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1、秀财网 - 成就财务职业梦账面价值-现值=资产减值损失计提借：资产减值损失初始计量贷：持有至到期投资减值准备借：交易性金融资产-成本【公允价值】贷款损失准备持有至到期投资投资收益【发生的交易费用】区别于其他坏账准备应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】转回应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】借：持有至到期投资减值准备贷款损失准备后续计量坏账准备借：应收股利(应收利息)贷：资产减值损失资产减值准备贷：投资收益账面价值-公允价值=资产减值损失资产负债表日计提公允价值账面余额的差额借：交易性金融资产-公允价值变动借：资产减值损失【应减记的金额】贷：公允价值变动损益
2、贷：资本公积-其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】交易性金融资产出售可供出售金融资产-减值准备【差额】可供出售金融资产转回借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产-成本应按原确认的减值损失借：可供出售金融资产-减值准备-公允价值变动贷：资产减值损失投资收益()-同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价-买入成本=计入“投资收益”金额整体转移公允价-账面价值=影响“营业利润”金额部分转移转移到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定条件明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价重分类借：持有至到期投资-成本【面值
3、】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资-利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】持有意图不明确【注意】相关税费及溢价折价的处理条件限售股权持有至到期投资借：应收利息【债券面值票面利率】股票投资后续计量贷：投资收益【期初摊余成本实际利率】持有至到期投资-利息调整 【差额，借】借：可供出售金融资产-成本【公允价值交易费用】按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】实际利息收入期初摊余成本实际利率【贷：投资收益】贷：银行存款【实际支付的金额】应收利息面值票面利率【借：应收利息】借：持有至到期投资-应计利息【
4、面值票面利率】分期付息，一次还本利息调整的摊销二者的差额贷：投资收益【期初摊余成本实际利率】持有至到期投资-利息调整 【差额，借】借：应收利息 【面值票面利率】可供出售金融资产-利息调整【按其差额】债券投资理解：摊余成本贷：投资收益【期初摊余成本实际利率】可供出售金融资产-利息调整 【按其差额】借：可供出售金融资产-成本【按债券的面值】出售应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】一次还本付息借：银行存款【应按实际收到的金额】可供出售金融资产-利息调整 【差额，贷】借：可供出售金额资产-应计利息【面值票面利率】贷：银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资产投资收益【差额，贷】可供出售金融资产-利
5、息调整 【按其差额】贷：持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】贷：投资收益【期初摊余成本实际利率】投资收益【差额】可供出售金融资产-利息调整【按其差额】已计提减值准备的，还应同时结转减值准备资产负债表日账面余额的差额活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产借：可供出售金融资产-公允价值变动持未到期的商业汇票向银行贴现贷：资本公积-其他资本公积出售贷款和应收款项借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】财务费用【按贴现息部分】借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：应收票据【票面金额，不附追索权】贷：可供出售金融资产短期借款【票面金额，附追索权】投
6、资收益借：资本公积-其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】风铃 2011.6.8贷：投资收益与或有事项结合学习购买价款 相关税费 关税外购成本运装合理损耗挑选整理毁损、短缺收赔款冲减采购成本 待查明意外灾害待处理财产损益借：资产减值损失贷：存货跌价准备原则： 与孰低直接出售=A-C直接人工构成 制造费用自行生产的存货实际耗用的原材料半成品加工成本 一定计存货成本 加工费 往返运杂费可变现净值成本初始计量委托外单位加工存货加工不计成本需经加工=A-B-C 成本 执行合同合同价超出合同部分市场价（售价） 单项计提 类别计提 计提存货跌价准备 方法 合并计提 已霉烂变质期末计量已过期且无转让价值
7、存货可变现净值为“0”的情形 生产中已不再需要且无使用（转让）价值 以前影响因素消失 对应关系 转回冲“0”为限借：存货跌价准备 贷：主营（其他）业务成本 结转消费税 不一定计成本 出售计入加工物资成本增值税接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并其他方式取得直接人工通过劳务 其他直接费用非正常消耗材料计当期损益 特殊情况 采购入库后仓储费计当期损益“管理费用”生产中为达到下个阶段必须的仓储费计成本先进先出移动加权平均存货管理不善管理费用 月末一次加权平均自然灾害营业外支出 盘亏毁损发出计量个别计价风铃 2011.6.6一次转销低值易耗品 五五摊销子公司合营本章内容子公司适用范围联营参股
8、企业成本法参股企业长期股权投资=B账面价值*投资比例初始投资成本账面价值(被合并方所有者权益面值)借：应收股利会计处理同一控制下差额处理：用“资本公积资本溢价”调整贷：投资收益分派的现金股利不足冲减的，借记“盈余公积”“利润分配未分配利润”合营企业借：长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费适用范围应收股利联营企业现金贷：银行存款初始投资成本可辨认净资产公允价值份额-不调整借：长期股权投资（购买日的合并成本）初始投资成本可辨认净资产公允价值份额-调整初始投资成应收股利差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）本的调整应交税费-应交增值税（销项税额）借：长期股权投资
