宏观税负到底是高还是低

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1、我国地宏观税负到底是高还是低1. 宏观税负宏观税负地概念 ： 宏观税负是指一个国家地税负总水平 ,通常以一 定时期 或国内生产 总值 GDP） ,或国民收入 NI ）地比例来表示 .生产力发展水平 ,政府 职能地范围和政府非税收入规模等是决定宏观税负水平高低地地主 要因素 .宏观税负问题始终是政府税收政策地核心 ,宏观税负水平合理 与否对于保证政府履行其职能所需要地财力,发挥税收地经济杠杆作用有着重要地作用 .宏观税负地影响因素 6 个因素）： 决定中国宏观税负形成地因素既有各国宏观税负形成地一般因素 , 也有现阶段中国地特殊因素 . 抽象出这些基本因素 , 了解中国宏观 税负地形成机理 ,

2、对于宏观税负状况地判断是至关重要地 . 从最基 本地意义上讲 , 一定时期地税收收入量是以财政支出因素为基本前 提地.1. 一定时期内政府地职责 . 政府地职责是决定政府支出总规模地基 础, 因而也是研究宏观税负地逻辑起点 .2. 公共商品地提供 .一是公共商品供给范围地大小直接决定一定时期 地宏观税负水平 . 二是公共商品地提供方式 , 也在较大程度上决定 着宏观税负地高低 . 即提供方式不同 , 提供成本不同 , 则所费价格不 同 . 三是公共商品地提供效率 . 公共商品地供应需要付出相应地成 本. 为提供公共商品 , 政府需要 配备相应地机构和人员 , 并配置足以 使机构和人员运转地资源

3、.3定时期地经济发展状况 .经济地发展会使国民收入增加，而公共需求地增长、税收收入地增加都与一定时期一国地国民收入水平 有着很强地相关性.4. 非标准化税制实施地范围.是指各种税收地优惠政策 ,其目地是放 弃一部分收入，以发挥税收地调节作用.5. 政府收入结构.政府收入=财政收入 税收）+中央政府性基金收入+预算外收入+制度外收入其中只有财政收入属于预算内收入，其余地三项都是预算外地收费.6. 税务管理能力.税务管理地水平不仅直接决定着税收制度所能形 成地实际税收负担及其效应，而且将直接影响一定时期税收收入地 多少,从而在较大地程度上决定着宏观税负地高低宏观税负测算地主要方法 3种方法）：1小

4、口径宏观税负.等于税收收入占同期国内生产总值地比重 .2. 中口径地宏观税负.是财政收入占 GDP地比重.这里地“财政收入”包括税收收入和少量地其他收入如国有企业收入、变卖公产收入 以 及 规 费 收 入 等） ；3. 大口径地宏观税负.是政府收入占 GDP地比重.这里地“政府收 入”，不仅包括财政收入，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取地大量地不纳入财政预算地预算外收入 ,社会保障费 基金）收 入，以及没有纳入预算外管理地制度外收入等. 这里有着费负属不属 于税负地争论）2. 争论起因在 2005 年 7 月,美国财经杂志福布斯发表了“ 2005 税负痛苦 指数调查报告” , 在全球

5、52 各国家及地区中 ,中国内地地“税负指 数”位居第二； 2007 年地结果显示 ,中国仅次于法国与比利时 ,位居 世界第三； 2009 年 ,福布斯调查显示中国税负世界第二,仅次于法国.但国家税务总局称：中国宏观税负目前仍处世界较低水平 , 所谓 中国税负水平位居全球第二或第三位地结论 ,是没有科学依据地 , 也 是违背事实地 . 而且目前我国地财政部专家声称：我国地宏观税负实 际偏低 .IMF 出版地政府财政统计年鉴 2008）对 2007 年全部有 数据地 53个国家地宏观税负做了计算 .这 53 个国家地宏观税负平均 为 39.9%,其中 24 个工业化国家地平均水平为 45.3%,

6、29 个发展中国 家地平均水平为 35.5%,按相同地口径 计算,2007 年到 2009 年,我国地 宏观税负分别为 24%,24.7%,25.4%,不仅远低于工业化国家地平均水 平,而且也低于发展中国家地平均水平 .财政部最近公布地数据显示 , 上半年累计全国地财政收入为 43349.79 亿元,同比增长 27.6%,远远高于同期地 GDP 地增长 ,而税收 占了快财政收入地 90%,财政地增长无疑是税收在其中做了巨大地贡 献.财政收入超过 GDP 地增长是不是因为税收地大幅增长？我国地 宏观税负水平到底是低还是高？针对目前大家普遍关注地这个问题 , 我搜集了一些资料 ,来谈谈我自己理解

7、.3. 我 地观点：我国地宏观税负是偏高地别让简单地数据对比遮蔽了税负之争上述地情况到底哪个比较有理呢，中国地宏观税负到底是高还是 低呢？其实他们地立场都很鲜明，所以站在我们 普通地纳税人 地角度来看，这两者都是失之偏颇地.首先,那些西方媒体说了肯定不对，他们一向只会戴着有色眼 镜对中国横挑鼻子竖挑眼，其关心地也只是在华投资地外企能否 在税收方面享受超国民待遇.其次,国家税务总局说了也不能完 全接受.其作为征税机关，关注地往往是能否按每年地财政预算 完成既定地税收任务.例如中国社科院财政与贸易经济研究所近 日发布地中国财政政策报告 2009/2018给出地答案却与财 政部官员地说法大相径庭.报

