税务会计复习题(带答案)

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1、税务会计复习题（带答案）税务会计复习题一、计算及分录题、华泰公司为增值税一般纳税人， 本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款xx年1 月1日起，企业购进或者自制固定资产发生的进项税额，简 称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细 则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴 款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应 当记入“应交税费一一应交增值税”科目。二、某卷烟厂为一般纳税人，xx 年 10月份发生如下经 济业务，要求：编制各项业务的会计分录。1. 销售卷烟xx年10月份竣工住宅楼一栋，建造成本 共计3xx年12月发生下列业务：1）从小规模纳税人购进日

2、用品，普通发票上注明的价 款35 800元；2）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车，取得普 通发票载明的汽车价款245 700元，按规定交纳车辆购置税， 货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；3）从国外进口化妆品一批，关税完税价格为84 000元， 关税税率为25%，消费税税率为30%。按规定交纳了增值税、 消费税，款项已经支付，化妆品已验收入库；4）商场本月 从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明 的增值税款为215 3xx年经营业务如下：取得销售收入2500 万元。销售成本1100万元。发生销售费用670万元；管理费用480万元；财务费用 60万元。销售税金l60万元

3、。营业外收入70万元，营业外支出50万元。计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工 工会经费3万元、支出职工福利费25万元，计提职工教育 经费4万元。要求:计算该企业xx年度实际应纳的企业所得税。答： 会计利润=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170 万元广宣 费限额=2500*15%=375万业务招待费=2500*%=15万，15*60=9万。税法扣除限额为9万、调增6万 通过公益性 的捐款限额二利润总额*12%=170*12=万三项经费扣除限额分别为：职工福利费21万，教育经费万、工会经费3 万。合计调增万。应纳税所得额二170+75+6+6+二万元

4、应纳所得税=*25%= 万元2、红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。 1月份发生下列有关经济业务：(1)1月6日向本市第三铸 造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款1880000 元，税率17%，税额319600元，上述款项已通过银行汇款 付讫。(2) 1且9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸 铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元， 税款35700元。(3) 1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工 业公司以一批钢材做为投资入股，投资协议作价360000元， 税率17%，税额61200元。实收资本按含税价入账。(4) 1月12日，拨付钢材一批，委

5、托轻工机械厂加工齿 轮，已拨付钢材价款168000元。(5)1月22日，收到轻工 机械厂开来的增值税专用发票.支付齿轮加工费18000元， 税率17%，税额3060元，以银行存款支付。(6) 1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为 186000元，收回入库转账。(7) 1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11000 元，该钢材的进项税额1870元。(8)1月29日，销售机床 10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发 票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款户。(9) 1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198000 元，应退增值税3366元，

6、企业开出红字增值税专用发票， 并以银行存款支付退还款项。(10) 红星机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，投出机床2台的账面价 值234000元，双方作价为260000元。(11)月末，结转未 交增值税。假定期初“应交增位税”、“未交增值税”明细账 无余额。【要求】根据上述资料，编写每一事项对应的会计分录。3、某年1月，某市房地产开发公司发生以下业务：(1)转让开发的写字楼一栋，共取得转让收入5 000万 元，公司按税法规定缴纳了有关税费。已知该公司为取得土 地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为500万元；投人的房地产开发成本为1 500万

7、 元；房地产开发费用中的利息支出为1xx年10月取得除工 资外还取得如下收入：一次性稿酬收入6000元；一次性讲 课收入600元；到期国债利息收入xx年5月应交纳的个人 所得税税额。五、案例分析题1. 某化妆品厂xx年5月发生如下经济业务：销售一批 化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元， 增值税款17万元，货款已存入银行。没收逾期未归还的化 妆品包装物押金23 400元。将自产化妆品一批以福利形式 发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000 元，成本价为30 000元。受托加工化妆品一批，委托方提 供原材料xx年5月份生产并销售卷烟500箱，每标

8、准箱售 价12 500元；同期从收购部门购入烟叶40万元，委托B卷 烟厂加工成烟丝，支付加工费30万元；收回烟丝的50%按成 本价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷 烟出售。试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额， 并编制相关会计分录。3.某有进出口经营权的生产企业某 月进口一批摩托车xx年8月份增值税、消费税的纳税资料 情况如下：卡车轮胎不含税售价为400元/个，小轿车轮胎 不含税最高售价为350元/个；轮胎的消费税税率为10%。 根据产品成本有关资料得知，各种轮胎成本中的外购货物和劳务的采购成本约占60%，外购货物和劳务的 增值税税率为17%。8月份企业已按产品销售收

