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1、1、 1日,取现备用40 000.借:库存现金 40 000贷:银行存款-工行 40 0002、 1日,购现金支票,支付工本费20元.借:管理费用-办公费 20 贷:银行存款-工行203、 1日,缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000,用社会保险费专用缴款书转账支付.本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷:银行存款-工行18 000上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费 18 000 贷:应付职工薪酬-社会保险费 18 0004、 1日,缴纳上月未交增值税85 000,营业税5 000,城市维护建设税6 300,教育费附加2 700.本月会计处理:借:应交税费
2、应交营业税5 000 -城市维护建设税6 300 -教育费附加2 700应交税费未交增值税85 000贷:银行存款 99000上月计提会计处理:借:营业税金与附加14 000贷:应交税费-应交营业税5 000 -城市维护建设税6 300 -教育费附加2 700借:应交税费应交增值税未交增值税转出85000 贷:应交税费未交增值税85 0005、 1日,销售布艺沙发300套给华福商场,单价3 000,税率17%,货已发出,税票已开,款未收到.借:应收账款-华福商场1 053 000贷:主营业务收入-布艺沙发900 000应交税费应交增值税销项税额 153 000引申：假设本企业为小规模纳税人商业
3、6%,会计分录为借:应收账款-华福商场954 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费应交增值税54 0006、 1日,从马家岩木材市场购入木料,增值税发票上注明该批木料30方,货款27 000,增值税4 590,转支付款.借:在途物资- 木料27 000应交税费应交增值税进销税额4 590贷:银行存款- 工行31 590引申：假设本企业为小规模纳税人,会计分录为借:在途物资- 木料31 590贷:银行存款- 工行31 5907、 2日,从重棉二厂购入布料5 000米,不含税价80 000,税率17%,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,货款与税款已转账支付.借:原材料- 布料
4、80 000应交税费应交增值税进销税额13600贷:银行存款- 工行91 360引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时,不能进行进项税抵扣,则应计入材料成本借:原材料- 布料91 360贷:银行存款- 工行91 3608、 2日,出售给个体户王渝报废的边角余料,收入现金100元.借:库存现金100贷:其他业务收入1009、 2日,购买办公用胶水.借:管理费用-办公费250贷:库存现金25010、 2日,收到临时工刘岚交来押金.借:库存现金250贷:其他应付款-刘岚25011、 2日,从云南宜丰木材厂购入木料1 000方,不含税价890 000,税率17%,运费2 500,发票等结算凭证已到
5、,材料已验收入库,款已转账支付.借:原材料-木料892500 应交税收金-应交增值税 151 300贷:银行存款-工行1 043800引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.借:原材料-木料892 360 应交税收金-应交增值税 151 440贷:银行存款-工行1 043 800引申:如企业为商业企业,可如下核算：借:原材料-木料890 000 应交税收金-应交增值税 151 300贷:银行存款-工行1 041 300借:销售费用-运杂费2 500贷:银行存款-工行2 500注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时,可按收购凭证金额的10
6、%进行抵扣,如是向农业生产者收购免税农产品,可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣.运七、废十、农十三12、 3日,付电视台广告费.借:销售费用-广告费10 000贷:银行存款-工行10 00013、 3日,销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套,单价1 500,税率17%,双方合同规定,付款条件为2/10、1/20、N/30. 借:应收账款-南亚家俱城1 755 000贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000应交税费应交增值税销项税额 255 000引申:1、商业折扣；先折扣,后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠37题3、销售折让：先销售,后折让,前提是商品存在质量问题后,降价出售以减
7、少损失.商业折扣账务处理：6折借:应收账款-南亚家俱城1 053 000贷:主营业务收入- 公桌椅900 000应交税费应交增值税销项税额 53 000销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-南亚家俱城1 755 000贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000应交税费应交增值税销项税额255 000发生销售折让时,做红字分录冲销借:应收账款-南亚家俱城585 000贷:主营业务收入- 公桌椅500 000应交税费应交增值税销项税额 85 00014、 3日,收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万.借:银行存款-工行300 000贷:预收账款- 大华商场300 000引申:实现销售收入
