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1、经济责任审计对象、内容及方法介绍市经济责任审计局 沈遵如各位领导，各位同事：大家好！新年伊始，新的一年审计讲坛又开讲了。很高兴有机会走上今年的第一期审计讲坛与同志们进行业务交流。今天是正月十九，元宵节刚过，按照传统习惯，还属新年，所以，借此机会给同志们拜个晚年，祝大家在新的一年，身体健康，事业进步，家庭幸福，万事顺利。今天，我主要和同志们谈一谈经济责任审计方面的有关情况：一是经济责任审计的对象；二是经济责任审计的内容；三是经济责任审计的方法。下面，我就依次进行。一、经济责任审计对象（一）对象划分：根据党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定第二条及即将出台的经济责任审计指南，经济责任
2、审计对象划分为三类：一类是地方各级党委和政府主要领导干部；二类是党政工作部门主要领导干部（包括地方各级审判机关和检察机关，中央和地方各级事业单位、人民团体等单位的主要领导干部）；包括的理由：地方各级审判机关和检察机关，中央和地方各级事业单位、人民团体等单位的主要领导干部经济责任审计在审计实务操作中，与党政工作部门主要领导干部经济责任审计类似，故将其纳入党政工作部门的范畴。三类是国有企业（含国有金融机构）领导人员。（二）具体规定1、地方各级党委和政府主要领导干部审计对象涵盖了从乡镇级到省部级的地方各级党委和政府主要领导干部。具体包括：（1）地方各级党委和政府的正职领导干部或者主持工作一年以上的副
3、职领导干部；（2）履行有关政府职能的政府派出机构（仅指政府派驻地方的行政公署、开发区管委会等），以及相应党工委的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部。2、党政工作部门主要领导干部审计对象主要是地方各级审判机关和检察机关，以及中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的主要领导干部。具体包括：（1）地方各级审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；（2）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；（3）行政公署和各类开发区党工委、管委会的工作部门、事业单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副
4、职领导干部；（4）上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。3、国有企业领导人员审计对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业，下同）的法定代表人。（三）特别规定（指南）1、目前，我国国有和国有控股企业的法定代表人，既有董事长担任的，也有总经理担任的。谁是国有企业法定代表人，谁就是国有企业领导人员经济责任审计对象。2、根据两办规定，经济责任审计对象范围不包括地方各级纪委、人大、政协的主要领导干部，其经济责任履行情况，可以通过对上述领导干部所在单位的预算执行、财务收支等审计方式进行了解和评价。二、经济责任审计内容（一
5、）地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容: 根据新规定和即将出台的经济责任审计指南有8个方面 1、国家财经法规及经济政策和决策执行情况。包括6个方面内容：（1）贯彻执行经济法律法规情况。重点审计被审计领导干部及其所在地方党委和政府是否严格贯彻执行经济法律法规，根据本区域实际情况研究制定的法规制度和政策措施，是否符合有关经济法律法规的规定。（2）贯彻落实国家宏观调控政策情况。重点审计被审计领导干部及其所在地区党委和政府是否严格贯彻落实国家财税、金融、土地管理、物价等宏观调控政策，有无片面强调地方和局部利益，存在拖延、推诿、变通执行或执行不到位的情况。（3）贯彻执行国家产业和环保政策
