回12月1日所购A产品的50%。经过协商,甲企业同意
3、了乙企业的退货要求,并按规定开具了增值税专用发票(红字)。根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题:根据资料(5),下列会计处理正确的是( )A、借:销售费用 50 000 贷:银行存款 50 000B、借:管理费用 50 000 贷:银行存款 50 000C、借:销售费用 50 000 应交税费-应交增值税(进项税额)3 000 贷:银行存款 53 000D、借:管理费用 50 000 应交税费-应交增值税(进项税额)3 000 贷:银行存款 53 000答案 C解析 解析:12月20日,会计处理如下:借:销售费用 50 000应交税费-应交增值税(进项税额) 3 000贷:银行存款
4、53 0002. 单选题 根据票据法律制度的规定，下列关于公示催告的表述中，不正确的是（）。A 利害关系人应当在公示催告期间向人民法院申报，人民法院收到利害关系人的申报后，经确认为公示催告的票据的，应当裁定终结公示催告程序，并通知申请人和支付人B 公示催告期间届满，没有人申报的，人民法院应当根据申请人的申请，作出除权判决，宣告票据无效C 判决应当公告，并通知支付人，自判决公告之日起，申请人有权向支付人请求支付D 利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起2年内，可以向作出判决的人民法院起诉答案 D解析 选项D：利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申
5、报的，自知道或者应当知道判决公告之日起1年内，可以向作出判决的人民法院起诉。3. 单选题 某棉纺企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年3月该企业发生有关交易事项如下:(1)5日,计提专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为1 000元。(2)14日,以自产的毛巾被作为非货币性福利发放给生产工人,该批毛巾被的市场售价总额为80 000元(不含增值税),成本总额为55 000元。(3)31日,预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元,假定该企业实行累积带薪缺勤制度,适用范围仅限于中层以上管理人员。(4)31日,除
6、上述职工薪酬外,本月确认的工资总额如下:车间生产人员工资为750 000元,车间管理人员工资为400 000元,行政管理人员工资为125 000元,销售人员工资为150 000元,该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)根据资料(1)至(4),下列各项中,该企业关于应付职工薪酬明细核算结果正确的是( )A、确认应付职工薪酬-社会保险费313 500元B、确认应付职工薪酬-带薪缺勤15 000元C、确认应付职工薪酬-非货币性福利93 600元D、确认应付职工薪酬-设定提存计
7、划171 000元答案 BD解析 解析：选项A,根据资料(4),本月工资总额 = 750 000 + 400 000 + 125 000 + 150 000 = 1 425 000(元),确认的社会保险费(基本医疗保险)= 1 425 000 10% = 142 500(元);选项B,根据资料(3),确认的带薪缺勤金额为15 000元;选项C,根据资料(1)和(2),确认的非货币性福利 = 10 000 + 90400 = 100400(元);选项D,根据资料(4),确认的设定提存计划金额(基本养老保险)= 1 425 000 12% = 171 000(元)。4. 判断题 根据规定，银行可以
8、为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。()A 错B 对答案 A解析 除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。知识点：结算纪律5. 不定项选择题 甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：（1）2017年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为8万元，领用时该批原材
9、料市价为100万元。（2）2017年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员的工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。（3）2017年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2019年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出100万元，（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万，2019年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。要求：根据上述资料，不考虑
10、其他条件，回答下列问题。5.该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值为（）万元。A 153.2B 123.2C 138.2D 143.2答案 D解析 2019年6月30日，更新改造前的生产线的账面价值=200-2002/5-（200-2002/5）2/5=72（万元），该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值=72-80-802/5-(80-802/5)2/5+100=143.2（万元）。6. 判断题 根据印花税暂行条例及其施行细则的规定，财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。（ ）A 错B 对答案 A解析 可以
11、免征印花税的慈善性捐赠财产转移书据仅限于捐赠给政府、社会福利单位和学校三种情况。知识点：印花税税收优惠7. 多选题 根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险的表述中，正确的有（）。A 由用人单位按照国家规定缴纳失业保险费，职工不缴纳失业保险费B 失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满15年的，才能享受失业保险待遇C 失业保险金的领取期限自办理失业登记之日起计算D 重新就业后，再次失业的，缴费时间重新计算，领取失业保险金的期限与前次失业应当领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算，最长不超过24个月答案 C,D解析 选项A：城镇企业、事业单位按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费，职工按照
12、本人工资的1%缴纳失业保险费；选项B：失业保险待遇的享受条件（包括但不限于）：失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年。8. 单选题 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。A 纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B 纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C 纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D 纳税人进口货物，为报关进口的当天答案 A解析 选项 A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。知识点：增
13、值税纳税义务发生时间9. 单选题 根据规定，税务代理业务档案保存应不少于（ ）。A 10年B 5年C 3年D 1年考点 涉税专业服务解析 税务代理业务档案保存应不少于5年。 故选B。10. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2320元。已知增值税的税率为16%，则该企业当月应缴纳增值税（ ）元。A 4160B 4698.97C 5120D 5497.8答案 C解析 该企业当月应缴纳增值税=3000016%+2320（1+16%）16%=5120（元）。知识点：增值税应纳税额的计算11. 多选
14、题 下列关于狭义的利润说法正确的是()。A 利润会使所有者权益增多B 利润会使所有者权益减少C 利润与企业日常经营活动有关D 利润与企业日常经营活动无关答案 A,C解析 利润的实现表现为所有者权益的增加，而亏损表现为所有者权益的减少，B选项错误,利润是指企业在日常是生活中，狭义的利润是与企业日常经营活动有关知识点：会计要素及其确认与计量12. 单选题 企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。A 资本公积B 营业外收入C 其他业务收入D 其他应付款答案 B解析 应付账款因无法偿还而转销的，应计入营业外收入。知识点：应付账款13. 判断题 国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。（）A 错B 对答案 B解析 暂无解析知识点：税收与税收法律关系14. 单选题 下列关于发票类型的说法正确的是（ ）。A 农产品收购发票属于增值税普通发票B 税控机动车销售统一发票属于增值税专用发票C 农产品销售发票属于增值税普通发票D 二手车销售统一发票属于增值税普通发票考点 发票管理解析 （1）增值税专用发票包括增值税专用发票和机动车销售统一发票。 （2）增值税普通发票包括增值税普通发票、增值税电子普通发票和增值税普通发票（卷票）。 （3）其他发票包括
