税务会计核算题

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1、（三）、会计核算题1. 渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。 5 月份发生下列有关经济业务：（1）6 日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000 元，税额 30 600 元，上述款项已通过银行汇款付讫。答案 借：原材料 铸铁 180000应交税费 应交增值税（进项税额） 30600贷：银行存款 210600（2 ）9 日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收 到退回价款 210 000 元，税款 35 700 元。答案 借：银行存款245700应缴税费 应交增值税（进项税额） 35700贷：原材料210000（3 ）11

2、 日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用 发票上注明货价 256 410 元，税额 43 590 元，价税合计 300 000 资本为 260 000 元。答案 借：原材料 256410 应缴税费 应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积 资本溢价（4 ）22 日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票 元，以银行存款支付。答案元。设双方确认的实收（5） 答案4359026000040000，支付齿轮加工费18 000 元，税额 3 060借：委托加工物资应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款23 日，购入铸铁一批，价款 380 000 元， 借：原材料 铸铁

3、 380000应交税费 应交增值税（进项税额） 64600贷：银行存款 44460026 日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费 11 000 元 银行存款 110009401.7（6） 借： 贷：其他业务收入18000306021060 专用发票注明税款64 600 元。含税）。应交税费 - 应交增值税（销项税额） 1598.3（7）29 日销售机床 10 台，实现销售收入 2 760 000 元，向对方开出增值税专用发票， 并收取增值税 469 200 元，收回货款存入银行存款户。答案：借：银行存款3229200贷：主营业务收入2760000应交税费 应交增值税（销项税额） 469200

4、（8）30 日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000 元，应退增值税 33 660 元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。借：主营业务收入198000贷：银行存款231660应交税费 应交增值税（销项税额） 33660（注：相关票据已通过主管税务机关认证）要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。2. 某粮油加工企业系增值税一般纳税人。该企业 2012 年 5 月份发生下列业务：（1 ）从粮油供应公司购进小麦 2 万千克，取得增值税专用发票 ，发票上注明价款为 14 000 元，增值税税款为 1 820 元。该批小麦已验收入库；（2 ）从农民手中收购玉米，收购凭

5、证标明买价10 万元，款项已付，玉米已验收入库；（3 ）销售自制的面粉 18 万千克，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 180 000 元，增值税额 23 400 元；支付销货运费 5 000 元并取得了经税务机关认定的运输公司开 具的普通发票；（4 ）以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2 桶，共有职工 100 人，其中生产工人 80 人，管理人员 20 人，该食用植物油的成本为 80 元 / 桶，当月平均销售价格 100 元 / 桶；（5 ）上期未抵扣进项税款 3 000 元。要求：计算该粮油加工企业 5 月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理。5 月 份 应 缴 纳 的

6、增 值 税 =23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=7830 （元）1 ）借：原材料 14000应交税费贷：应付账款应交增值税（进项税额）1582018202）借：原材料87000应交税费应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1000003）借：应收账款203400贷：主营业务收入 180000应交税费应交增值税（销项税额）23400借：销售费用4650应交税费应交增值税（进项税额）350贷：银行存款50004 ）借：生产成本18080管理费用4520贷：应付职工薪酬 22600借：应付职工薪酬22600贷：主营业务收入 200

7、00应交税费应交增值税（销项税额）2600借：主营业务成本16000贷：库存商品160005 ）借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）7830贷：应交税费 - 未交增值税 78303. 元隆棉布店为增值税一般纳税人， 3 月份发生下列有关经济业务：（1）3 日，从市针纺公司购进棉布一批 ，专用发票注明 ：进价 76 000 元，税款 12 920 元，款已付出。（2）按售价（含税）入库，该批商品的售价为100 000 元。（3）4 日，缴纳上月欠缴增值税款 21 000 元。（4）18 日门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销货款100 000元，存入开户银行。要求：根据

8、上述业务，编制相应的会计分录。（1 ）借：商品采购76000应交税费应交增值税（进项税额） 12920贷：银行存款 88920（2 ）借：库存商品100000贷：商品采购 76000 商品进销差价 24000 （3 ）借：应交税费未交增值税21000贷：银行存款 21000 （4 ）借：银行存款100000贷：主营业务收入 85470.09 应交税费应交增值税（销项税额） 14529.91 借：主营业务成本 100000贷：库存商品100000借：商品进销差价24000贷：主营业务成本 240004. 某电冰箱生产企业 2012 年 5 月发生下列业务：（1 ）从废旧物品回收公司购入废布一批，

