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1、判断题1 .当流动资产小于流动负债时，说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的。（T）2 .营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快。（T）3 .企业负债比率越高，财务杠杆系数越大，财务风险越小。（越大）（F）4 .市净率是指普通股每股市价与普通股每股收益的比率。（净资产）（F）5 .债务保障率越高，企业承担债务的能力越强。（T）6 .营运资金是一个相对指标，有利于不同企业之间的比较。（绝对、不利于）（F）7 .利用应收账款周转天数和收入基础的存货周转天数之和可以简化计算营业周期。（T）8 .在资本总额、息税前利润相同情况下，负债比例越大，财务杠杆系数越大。（T）9 .市净率是普通股每
2、股市价与每股净资产的比例关系。（T）10 .衡量一个企业短期偿债能力的大小，只要关注企业的流动资产的多少和质量如何就行了。（各种流动资产）（F）11 .一般来说，企业的获利能力越强，则长期偿债能力越强。（T）12 .对企业市盈率高低的评价必须依据当时金融市场的平均市盈率进行，并非越高越好或越低越好。（T）13 .产权比率就是负债总额与所有者权益总额的比值。（T）14 .财务杠杆总是发挥正效应。（双面性）（F）15 .财务报表分析主要为投资人服务。（各类权益相关者）（F）16 .速动资产总额中不包含存货。（T）17 .如果企业有良好的偿债能力的声誉，也能提高短期偿债能力。（T）18 .在评价企业
3、长期偿债能力时，不必考虑经营租赁对长期偿债能力的影响。（T）19 .计算任何一项资产的周转率时，其周转额均为营业收入。（F）有一项指标例外，存货周转率。成本基础的存货周转率=主营业务成本/存货平均净额收入基础的存货周转率=主营业务收入/存货平均净额20 .为准确计算应收账款的周转效率，其周转额应使用赊销金额。（T）21 .资产的运用效率也会受到资产质量的影响。（T）22 .长期资本是企业全部借款与所有者权益的合计。（长期借款）（F）23 .依据杜邦分析原理，在其他因素不变的情况下，提高权益乘数，将提高净资产收益率。（T）24 .每股收益是评价上市公司获利能力的基本和核心指标,计算题1、E公司的
4、相关数据如下:2010年2009年2008年流动比率2.11.91.6速动比率0.80.91.0存货周转天数554530应收账款周转天数242830要求：根据上述财务指标分析该公司可能存在的问题。答案：(1)从上表可知，流动比率由2008年的1.6增加为2010年的2.1;速动比率却由1.0下降为0.8;这表明流动比率和速动比率呈相反变化趋势。原因：某些计入流动资产但不计入速动资产的项目(比如：存货)，其金额增加且占流动资产比重也增加。(2)存货周期天数由2008年的30天上升到2010年的55天，分析结论：相对于销售收入来说，该公司持有的存货大大增加。(3)应收账款周期天数的下降意味着公司收
5、账速度加快，如果收到的款项以现金状态存在，这不会影响流动比率和速动比率；如果收到的现金用于购买存货，这会影响速动比率但不会影响流动比率。因而，该公司可能存在一定的存货积压问题。2、某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为3,年末速动比率为1.5,存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。要求：(l)计算该公司流动负债年末余额。(2)计算该公司存货年末余额和年平均余额。(3)计算该公司本年营业成本。(4)假定本年营业收入为960万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转期。【答案】(1)流动
6、负债年末余额：270/3=90(万元)(2)存货年末余额=270-90X1.5=135(万元)存货平均余额=(135+145)/2=140(万元)(3)本年营业成本=140X4=560(万元)(4)应收账款年末金额=270-135=135(万元)应收账款平均余额=(135+125)/2=130(万元)应收账款周转期=(130X360)/960=48.75(天)3、A公司2009年和2010年末资产负债表有关数据如下：A公司比较资产负债表单位：万元项目2009年2010年2010年比2009年增减差额百分比流动资产：速动资产500620存货800900固定资产净额14001600资产总计2700
7、3120负债：流动负债300400长期负债100120所启皆权益：股本18001800资本公积100200盈余公积200300未分配润200300负债与股东权益合计27003120要求：编制该公司的“比较资产负债表”（作在“答题纸”上。可不画表，但必须注明“项目”“差额”“百分比”等对应内容。），并根据计算结果对资产和权益的变动情况进行分析。答案：项目2009年2010年2010年比2009年增减差额百分比流动资产：速动资产50062012024.00%存货80090010012.50%固定资产净额1400160020014.29%资产总计2700312042015.56%负债：流动负债300
