加强风险预警

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1、加强风险预警，提高国有企业管控力摘要：在激烈竞争的市场经济中，作为市场竞争主体的国有企业， 由于其赖以生存、发展的自然环境和社会经济环境具有较大的不确定 性，常常会使企业面临各种风险的威胁，因此，如何加强风险预警， 提高国有企业管控力，使之在竞争中立于不败之地显得非常重要。关键词：风险；预警系统；建立一、企业风险预警问题的成因所谓风险是指在特定客观情况下，某一特定危险情况发生的 可能性和后果的组合。 风险，从管理角度看是指发生某种不利事件或 损失的各种可能情况的总和。具体地说，是指发生损失的可能性、必然 性、变动性、不确定性等。企业经营风险则是指企业在其进行生产经营 过程中，由于不确定因素和经

2、营失误的影响，而遭受损失的程度与可能 性。现代企业会面临筹资风险、投资风险、经营风险、市场风险、技术 开发风险、债务风险以及政策法律风险等。企业风险预警是企业在发展过程中，对可能发生的风险和危机，进 行事先预测和防范的一种战略管理手段。是指为了企业生存发展而建立 的预测警报系统。该系统事先发现迹象或征兆，警示决策者，提醒其采 取防范与调整措施，以实现可持续性发展。(1) 企业危机的成因从企业外部原因来说，一是经济全球化的影响， 使企业面临着市场竞争日趋白热化；二是国家经济政策的调整对企业产 生的影响；三是与市场经济相适应的体制与制度建设尚未成熟；四是消 费者更新更高更快的需求变化对企业的挑战。

3、(2) 就企业内部原因来说, 由于管理者素质低下，企业基础管理薄 弱；企业内部管理不善，容易形成管理误区；企业内部没有建立完善的 危机管理机制；管理者和员工普遍缺乏危机意识等原因，这些也是造成 危机的重要原因。(3) 风险管理本身原因。由于对象具有不确定性、预测具有不确定 性、风险具有不确定性、处理计划具有不确定性，从本质上讲，企业的 外部困难只是一种外在条件，而企业真正的陷入困境，不但表现为企业 被动地承受外部环境的不利冲击，更表现为企业始终不能以内部管理的 正确应变去适应和改善外部环境。因此，如何识别风险并能采取有效措 施来避免，甚至将其转化为企业发展的动力才是一个企业长久发展的根 本保障

4、。企业最大的风险不在于外部环境与因素的变化，而在于企业自 身不能识别风险并及时采取行动。二、国有企业的风险和风险管理 国有企业的风险大致可以归纳为决策风险、经营风险、生产风 险、财务风险、其他风险五大类。决策风险是最大的风险。上至国家对企业的决策，下到企业内部 对某一个项目的决策，都会对企业的生存和发展产生很大的影响。六 十年代末、七十年代初，我国建设了一大批以分散、进山、钻洞为特 征的“三线企业”，其中，部分企业给国家造成了巨大的浪费和损失， 给职工及其后代造成了难以克服的困难，至今无法消除，就是典型的 决策失误案例。经营风险主要表现在市场环境、产品结构、签订合同、合同纠纷 的处理等方面。国

5、有船舶企业绝大部分是外向型企业，在国际化市场 经济条件下，建造一条新船，动辄千万、几千万美圆，再加上市场竞 争激烈，有的企业“饥不择食”，经营风险可想而知。例如：某企业 由于前期经营、合同评审出现问题，被外商钻了空子，船东花费1.6 万吨级散货船的钱，得到了 2 万吨级集装箱船（同吨级集装箱船造价 比散货船高）。合同为 2+2 条，企业巨额亏损，逐步走向衰败。生产风险集中在生产准备和制造过程。船舶企业属于技术密集、 劳动力密集、安全生产风险大的企业类型，设计方案、生产组织、物 资采购、质量管理、安全生产等方面都存在着各种风险。财务风险主要表现在财务制度、资金运作、成本控制、汇率风险 等方面。其