9、用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款 项 10000 元；（2 ）销售 200 立升冰箱 1000 台，发票注明每台不含税价格 1000 元，款项已存入银行； （3 ）支付电费，取得增值税发票，价款25000 元，税款 4250 元；（4 ）支付水费，取得增值税发票，价款5000 元，税款 300 元；（5 ）销售自用过的旧机器一台，原价 10000 元，售价 10400 元； （6 ）销售生产下脚料废料头一批，收取现金1170 元。要求：根据以上经济业务编写会计分录。（1 ）（我也不会，不知道这个废旧物品回收的进项税问题）（2 ）借：银行存款1170000贷：应交税费应交增值税（销项税

10、额） 170000 主营业务收入 1000000（3 ）借：管理费用25000应交税费应交增值税（进项税额） 4250贷：银行存款 29250 （4 ）借：管理费用5000应交税费应交增值税（进项税额） 300贷：银行存款 5300 （5 ）借：银行存款10400贷：固定资产 10000 应交税费未交增值税 200 营业外收入 200（6 ）借：现金1170贷：其他业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额） 1705. 天化工厂系增值税一般纳税人。该企业 2012 年发生下列业务：（1）8月 2 日购入甲材料 4 000 公斤，6 元/公斤，支付运杂费 2 800 元（其中运输发票 上

11、列明的运费为 2 000 元），增值税进项税额为 4 080 元，已开出银行承兑汇票，材料验 收入库。（2）9 月 6 日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为 5 000 千克， 11 元 / 千克，增值税进项税额为 9 350 元，支付运杂费为 650 元，其中 运费发票金额为 500 元，应抵扣的运费进项税额为 35 元。采用验单付款。（3 ）10 月份收到电力公司开来的电力增值税专用发票，因该工厂生产经营用电和职工生 活用电是一个电表，增值税专用发票的增值税税额中有属于职工个人消费的部分。 10 月份 该企业用电总价 20 000 元，其中：生产用电的电价

12、为 18 000 元，职工生活用电的电价是 2 000 元。电力公司开来的增值税专用发票，电价 20 000 元，税额 3 400 元，价税合计 23 400 元。该企业对职工个人用电的价税计算到人，在发工资时扣回。（4）10 月份接受参加联营的 A 企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接 将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注明：货价 256 410 元，税额 43 590 元， 价税合计 300 000 元；假设确认 A 企业的注册资本份额为 250 000 元。（5）11 月份委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料 16 000 元，支付加工费 3 600元和增值税额

13、 612 元。支付给承运部门的往返运杂费 380 元，其中运费 300 元。（6 ）天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品360 件，600 元/ 件，增值税额 36 720元，开出转账支票，支付代垫运杂费 1 000 元。货款尚未收到。要求：计算该企业 2012 年的相关业务编写相应的会计分录。1 ）借：原材料26660应交税费贷：应付票据应交增值税（进项税额）3088042202）借：原材料55615应交税费应交增值税（进项税额）9385贷：银行存款650003）借：制造费用18000应付工资2340应交税费应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款234004）借：原材料256410

14、应交税费应交增值税（进项税额）43590贷：实收资本3000005）借：委托加工物资 19959应交税费应交增值税（进项税额）633贷：原材料16000银行存款45926）借：应收账款253720贷：主营业务收入 216000 应交税费应交增值税（销项税额） 36720 银行存款 10006. 某商业企业由国外进口 A 商品一批，完税价格 400 000 美元，采取汇付结算方式，关 税税率为 20% ，增值税率为 17% ，另外支付国内运杂费 2 400 元（其中：运费 2 000 元， 增值税进项税额 140 元）。该企业开出人民币转账支票 3 200 000 元，从银行购入 400 000 美元，转入美元存款户。当日外汇牌价 1:6.00 。要求：根据以上资料，做账务处理。（这道题目有点问题，开出人民币是 320 万，但是外汇牌价是 1:6 ） 借：银行存款美元 2400000贷：银行存款人民币 2400000借：库存商品2400000贷：银行存款美元 2400000借：库存商品482260应交税费应交增值税（进行税额） 489740贷：银行存款 9720007. 红叶卷烟厂