6、情况。重点审计被审计领导干部及其所在地方党委和政府是否严格执行国家产业政策，将资源配置到国家重点支持发展的产业和领域，促进结构调整和转型升级。各类经济开发区、工业园区的扶持政策，是否与国家政策相一致，有无超占地规划、实行低价出让土地、欠收土地出让金、违规制定减（免、返）税政策进行招商、违规对纳税人进行奖励等问题，引进企业数量、规模和质量及其创造的经济效益、社会效益情况如何。是否严格执行国家环保政策，本区域环保政策和制度是否建立健全。有无在制定重大经济发展规划和生产力布局规划时，不进行环境影响评估，超越建设项目环境保护分级管理权限审批建设项目，盲目引进项目等情况。有无不顾长远利益，以牺牲环境资源
7、为代价，为保护地方利税大户，造成私排乱放、乱采滥挖，重点环保项目应上不上、应开不开，不惜破坏环境取得一时的繁荣和发展等现象。关注相关约束性指标及其完成情况、污水集中处理与生活垃圾无害化处理情况，有无产生重大环境问题或重大污染事件等。是否有效推动节能减排工作，淘汰落后产能，促进发展方式转变。（4）贯彻执行民生政策情况。重点审计教育、就业、社保、医疗、保障性住房、新农村建设等方面的民生政策落实情况、民生改善情况，以及与当地经济社会发展水平相适应情况。被审计领导干部及其所在地方党委和政府是否高度关注民生，不断增加政府投入，完善政策措施，创新体制机制，积极促进基本公共服务均等化。各项保障和改善民生的政
8、策措施是否落实到位，民生资金管理使用和民生项目实施是否达到预期目标，是否满足社会公众的要求并得到肯定。（5）制定区域经济社会发展的重大政策措施以及执行情况。重点审计被审计领导干部及其所在地方党委和政府，为实现区域经济社会发展目标所制定的战略规划、指导思想、总体发展思路、有关方针政策和决策部署，是否符合党中央国务院、上级党委和政府有关经济工作的方针政策和决策部署，是否与本地区实际相符合，是否超越地方财力、土地环境等资源的承载能力。上述重大政策措施的执行情况和预期目标实现情况如何，有关目标责任制是否实现，是否有效促进区域经济社会的可持续协调发展。（6）区域经济和社会发展的总体情况。重点审计被审计领
9、导干部任职期间，本区域经济发展的总体情况，主要关注地区国内生产总值及其增减变化情况、人均国内生产总值及其增减变化情况、三次产业结构及其增减变化情况、财政收支总量和结构及其增减变化情况、资源的利用与消耗情况、环境保护情况，以及其他与区域经济发展有关的重要情况。区域社会发展的总体情况，尤其是区域经济社会的协调发展情况，主要关注区域内城乡居民收入及其增减变化情况、教育和就业情况、医疗卫生和社会保障情况、公共服务情况，以及其他与区域社会发展有关的重要情况。2、重大经济决策情况审计。包括3个方面内容：（1）重大经济决策管理制度的建立健全情况。重点审计被审计领导干部任职期间，本地区党委和政府是否建立健全了
10、工作规则、议事规则、“三重一大”等经济决策管理制度，决策管理制度中是否明确了需要民主研究、集体决策的重大经济事项的种类、范围和标准，以及决策程序、决策权限、相应的监督检查和责任追究等保障制度。重点关注重大经济决策管理制度是否建立健全，相应保障制度是或否完善，是否存在决策管理制度缺失等问题。（2）重大经济决策事项的总体情况。重点审计被审计领导干部任职期间重大经济决策事项的总体情况，包括重大建设项目、国有企业改制、土地征管、重大国有资产（资源）处置、大额度资金管理使用等重大经济决策事项的数量和涉及金额。（3）具体重大经济决策事项。重点审计抽查的重大经济决策事项内容的合法性、决策程序的合规性、决策执