6、中，资金链条的断裂是最大的财务风险，经常导致企业的 破产。其他风险包括管理制度、监督体系、人员素质等多个方面的风险， 当然也包括内部审计风险。在人才管理风险方面，我们可以举个例子： 由于国有船舶企业的收入与其他同类企业相比，有比较大的差距，某 企业去年出现了较多的技术人才、生产、管理骨干“跳槽”，严重影 响生产经营，后采取有效措施才得以扭转。风险管理因风险而生。风险管理包括风险识别、评估、控制等内 容，就是要认识有那些风险，风险程度有多大，如何把风险控制在最 低程度。但是，风险并不等同于危害，有时甚至可以从风险中获得机 遇。去年，澄西船厂成功修复了8 万吨级“宾夕法尼亚”轮，这是一 条已被国际

7、航运界“判处死刑”，当废钢铁出售的船。凭着实力，敢 冒风险，“起死回生”，一举成功。此后，企业的定单纷至沓来、名声 大震。对国有企业实际存在的各种风险，国家、上级公司和企业内部都 比较重视。新的企业财务制度规定的8 项准备金，就是国家防范财务 风险的实际措施；中国船舶工业集团公司对下属企业的风险管理下达 了一系列文件，并经常通报风险案例，警示各企业；澄西船厂的风险 管理除管理制度外，还规定了集体决策、民主管理、加强监督等具体 措施。内部审计监督就是其中很重要的方面。二、内部审计在风险管理中的责任国有企业的内部审计的内容，已经从单纯的财务收支审计，逐步 向以财务收支审计为基础，经济责任审计、经济

8、效益审计、比质比价 审计、管理控制审计等方面的同步发展转变。风险管理审计就是管理 控制审计中的一项重要审计种类。内部审计的目的正从保证资产安全 为主向资产增值为主转变。内部审计的责任是：不仅要当好国有资产 安全的“警察”，而且要当好国有资产保值增值的“参谋”和“顾问”。企业的风险是客观存在的事实，风险管理必然成为应对风险的必 由之路。作为企业管理监督控制的内部审计部门，通过风险管理审计 对风险管理进行监督，应该是顺理成章的事情，也是义不容辞的责任。 国家审计部门已下达了一些风险管理内部审计方面的文件，我们应该 坚决有效地贯彻执行。进行风险管理内部审计，首先应该找准自己的位臵，才能明确自 己的责

9、任。我认为：企业的风险管理是一个大系统，涉及到企业的管 理体制、生产经营、技术质量、人员素质、市场环境、监督体系等方 方面面。风险管理审计仅仅是这个大系统中的一个子系统。所以，应 该做“一个子系统”应该做的工作，承担 “一个子系统”应该承担 的责任。工作要到位，但不要越位。而这些工作职责和工作责任是企 业内部的管理制度需要明确规定的，当然，内部审计管理制度的规定 应该符合国家审计部门的政策和要求。风险管理内部审计的责任就是要对企业的风险管理体系进行有 效的再监督。按照“全面监督，突出重点”的原则，监督的重点是风 险管理方面的各项管理制度和工作程序，以及这些管理制度和工作程 序的实际运行情况和效

10、果。通过和整个系统的协调一致，达到协调增 效的目的。例如，澄西船厂每年的物资采购量高达 10 亿元以上，不但存在 供货周期、产品质量、产品价格方面的风险，而且在“物欲无所不在， 利诱无孔不入”的社会环境中，随时都有可能产生腐败风险。从 1997 年起，工厂就将这方面的风险管理监督责任明确交给了审计部门。几 年来，通过有效的管理控制和监督措施，收到了比较好的效果。谈到责任，根据我们的实践经验和教训，风险管理审计应该承担 的责任是“有限责任”，而不是“无限责任”，这是规避审计风险的重 要原则。例如，物资采购比质比价审计的责任主要是制度和程序监督， 重要物资采购的“参与”和“介入”。但是，“参与”不

11、可“代替”，“介入”不可包办，审计程序不要离开监督责任。三、内部审计在企业风险管理中的作用内部审计在风险管理中的作用就是对企业的风险管理体系、管理 制度及运作过程进行评价和有效监督，协助企业改进风险管理的控制 措施和管理方法，达到提高运作效率和增加价值的目的。具体作用可 以归纳为以下几点：第一，对企业风险管理体系的审计监督。包括企业是否已经建立 了风险管理体系；已经建立的风险管理体系是否涵盖了企业的决策、 经营、生产、财务等主要风险方面；风险管理体系是否在涵盖的几个 方面正常运行；风险管理体系是否发挥了应有的作用等。从目前的情 况来看，不少企业内部对风险管理的认识在提高，但是还没有形成比 较系

