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1、财务软件下，应缴增值税科目的核算问题1 .用友通里下级科目的科目性质（余额方向）默认与上级的相同，因应交增值税科目的方向与应交税费的相同为贷方，那么其下级进项税额科目也默认为贷方，且不可修改，而实际上该科目方向应为借方.应如何设置？答：上级科目余额方向（贷方）设好了你的下级科目余额方向是不能改变的应交税金进项税100借方余额是用贷方表示的-100（贷方红字就是借方蓝字）销项200余额用贷方表示200应交税金-增值税这个二级科目余额=200+（-100）=100就是说期初期末余额是默认一个方向的（就是在这个方向登记）本期还是分借方和贷方的你设置好应交税费一级科目余额方向就可了下面的明细余额你不要
2、管了你只要懂得贷方红字就是借方蓝字就可以了余额方向计算机自己会处理的2 .应交增值税科目的软件核算应对问题到目前为止，会计电算化在我国的发展和实际应用也已经二三十年时间了。基本上，上述的几种关于应交增值税的核算方式，软件都能处理。今天主要的谈的是一个细节问题，或者说会计核算制度设计与软件设计冲突的地方，主要是一般纳税人的应交增值税核算，基于分设“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税进项 税额转出 ” 等专栏核算的应用模式下。为了简单叙述问题，我们假定企业：1、本月购进材料借：材料采购100应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：银行存款
3、1172、本月销售产品借：银行存款351贷：产品销售收入300应交税费-应交增值税（销项税额）513、月末转出未交增值税借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）34贷：应交税费一未交增值税344、交纳时，借：应交税金-未交增值税，贷：银行存款。在年度中间、日常核算查询下，大家还不觉得有什么问题，一旦跨年，问题就出来了。几年下来，其进项税额、销项税额的余额也许达数亿元之多，令人啼笑皆非。造成这个问题的原因，既不是制度的错（再错，也不能说制度的错-:）,也不是软件设计的错。产生问题的原因，主要还在于会计核算理论与软件设计思维发生了冲突。会计制度设计，源于实践，更准确地说，早期甚至包括现在，很大部
4、分理论是还是基于手工核算模式。在手工核算下，每年都要年结、结转新账本，即便是再蠢的会计，不至于把“应交税费-应交增值税（进项税额）”等栏目的余额抄到来年账本中去。而软件可不这样干了，哪怕还有一分钱余额，它都得认。对于这个问题的处理，现时软件，实际上是通过以下几种方法处理的：1、需要年结的软件：（1）、用友产品的方法，结转到次年，总账反初始化，对“应交税费-应交增值税”清零，即上级科目余额为零、下级科目不为零的科目，可能通过清零功能按钮一次清零。（2）、金蝶KIS的方法，因为其年结后不支持反初始化，建议如下处理：根据制度的相关规定和要求，一般情况下，我们对应交值税的的处理、统计和查询基本上是按年
5、度的，而且上年销项税额等栏目不应带入次年。所以我建议日常月份没有必要对“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”这些栏目进行清零动作，而是于年终再处理，相关栏目进行对冲，分录如下：借：应交税费一应交增值税（销项税额）应交税费一应交增值税（出口退税）应交税费一应交增值税（进项税额转出）应交税费一应交增值税（转出多交增值税）贷：应交税费一应交增值税（进项税额）一已抵扣部分应交税费一应交增值税（已交税金）应交税费一应交增值税（减免税金）应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税金）应交税费一应交增值税（转出未交增值税）说穿了
6、，是希望除“应交税费一应交增值税（进项税额）”留有的未抵扣的增值税余额外、其他栏目余额不要带入次年账务，影响次年数据的查询和统计。这种方法仍适用于要作年结的软件。2、不需要年结的软件：金蝶专业版、K3,用友U8都是不需要年结的软件，便于跨年度作业与查询。但显然，按会计制度和增值税税收法规制度的账务要求来处理，是有前述细节问题的。增值税valueaddedtax（VAT）增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是
7、由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额、增值税会计科目的设置及账务处理为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，我们在EAS新系统中在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个
8、二级明细科目。在“在应交税费一一应交增值税”二级科目下，又设置了“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”（新系统中新增的科目）等专栏。其中：一般纳税人单位（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业在进行增值税核算时，需要使用应交税费”下的“应交增值税”（含该科目下的专栏科目）和“未交增值税”两个科目；按6%缴纳增值税的水电企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费未交增值税”科目。（一）“应交税费应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和要求列示如下：1、“销项