11、行的有效性。具体包括：决策内容的合法性。审计和评价重大经济决策事项的内容是否符合有关经济法律法规、党和国家关于经济工作的方针政策和决策部署，是否存在违规决策、越权审批等问题。决策程序的合规性。审计和评价重大经济决策事项的决策程序和过程，是否符合有关法律法规和决策管理制度的规定，严格做到依法、科学、民主决策。重点关注决策事项事前是否经过充分的可行性研究，坚持重大决策事项专家咨询、社会公开征求意见或者社会听证、风险评估等制度。是否坚持会议讨论、集体决策制度，有无存在违反程序、超越权限、盲目决策和擅自决策等问题。决策过程和决策结果有无完整的会议记录和会议纪要。决策执行的有效性。审计和评价重大经济决策
12、事项的执行是否及时，是否存在未经重新决策自行调整决策实施内容的问题。决策执行过程中有关监督和保障措施是否有效，决策事项的经济效益、社会效益和环境效益等预期目标是否实现。对于决策不当或者决策失误造成的决策项目效益低下、国有资产（资金、资源）严重流失或者损失浪费、严重影响区域经济社会科学发展等问题，是否严格按照有关决策管理制度的规定，实行问责和责任追究。3、本地区财政收支的真实、合法和效益情况。包括5个方面内容：（1）财政管理政策制度的制定及执行情况。重点审计被审计领导干部任职期间是否根据中央和上级政府有关财政管理政策制度，结合本地区实际，制定本地区的财政管理政策制度，是否存在违规制定财政税收优惠
13、政策等问题。是否严格执行国家有关财政管理政策制度，是否存在片面强调地方局部利益、变通执行或不执行国家财政税收政策等问题。（2）财政预决算行为的合法合规性。重点审计向本级人大编报的预决算是否完整，预算调整是否规范，审批程序是否合法。（3）财政收支情况。重点审计被审计领导干部所在地区财政收支总体状况和收支结构，各年度收入和支出的总体规模、变化趋势，以及与区域经济社会发展目标的匹配程度。财政收支结构的合理性和可持续性，各年度财政收入的真实性、完整性、合规性，财政支出的真实性、合规性、效益性。（4）财政转移支付资金的管理使用情况。重点审计被审计领导干部所在地区是否将上级的返还性收入、一般性转移支付收入
14、和专项转移支付收入，按规定列入本级预算。本级预算中是否全面反映对下级的返还性支出、一般性转移支付支出和专项转移支付支出，是否严格执行对下级转移支付预计数提前告知制度，重点专项转移支付资金的分配是否符合制度规定，有关政策目标是否得到有效落实。（5）其他财政管理情况。重点审计被审计领导干部所在地区出借财政资金、财政周转金、财政存量资金等其他财政管理情况是否合规，是否存在财政资金安全和影响财政资金使用效益等问题。4、国有资产的管理和使用情况。包括3个方面内容：（1）国有资产（资源）管理制度的建立健全及其执行情况。重点审计被审计领导干部任职期间国有资产（资源）管理制度的种类、数量，制定和修订有关制度规
15、定的情况，是否存在有关制度违反法律法规、有关政策规定，是否存在制度缺失和漏洞等问题。国有资产（资源）管理制度的执行情况，是否存在因执行不到位造成国有资产（资源）流失、重大损失浪费，或者造成环境污染、资源破坏等问题。（2）国有资产（资源）管理和使用情况。重点审计土地、矿产、水域、森林等自然资源和公路经营权、户外广告、出租车营运等公共资源的管理和使用情况，包括上述国有资源的开发和经营使用权转让，尤其是土地保护和利用、沿海地区海域管理等有关情况，关注是否存在因管理缺失造成国有资产（资源）流失、重大损失浪费，或者以权谋私、贪污受贿等问题。（3）国有企业改制重组情况。重点审计国有企业改制重组、战略布局调整和转型升级的实施情况及其效果，关注国有企业产权转让、改制重组等制度安排是否合理，战略布局调整和转型升级与区域经济社会发展有关政策和目标是否一致，是否存在国有资产流失、重大损失浪费、侵害职工合法权益等问题。5、政府债务的举借、管理和使用情况。包括3个方面内容：（1）政府性债务管理监督制度的建立健全情况。重点审计被审计领导干部任职期间，政府和有关主管部门政府性债务管理、监督制度的种类和数量，重点关注债务风险控制和预警机制、债务偿还机制以及有关制度和机制是否建立健全，是否合法合规。（2）政府性债务的举借、管理和使用情况。重点审计被