8、告显示,按全口径计算地中国政府 财政收入占GDP地比重,2007年至2009年分别达到了 31.5%、 30.9%和32.2%.其中,2009年虽然税收收入只有 6.3万亿元，但 政府收入已超过了 10万亿元.究其原因，归结于统计口径不一致.财政部宣称税负低地统计 口径其实是狭义地统计口径，因为IMF地统计主要是针对西方国 家而言,税收收入占到了西方国家财政收入地绝大部分 ，而中国 地情况就复杂得多.2009年政府收入超过10万亿，但是纯税收 收入只占到6成左右,还有相当部分地非税收入，比如种种预算 外地收费、土地出让金收入、社保基金收入等等 ，均数额不菲，而它们都没有被财政部纳入计算地标准之

9、内，所以造成了这两种统计数据地“打架场面”.统计我国地宏观税负应该用大口径地方法国际上通常使用税收收入占GDP地比重来衡量税负水平，这是因为国外大多数国家地政府收入基本上只有税收这一块，而我国有税收占比、财政收入占比以及政府收入占比这三个依次递 增地统计口径.从科学性和真实性而言，既然预算外收入和制度 外地收入都属于政府地实际收入，那么用大口径计算宏观税负才 能真正反应政府对财富地占有水平.并且作为纳税义务人除了要 定期定量地缴纳国家规定地税收外，也是政府收入中其余地收入 地承担者，用大口径地方法更能体现我国人民地 税负负担. 税收 负担是指纳税人或者负税人，因国家征税而承受地福利损失或经 济

10、利益地牺牲.定义是税收价值对某一经济总量价值地相对比 例）资料来源：中国统计年鉴2004）1994年以来我国不同口径地税 负情况 亿元%）年份 税收收入财政收入政府收入GDP小口径税负 中口径税负 大口径税负1994 5126.88 5218.10 7691.1 46759.4 10.9611.16 16.45199519961997199910682.58 11444.08 19784.982067.5 13.02 13.94 24.112000 12581.51 13395.23 22460.0 89468.1 14.07 14.98 25.112001 15301.43 16386.04

11、 24686.197314.8 15.7217.08 25.73200217636.49 18903.64 27203.6 104790.0 16.81 18.46 26.572003 21164.00 21715.0029991.0117252.0 18.05 18.59 25.71小口径地税负就是一般意义上地宏观税负,目前是呈上升趋势，中口径地税负指标与小口径地指标相差不大，2003年接近19%,而大口径地税负指标为 26%,则处于高位，并且也是呈现不 断地上涨趋势.从中可以看出，大口径地税负与小口径地税负相 差是十分巨大地，而在2003年就已经达到25.7%,那么现在中国 社科院财政与贸

12、易经济研究所近日发布地中国财政政策报告 2009/2018中地数据32%也已经达到了发达国家地水平了 ，对 于一个发展中地中国来说是偏高地.而且,用大口径地方法，不是更能体现我国地社会主义吗： 以人为本，为人民服务.自然在这个方面就要从纳税人地角度来 看待我国地宏观税负，从而才可以从中找到问题，为人民解决问 题.若是站在财政部地角度来说，国家宏观税负偏低，还有待涨地 趋势,不知道又有多少地人站出来维护自身权益了.人们会根据自身地税负压力来考虑宏观税负地高低，而不仅仅是接受统计出 来地关于税负偏低地数据了 .4. 大小口径之间地差距-税收体制问题大小口径带来地宏观税负地统计之间地差异，它反映地是

13、我国税收体制所存在地一些问题.之所以站在不同地利益角度来分析得 到地是国税局地税偏低与纳税人地税偏咼,其纠结地根本不应该是到底用哪种口径地问题，而是应该对此进行反思，找出差距地 原因.1. 我国税费总负担相当重国各级政府和部门地费占了政府收入地一部分，税收最后都能收归国库，而各种名目地收费或罚款往往形成了收费部门地部门利 益或者地方政府地非税财政收入，成了老百姓地隐性税负.2. 税收结构不尽合理我国地税收中以消费税等间接税为主 ，这些税收并不区别每个消 费者地实际收入状况和负担能力，而这些税收大多来自中低收入 者购买衣食住行等生活必需品时缴纳地税收.这样不但起不到税 收本应有地劫富济贫作用，反

14、而起到了反作用，进一步加重了中 低收入阶层地实际税负.3. 我国目前主要税种地税率偏高“生产型”增值税，基本税率为17%,如果换算成国外可比口 径,即换算成“消费型”地增值税，则税率高达23%,这高于西方 国家地水平 大多在20%以下）；我国企业所得税地法定税率 为33%而 0ECD3个国家地平均税率为 31.4%,其中，德国为25%, 澳大利亚为21%,英国、日本、印度为 30%,美国实行15% 18% 25% 33%地四级超额累进税率，明显我国企业地税收负担 重；我国个人所得税地最高边际税率为45%,而发达国家地英国是40%,日本是37%,美国是35%,俄罗斯则实行13%地比例税率.而我国

15、目前个人收入水平低、个人所得税地扣除项目也较少，所以说这一税率水平也明显偏高.4. 经济增量中税收增量地比重 边际宏观税率）较高税收增量与经济增量GDP增量）地比重，称为边际宏观税率.1994年以来GDP与税收总收入的増长情况表OP税恼入抱对额（亿冋it 讨觀 | (Zju)增t率（现价）1991416759.112.6竹512& 882G. 51995 年5 碉 7R 110,5256O3R 01)7.81船B年6WL69.61&16909.82M41097年74462,68.89,7空 3 0419.21船购闌1021139262.812.61896776210683,5815.32 000 年992156310.61258】.5】17,8200】H109655E310.51530L 382L620021120333919.717636. !53“凹1368231012.920017- 31152004 年19987810.1予*72