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1、成本核算流程及会计分录一、采购材料入库1、根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨 单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程，操作如下：材料出彦单列表其他人隹单列表产成品.入库单列表柔购A住单列表H他出庠单列表2、供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据 入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生 成凭证。操作：供应链一采购管理一业务-发票点击增加”，右击拷贝入库单，点击保存”。点结算！然后：总帐一应付账款一应付单据输入供应商
2、的名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击审核”是否立即制单，是。借：原材料应交税费-应缴增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款（开票）如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击分摊”。3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可 填制付款单操作如下：财务会计一应付款管理一付款单据处理一付款单据录入一点击增加”根据付款审批表 做付款单一点击保存”、审核”并进行制单即生成凭证。（也可以不立即制单，审核后, 到制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理。核销处理-手工核销-选择要核销的供应商-输入结算单、单据过滤条件-点击确 认。
3、进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击保存”， 本次核销完成。4、暂估/冲暂估对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算 正常单据记账采购入库单记账供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借： 原材料贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链-存货核算-结算成本处理-选择仓库-全选，红字冲回。借：原材料贷：应付账款（暂估）对于本月材料已经入库来发票：在2中已经描述。补充：对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结 算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击结算
4、，如果是部分冲，要进行 手工结算，具体如下：发票结算后-要进行审核-进入存货核算算，业务核算算，结算成本处理-选 择相应的仓库-点击确定进入暂估结算表”-选择要结算的单据-单击暂估”-进 行正常单据记账（冲暂估的记账）-选择要记账的单据点击记账”财务核算-生成凭证-点击选择，选择红字回冲单”和相应的供应商或仓库-点 击确认，选择相应单据，点击确定一生成即生成红字冲暂估凭证。二生产加工阶段车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务部审核，月末根据领料 数结转成本和费用。月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致（可能单位不一致，注 意单位换算）。仓库跟车间进行核对无误
5、后，车间将车间产量明细表和产量汇总表递交给财 务部。财务部再次核对无误后，在EXCEL表格中根据仓库统计每种原材料出库数量及总金额 除以车间统计的领料数量，计算每种原材料的单价。（出库数量=车间领料数量，不一样要 进行单位换算，在不一样要跟仓库车间一起查找原因）。将各原材料的单价录入产品产量明细表中，计算各产品的成本。同时将制造费用、电费 工资分摊到各产品中。各产品成本之和二生产成本+制造费用+工资+电费+水费然后进行做账：在这里我们入库已经记账，现在记出库。先存货核算-正常单据记账-选择假退料、假退料形成的回冲单、材料出库单-选择日 期-记账-进存货核算-财务核算-生成凭证-选择仓库、日期。
6、当月耗用原材料二上月结存原材料+本月购进原材料-月末结存原材料。（其中经营部、供应部或管理部领用的原材料不走系统，所以不包含在仓库出库汇总表 中，也不进生产成本，一般作为当期损益处理）将车间工人的工资、电费水费类转入生产成本借：生产成本借：生产成本贷：应付职 工薪酬贷：电费水费类将制造费用转入生产成本借：生产成本贷：制造费用打出当月生产成本明细表。生产成本总额=转入的电费水费工资和制造费+结转进成本 的原材料。生产成本月末结转如产成品，所以生产成本总额二我们之前计算的各产品成本之和如果 不一样，肯定是我们哪里弄错了！确认无误后，进行产成品成本分配，分配结束检查总账中的产成品成本跟仓库收发存汇
7、总表中发出金额是否相等。三、销售阶段根据经营部的发货单及制作的销售发票做销售核算。在销售管理里面做销售发票，结算主营业务收入，在存货核算中进行单据记账生成凭证 结转的是主营业务成本。四、期末结转在总账中结转主营业务收入、主营业务成本、期间费用进本年利润借：主营业务收入/ 其他业务收入 贷：本年利润 借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本借：本年利润贷：管理费用/销售费用/财务费用计算利润二主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-期间费用+投资 收益+公允价值变动损益+营业外收入-营业外支出二利润总额提交企业所得税二利润总额*税率借：本年利润贷：应缴税费-应缴企业所得税五、其
