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1、全国 2010 年 7 月高等教育自学考试审计学试题及答案课程代码： 00160一、单项选择题 （ 本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，未选均无分。请将其代码填写在题后的括号内。 错选、 多选或1 、我国审计的确立阶段是（ A ）A秦汉时期B 、隋唐及宋 C 、元明时期2 、下列不是 审计职能的是（ D ）A、经济监督B 、经济评价 C 、经济鉴证D、辛亥革命时期D、证明作用3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立
2、性产生威胁。这种贷款不包括（ A ）A、事务所取得的大额贷款B、银行透支C、汽车贷款D、信用卡余额贷款4、在确定收费时，会计师事务所不应当A、专业服务所需的知识和前提C、每一专业人员提供服务所需的时间考虑的因素是（ D ）B、所需的专业人员的水平和经验D、鉴证的结果5 、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（ A ）A、接受委托前的沟通B 、接受委托时的沟通C、接受委托后的沟通D出具报告时的沟通6 、下列不是 鉴证业务特点的是（ CA审计对象是历史财务信息C、业务报告不向第三方提交7 、下列不是 注册会计师法律责任的是（A、违约 B 、过失 C 、欺诈）B
3、、得出的结论是合理保证D、得出的结论是有限保证D）D 、经营失败8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（A、发生 B 、完整性 C、准确性D、截止A）9 、下列属于对列报的权利认定运用的是（A ）A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明10、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该
4、发表的是（ A ）A、无保留意见的审计报告C、否定意见的审计报告B、带强调事项段的审计报告D、无法出具意见的审计报告11、下列审计证据可靠性最强的是（ D ）口银行对账单A、管理制度 B 、董事会决议C 、被审计单位的转账凭证12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（C）A、为了进行风险评估程序B、收集充分适当的审计证据C、为了识别和评估财务报表重大错报风险D 、控制检查风险13、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（D ）A、在承接客户和续约时B、在进行审计计划时C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终14、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确 的是
5、（ B ）A、与财务报表整体广泛相关B 、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C、可能影响多项认定D、很可能源于薄弱的控制环境15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关? （ A ）A、计价与分摊B 、发生 C 、完整性D、分类16、下列有关函证的说法，错误 的是（ C ）A、函证的方式分为积极和消极方式B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函C、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果17、下列应该寄发积极方式函证的是（A、重大错报风险评估为高水平C、预期不存
6、在大量的错误18、应付账款的审计重点是（B ）A）B、涉及大量余额较小的账户D、有理由相信被询证者会认真对待函证A、发生 B 完整性 C、计价和分摊D、分类19、下列不能 发现应付账款被低估的审计程序是（ D ）A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确20、 注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与
7、上年度进行比较， 可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响 毛利率变动的原因是（ C ）A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动二、多项选择题 （ 本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（ AC ）A、独立性 B 、有偿性 C 、权威性D、外部性 E 、单向性22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，正
8、确的有（ABDE ）A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其 部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计23、下列可能威胁独立性情形的有（ACDE ）A、收费主要来源于某一鉴证客户B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记
9、录D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围24、注册会计师可以披露客户有关信息的有（ABCD ）A、取得客户的授权 B、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据C、接受同业复核 D 、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查E、取得其他客户的要求25、审计业务约定书的必备条款包括（ABCDE ）A、管理层对财务报表的责任B 、财务报告审计的目标C、执行审计工作的安排D、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助E、解决争议的方法26、下列可以作为永久性档案的有（ABC ）A、组织结构B 、批准证书C
10、、营业执照D、审计策略 E 、审计计划27、下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确 的有（ CDE ）A、从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C、推论得出的审计证据都不可靠D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠E、复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠28、内部控制的要素包括（ ABCD ）A、控制环境B 、风险评估过程29、下列属于销售交易的内部控制有（A、适当的职责分离BC、充分的凭证和记录C 、信息系统与沟通ABCDE ）、正确的授权审批D、凭证的预先编号口控制活动E 、对控制的分
11、工30、函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（CEA、企业内部控制的好坏B、银行借款金额C、是否存在企业未入账的负债D、是否存在或有负债E 、按月寄出对账单）E 、银行存款是否存在三、名词解释（ 本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分）31、独立性： 是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受到有损于职业判断因素的影响， 能够诚实公正行事， 并保持客观和职业怀疑态度。 形式上的独立性要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况， 即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后， 很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、
12、 客观或职业怀疑态度已经受到损害。32、重要性：是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决断。四、简答题 （ 本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分 ）33、什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?答： 控制测试指的是为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。 控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。在测试控制运行的有效性是， 注册会计师应当从下列方面获取有关控制是否有效运行的审计证据：控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。控制是否得到一贯执行。控制由谁执行。控制以何种方式运行。34、简述函证
13、的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。答： 函证， 是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息， 通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明， 获取和评价审计证据的过程。 函证数越的多少、 范围是由诸多因素决定的，主要有：（1） 应收账款在全部资产中的重要性。 若应收账款在全部资产中所占的比重较大。 则函证的范围应相应大一些。（2） 被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世； 反之， 则应相应扩大函证范围。（3） 以前期间的函证结果。 若以前期间函证中发现过重大差异， 或欠款纠纷较多， 则函证范围应相应扩大一些。（4） 函证方式的选择
14、。 若采用积极的函证方式， 则可以相应减少函证量； 若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。五、论述题 （ 本大题共 l 小题，共 10 分 ）35、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。答： 注册会计师编制的审计工作底稿， 应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： (1) 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 ;(2) 实施审计程序的结果和获 取的审计证据;(3) 就重大事项得出的结论。在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,CPAS当考虑下列因素：实施审计程序的性质。进一步审计程序的性质是指进一步审
15、计程序的目的和类型。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内控运行的有效性， 通过实施实质性程序以发现认定层 次的重大错报。进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。通常来说，不同审计程序会使得CP颂取不同性质的审计证据，由此CPAM能会编制不同格 式、内容和范围的审计工作底稿，比如CPA编制的有关函证程序的审计工作底稿(包括询证函及回 函，有关不符事项的分析等)和存货监盘程序的审计工作底稿(包括盘点表、CPA对存货的测试记录等)在内容、格式及范围方面是不同的。已识别的重大错报风险。识别和评估的重大错报风险水平的不同可能导致 CPA丸行的程序和 获取的审计证据不尽相同。比如，如果CPA识别出应收账款余