8、40010033.33%长期负债1001202020.00%所后者权益：股本1800180000%资本公积100200100100%盈余公积20030010050.00%未分配润20030010050.00%负债与股东权益合计2700312042015.56%从资产改变的变动看，总资产有较快的增长，主要原因是各项资产增长较快，固定资产的增加较快，说明企业生产能力增加；（1分）存货的较大增长，可能是由于新设备投产引起的，有待进一步调查分析；速动资产增加，说明购买固定资产设备和存货并未使企业的现金和有价证券减少；（1分）从负债和所有者权益看，股本没有变动，企业增加生产能力，投资人并未追加投资，盈余
9、公积和未分配利润的大大增加，说明企业有较大的盈利，实现资本的保值增值。（1分）4、乙公司2007年1月1日发行4%可转换债券，面值800万元，规定每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2007年净利润4500万元，2007年发行在外普通股4000万股，公司适用的所得税率为25%。要求：（1）计算2007年末的基本每股收益。（2）计算2007年末稀释每股收益。【答案】（1）基本每股收益=4500-4000=1.125（元）（2）稀释的每股收益：净利润的增加=800X4%X（1-25%）=24（万元）普通股股数的增加=（800/100）X90=720（万股）稀释的每股收益=（4500+24）
10、/（4000+720）=0.96（元）5、某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：单位：元项目2007年2008年差额百分比流动资产：速动资产3000028000存货5000062000流动资产合计8000090000固定资产净额140000160000资产总计220000250000负债：流动负债4000046000长期负债2000025000所启皆权益：实收资本130000130000盈余公积1800027000未分配利润1200022000所有者权益合计160000179000负债及权益合计220000250000要求:(1)将以上比较资产负债表填写完整;(2)分析总资
11、产项目变化的原因;(3)分析负债项目变化的原因;(4)分析所有者权益项目变化的原因；(5)指出该公司应该采取的改进措施。单位:元30000,答案：.项目2007年2008年差额百分比(%)械动货产；速勒贲产3000028000-2000-6.67存贲50000620001200024.00硫动赞产合计30000900001000012,50固定贫产净额1600002000014.29赞市总计2200002300003000013,64（1分）负债：说葫负债46000600015.00长期负债20UW25W05OTO25.00（1分）所有者权益：实收贾示1300001300000500盈余公款1
12、800027000900050,00未分配利润120W22W01000083,33所有者权益合计16000017900019000U-33（l分）负债及权益合计22D0002500003000013.64(2)从总资产变动来看：总资产有较快的增长。总资产增长的主要原因是固定资产增长较快，可能是新设备投产引起的，流动资产中存货有较大的增长。但速动资产下降，说明购买固定资产和存货等使企业现金和有价证券减少。(3)从负债变动来看：负债增加，是企业筹措资金的来源之一。企业总资产增加其资金来源除了盈余公积增加9000元，未分配利润增加10000元外，尚有缺口11000元，这部分资金来源通过负债来满足，其
13、中6000元为短期负债的增加，5000元为长期负债的增加。从理论上讲，流动资产应与流动负债相配比，但流动负债大量增长，速动资产下降，会使企业速动比率大幅下降，短期内偿债能力下降，因此，本例中的流动资产增加10000元，但流动负债仅增加6000元，这样将有所减轻短期偿债压力，但将增加资金成本。(4)从所有者权益变动来看：实收资本不变，企业扩充生产能力，投资人没有追加投资，资金主要来源于负债和留存收益的增长；盈余公积金和未分配利润大幅度增长，这些主要来源于企业经营收益，说明留存收益是企业权益资金的主要来源。筹措资金的主要来源是内适当增加现金持有量,(金额单位：万元)(5)评价：该企业2008年与2007年相比规模有了较大的扩充。部积累，辅之以负债，情况比较好。企业短期偿债能力与去年相比有所下降，应加速存货周转率,以便及时偿还短期借款。6、某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表:项目08年末09年末2010年末流动资产220026802680应收账款94410281140存货10609281070固定资产380033403500