8、他部分待摊费用的凭证（应分清各部门便于成本核算），财务会计-总账-填制凭证-保存。借：管理费用/制造费用/销售费用贷：待摊费用在建工程的凭证（应分清各部门），财务会计-总账-填制凭证-保存。借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬/等关于调拨，挑拨后物质的形态不变，只是从一个仓库进入另一个仓库，所以在存货核算 中先记调拨入，再记调拨出，生成凭证，借：原材料贷：原材料关于其他出库或其他入库，这种情况一般属于非正常业务，例如串货或者单价异常或 者掉错库之类。一般操作是现在存货核算中找到该产品的单价在其他出库单中录入该单价， 然后再进行记账。这个要记出库再记入库。另外：注意每周核对一下所做的单据，发现问
9、题及时改正，及时督促供应部业务员把发票传到 财务，25日对没有到发票的做暂估处理，27日本月应录入的单据应全部做好，并做一下检 查，进行其余入、出库单的记账，先记入库，再记出库，如有调拨单，先进行调拨单记账， 以便于28日出成本。28日盘点，做盘亏盘盈表，对于盘亏盘盈情况查找原因。为找出原因先前先记在待 处理财产损益-待处理流动资产损益中，待找到原因在进行冲销。例如盘亏：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料查出原因是自然损耗借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益凭证做完后，要查看凭证的正确性，打印凭证送财务经理审核。月底检查存货核算的收发存汇总表和明细账（手工账）一致，
10、和总账一致。应付款管理 模块的应付账款和总账的应付账款一致。对仓库的要求：A、仓库根据所到实物填写入库单，入库日期，规格型号数量要准确。每天对所录单据（出入库单）的的正确性进行自行审核，发现错误，及时改正。不允许 有负出库现象，对于零出库，要及时查明原因。B、非采购部采购的物资入库时，仓库需及时通知财务做采购订单，仓库根据财务做的 采购订单做采购入库单，（业务主要针对各厂区零散采购）。C、用友录入员每周至少一次和仓库管理员进行核对，手工账和用友账进行对照与实物 抽对。D、仓库管理员每月至少一次实物盘点或抽盘，保证账面和实物库存一致，发现问题及 时查找原因，并进行处理。E、每月28日之前做好出库
11、汇总表，盘点表。表格做好后，可以和用友的表格核对一 下，发现问题查找原因。保证用友账和手工账一致。工业企业成本核算过程（一）归集分配要素费用。指：生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。1、材料费（1）直接耗用的材料：借：生产成本-基本生产成本-某产品借：生产成本-辅助生产成本-某车间借：制造费用贷：原材料-某材料（2）共耗材料分配率二共耗材料费/分配标准分配标准通常选用定额消耗量。分配后做上述相同分录。2、人工费（1）工资借：生产成本-基本生产成本-某产品借：生产成本-辅助生产成本-某车间借：制造费用贷：应付工资如果工人做两种以上产品，则分配率二生产工人工资/分配标准分配标准通常选用
12、生产工时（2）福利费工资的14%。计算与分录同上。3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。（二）归集分配各项间接费用1、辅助生产费用将第一步骤中记入生产成本-辅助生产成本账户的成本进行归集，将总额按受益对象分 配至相应的账户中。借：生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话）借：制造费用贷：生产成本-辅助生产成本-某车间需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助 生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再 做账务处理。此略。2、基本车间的制造费用。首先归集凡是记入制造费用账户的所有
13、总额。当车间有两种以上产品的时候：分配率二制造费用总额/分配标准分配标准通常选用生产工时或机器工时借：生产成本-基本生产成本-某产品贷：制造费用（三）归集分配生产成本-基本生产成本。先将记入生产成本-基本生产成本-某产品 账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。借：产成品-某产品贷：生产成本-基本生产成本-某产品月末计提结转涉及的分录1、计提福利费，按工资总额的14%提取借：管理费用（或制造费用等）-福利费贷：应付福利费2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取借：管理费用（或制造费用等）-职工教育费贷：其他应付款-职工教育经费3、工资分配借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：应付工资4、计提折旧借：管理费用（或制造费用等）-折旧费贷：累计折旧5、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润6、结转成本支出借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外指出7、结转费用借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用8、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加9、季度（或月）结转所得税借：本年利润贷：所得税