12、统完整的风险管理体系和监督体系，这是很值得关注的。第二，对企业风险管理体系管理制度的审计监督。这是重点监督 的内容，因为没有好的管理制度，所谓风险管理形同虚设。这些管理 制度既包括总体管理制度，也包括各个分系统的管理制度，内容应该 切实有效，利于执行。例如：船舶经营风险管理的管理制度应该包括： 前期询价、报价；技术、质量、工期论证；合同评审；集体决策；合 同签订；生产过程中的物资涨价、增加工程、质量处理等；合同纠纷 的处理；货款清收；售后服务问题等许多内容。第三，对企业风险管理体系运作过程进行评价和有效的审计监 督。这是一项工作量比较大的事情，在审计人员比较少的情况下，不 可能面面俱到，只能“

13、全面监督，突出重点”，而且不同时期的工作 重点也不一样。必须从实际出发，实事求是。例如，在企业投入大量 资金进行技术改造的时候，应重点加强这些建设工程的审计监督。再 如，造船的成本中 70%左右是物资采购和对外协作，应将比质比价审 计作为经常性的重点审计监督内容等等。第四，企业风险管理体系审计监督中发现的问题进行及时分析和 研究，提出审计建议，作为高层领导改进风险管理的参考意见，为企 业的风险管理做出实实在在的贡献。例如，我们在比质比价审计建议 中提出，审计的重点应该放在事前和事中监督。一旦风险对企业造成 了大的危害，我们进行事后审计，只能是总结经验教训，处理责任人， 已经产生的重大经济损失一

14、般无法挽回。这也是风险管理审计不同于 财务收支审计的地方。澄西船厂有个采购员，收受供货商贿赂 7 万多 元，被判刑。但是，因为他抬高物价使企业蒙受的几百万元经济损失 再也无法挽回。所以，近几年我们的比质比价审计一直把重点放在事 前、事中对物资质量和采购价格的控制上，因为一旦签订合同，双方 都必须执行。第五，为了发挥内部审计在风险管理中的作用，风险管理审计大 体要有调查了解、分析评估、提出建议、监督控制四个步骤和做法。调查了解是风险管理审计的基础。应该包括对企业整个风险管理 体系的调查了解；重点项目的深入了解；查账；市场调查等。分析评估就是要分析有没有风险，属于什么风险；对风险的可能 产生的危害

15、有多大，以及如何防范风险进行实事求是的评估。提出建议主要是针对如何防范风险提出审计建议。使企业在抓住机遇、减少风险中取得快速发展和取得良好的经济效益及社会效益。监督控制分体系和制度监督、具体项目的监督两个部分。风险管 理审计涉及事前、事中、事后审计监督。根据风险管理的特殊性，重 点是事前和事中的审计监督，要切实做到有序有控。四、风险管理审计对内审人员的素质要求国有企业的风险管理审计还处于初级阶段，内部审计人员也有一 个适应过程。开展风险管理审计，说起来容易，做起来难。要切实做 好风险管理审计工作，应该说对审计人员的素质要求是比较高的。风 险管理审计不同于财务收支审计，根据风险管理的特点，涉及的

16、知识 面比较多，除政治素质外，业务上需要学习财务知识以外的更多的东 西，需要投入更多的人力、物力、财力和精力，否则，难以胜任。例如，真正要开展船舶经营风险管理审计就不是一件很容易的事 情，一是要看得懂许多原始资料。目前，我厂90%以上是出口船，许 多原始资料是英文的，所以，审计人员要有一定的外语水平。二是要 全面了解经营管理的规章制度和工作程序。三是要有一定的经营销售 知识、法律知识、企业管理知识。四是要有一定的船舶技术知识、熟 悉船舶制造的生产流程。如果没有上述专业知识，很难想象我们可以 对经营风险管理提出有价值的切中要害的审计建议，为减少和化解风 险做出贡献。而要掌握这么多知识，对审计人员来讲，是比较困难的。 而且，我们只举了风险管理审计一个方面的要求，如果对整个风险管 理体系审计而言，需要掌握的知识就更多了。除此之外，电脑网络知 识、人际关系、文字功底等只能算是一般的要求而已。由此可见，从事风险管理审计工作，对审计人员的