9、税额”专栏，平时核算（年末抵冲时除外，下同）只允许贷方出现数据。“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方登记。2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现
10、数据。“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因（比如出口退税税率差引起的转出）而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。4、“转出多交增值税”专栏,平时核算只允许贷方出现数据。“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额）。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。6、“已交税金”专栏，
11、平时核算只允许借方出现数据。“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额（该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用）。7、“减免税款”专栏，平时核算只允许借方出现数据。“减免税款”专栏记录企业经主管税务机关批准，实际减免的增值税额。8、出口抵减内销产品应纳税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录企业按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。9、“转出未交增值税”专栏，平时核算只允许借方出现数据。“转出未交增值税”专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转
12、出额。10、“待抵扣进项税”专栏（EAS系统中新增的科目），平时核算只允许借方出现数据。“待抵扣进项税”专栏用于核算月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额。次月待增值税票拿到税局认证后，需要将对应的进项税额从该科目转到“进项税额”专栏。具体的转出分录：借：应交税费一一应交增值税一一进项税额（蓝字）贷：应交税费一一应交增值税一一待抵扣进项税（借方负数（红字）（二）“应交税费一一未交增值税”科目的核算1、按6%缴纳增值税的水电企业的核算：（1）月末计提应缴纳的增值税时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一未交增值税（2）月初上交上月应缴纳的增值税时借：应交税费一一未交增值税
13、贷：银行存款2、一般纳税人（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业）的处理（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数）应做分录：借：应交税费一一应交增值税一一转出未交增值税贷：应交税费一一未交增值税(2)月末若计算出当月不需要交纳增值税时(通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数)，不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了(3)若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分录:借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款、月末及年末各科目余额的处理“应交税费一一应交增值税”下设的各专栏(“待抵扣进项税”
14、专栏除外)累积形成的余额年末如何处理，是否需要结转清零，因这一块目前正规的教材上都没有讲到这一点，所以这里我只是结合纳税申报处理的一些实务的实际情况，谈一下个人的几点意见，供大家参考：1、“应交税费一一应交增值税”下设的各专栏平时业务处理累积形成的余额在月末(12月除外)需做处理2、年末时分以下两种情况进行处理(1)截止12月末若有留抵税额，除开“进项税额”专栏保留留抵税额的余额外，其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，将余额冲为0,也就是说结转到第2年年初，只有“进项税额”专栏有留抵的余额，其他专栏年初余额为00例子：12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下：“销项税额”专栏贷方
15、余额200000“进项税额”专栏借方余额180000“转出未交增值税”专栏借方余额40000“待抵扣进项税”专栏借方余额500其他专栏余额为0那在12月末建议做如下抵冲分录（与平时业务处理的借贷方向刚好相反）：借：应交税费应交增值税一一销项税额200000贷：应交税费一一应交增值税一一进项税额160000应交税费一一应交增值税一一转出未交增值税40000最后结转到下一年的有余额的科目及余额如下：进项税额”专栏借方余额20000（留抵下期抵扣）“待抵扣进项税”专栏借方余额500(2)截止12月末若是需要缴纳增值税，那正常的月末处理后，再采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，全部将各专栏余额冲为00(3)特别说明：“待抵扣进项税”专栏余额不参与上述(1)、(2)的抵冲，按正常结转到下年初即可。增值税是以商品销售额和应税劳务销售额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。它是在原来按照经营收入额全额课征的流转税的基础上，经过改革而逐步发展起来的。增值税的计算采取的是税款抵扣制，准许扣除进项货物及劳务时已纳税增值税部分的税款。对于企业来说，只就经营收入额中本企业新增的没有