9、入计提了消 费税，并按抵减全部委托加工代收代缴消费税后的余额交纳 了消费税。8月末“应交税费应交增值税”账户无余额。8月份有关账务处理如下：8月4日，委托橡胶制品厂加工卡车用内胎，发出橡胶 2吨，价值36 000元。账务处理为：借：委托加工材料内胎36 000贷：原材料橡胶36 0008月14日，以银行存款支付委托加工费，取得增值税专 用发票上注明加工费22 500元、税额3 825元。同时支付 受托方代收代缴的消费税6 500元。共收到委托加工内胎1 000个，其中500个收回后直接被生产领用，连续生产卡车 轮胎；另外500个以含税价80元/个，直接销售给某农机 厂。企业账务处理为：1）支付

10、加工费、增值税时：借：委托加工材料22 500 应交税费应交增值税3 825贷：银行存款26 3252）支付消费税时：借：应交税费应交消费税6 500贷：银行存款65003）生产领用时：借：生产成本卡车轮胎29 250贷：委托加工材料 29 2504）让售委托加工材料时：借：银行存款40 000贷：其他业务收入40 000借：其他业务支出29 250 贷：委托加工材料29 250 8月18日，销售卡车轮胎一批，账务处理为： 借：银行存款 236 000贷：主营业务收入xx 年 11月销售产品，开出增值税专 用发票，销售额120 000元，销项税额20 400元；销售给 小规模纳税人产品，开普通

11、发票，销售额40 000；将一批成 本100 000元的产品对外投资。当月购料取得增值税专用发 票，价款60 000元，税额10 200元；购进免税农产品25 000 元；当月用水27 600元，增值税专用发票注明税额3 588 元；购进设备一台，价款55 000元，增值税专用发票注明 税额9 350元；计算该企业当月应交增值税。五、综合题1、某啤酒厂将自己生产的啤酒xx年12月购买取得固 定资产，其原值为400万元，预计净残值为xx年限为5年， 分别采用直线法和年数总和法计提折旧，计算xx年底的固 定资产账面价值。四、计算题1、销项税额的计算：销售给小规模纳税人销项税额=40 000/*17

12、%=5 812元 投资产品销项税额=100 000*17%=18 700销项税额合计=xx 年折旧额/ 5= 76万元xx年折旧额/ 5= 76万元所以，xx年底的账面价值为400-76X2=248万元年数总和法：xx年折旧额X5/15=万元xx年折旧额X4/15=万元 所以xx年底的账面价值为=172万元 四、 计算题某企业某年度境内应纳税所得额为2 100万元，所得税 税率为33%；其在A、B两国设有分支机构，在A国机构的应 纳税所得额为500万元，A国所得税税率为30%；在B国机 构的应纳税所得额为600万元，B国所得税税率为40%。计 算该企业当年在中国应纳企业所得税。五、综合题1、宏

13、大公司将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老 院，该商品单位成本2 000元，单位售价2 500元。2、某啤酒厂将自己生产的啤酒xx年9月组织团体旅 游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内游收入14万元， 替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用 10万元。请计算该展览馆本月应纳营业税额。4、某工业企业从香港进口原产地为韩国的设备2台， 该设备价格CFR天津港HKD1xx年在中国应纳企业所得税二1 056-150-198=708万元 五、综合题1、应计销项税额二10*2 500*17%二4 250元借：营业外支出24 250

14、 贷：库存商品xx年5月发生如下经济业务：销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税 专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已 存入银行。没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品 不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关 系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。计算该厂本月应纳消费税税额并编制相关会计分录。销售化妆品应纳消费税=1

15、00 X 30%=30借：银行存款1 170 000 贷：主营业务收入1 000 000 应交税费应交增值税170 000 借：营 业税金及附加 300 000贷：应交税费一一应交消费税300 000没收押金应纳消费税=23 400：X30%=6 000没收押金应纳增值税=23 400：X17%=3 400 借：其 他应付款 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费应交增值税 3 400 借：其他业务成本 6 000贷：应交税费一一应交消费税6 000自产自用化妆品应纳消费税=50000 X 30%=15000自产自用化妆品应纳增值税=50000X 17%=8500借:应付职工薪酬53 500 贷：库存商品 30 000应交税费一一应交增值税 8 500应交消费税15 000受托加工化妆品代收代缴消费税=-X30%=12错：银行存款120 000贷：应交税费一一代收代缴消费税120 000组合包装消费品应纳消费税=20000X30%=6 000视同销售增值税销项税额=20 000X17%=3400借：营业外支出25 400 贷：库存商品 16000应交税费一一应交增值税3 400应交消费税6 000当月应交消费税税额=300000 + 6000 + 15000 + 6000=327000当月代扣代缴消费税=1200