8、时：借:预收账款-大华商场351 000贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000应交税费应交增值税销项税额51 000收到对方补付货款借:银行存款-工行51000贷:预收账款- 大华商场51 000引申:如企业涉与的预收账款不多,不用单独设置预收账款,发生预收账款,可记放应收账款的贷方借:银行存款-工行300 000贷:应收账款- 大华商场300 000实现销售收入时：借:应收账款-大华商场351 000贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000应交税费应交增值税销项税额51 000收到对方补付货款借:银行存款-工行51000贷:应收账款- 大华商场51 00015、 3日,销售布艺沙发80
9、套给南亚家俱城,单价3 000,税率17%,销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票,汇票期限6个月,票面利率6%.借:应收票据-面值280800贷:主营业务收入- 布艺沙发240 000应交税费应交增值税销项税额40800引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票,商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：其他货币资金：涉与银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款：涉与支票结算业务科目应收付票据：涉与商业汇票结算业务科目16、 3日,持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票,到银行申请贴现.该票据的票面金额60万,期限为6个月,票面利率6%,贴现利率
10、7.5%.借:银行存款-工行606412.50贷:应收票据-光明公司600 000 财务费用-利息收支6 412.50引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50票据到期价值=票据面值*1+票据利率*票据期限=600 000*1+6%/12*6=618 000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50商业渠汇票贴现设备查账,企业贴现后仍负担连带责任.如果以上贴现,商业汇票为不带息：借:银行存款-工行588 750财务费用-利息收支11 250600 000*7.5%/12*3贷:应收票据-
11、光明公司600 000 不带息如果带息票据每月计提利息借:应收票据-应计利息3 000600 000*6%/12*1贷:财务费用-利息收支3 000每月计提利息3月后的贴现：借:银行存款-工行606 412.50财务费用-利息收支2 587.50贷:应收票据-面值600 000应收票据-应计利息9 00017、 3日,以现金支付税收滞纳金1 000.借:营业支出-其他 1000贷:库存现金 100018、 4日,对光明公司的应收账款30万,由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还,经协商,同意光明公司用22万现金偿债,同时免除另8万的债务.借:银行存款-工行 220 000营业外支出-债务重
12、组80 000贷:应收账款-光明公司300 00019、 4日,收回上年已转销的坏账20 000,系华福商场货款.借:银行存款 20 000贷:坏账准备 20 000引申：上年确认坏账时备抵法借:坏账准备20 000贷:应收账款-华福商场20 000如果企业没有计提坏账准备直接冲销法借:管理费用20 000贷:应收账款-华福商场 20 00020、 5日,木料因火灾被毁损,价值30 000,损失数量30方.保险公司已确认赔偿23 400,其余由企业自行承担.木料毁损时：借:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100贷:原材料-木料 30 000应交税金应交增值税进项税额转出5 100处理火
13、灾损失木材：借:其他应收款-保险公司 23 400 营业外支出-非常损失 11 700贷:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 10021、 6日,从华丰公司购入木料100方,不含税价900元/方,税率17%,发票等结算凭证已到,材料验收入库,货款与税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率6%.借:原材料-木料90 000 应交税金-应交增值税进项税额15 300贷:应付票据- 面值105 30022、 6日,销售给华丰家俱城布艺沙发400套,单价3 000,税率17%,货款与税款已在上月收到80万,余款用转支收讫.借:预收账款 -华丰家俱城800 000 银行存款 604 000贷:主
14、营业务收入- 布艺沙发1 200 000应交税金-应交增值税销销项税额204 00023、 7日,销售给华福商场办公桌椅500套,单价1 000,税率17%,收到对方开具并承兑的商业汇票一张,期限6个月,票面年利率6%.借:应收票据-面值585 000贷:主营业务收入- 办公桌500 000应交税金-应交增值税销项税额85 00024、 7日,销售一栋行政办公用房,原值50万,已提折旧20万,出售所得收入70万存入银行.用银行存款支付清理费用6 000,厂房已清理完毕,营业税率5%.结转出售时:借:固定资产清理300 000 累计折旧 200 000贷:固定资产-一栋行政办公用房500 000出售取得收入时:借:银行存款 70万 货:固定资产清理 70万支付清理费用:借:固定资产清理 6 000 货:银行存款 6 000交纳营业费用:借:固定资产清理 35 000 货: 应交税金-交应营业税35 000结转固定资产清理:借:固定资产清理 35.9万 货: 营业外收入-出售固定资产收入35.9万引申:1
