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1、纳税评估指标分析5.1 功能说明涉税指标分析模块,根据企业的电子财务数据和有关经济信息一共设置了十一个指标分析模型，设置宗旨是想通过指标分析模型帮助稽查人员全面了解企业的财务会计信息及生产经营情况，分析涉税疑点，明确稽查重点，尽快发现重大稽查线索，提高税务稽查质量和工作效率涉税指标分析模型仅仅提供给稽查人员一种查账思路。稽查人员应根据稽查软件提供的若干指标数据或图表，结合查账软件提供的表表核对、涉税信息中的模糊查询、分录批量比对和科目余额分析等其他软件查账方法，结合企业的行业特点和平时个人的经验积累进行综合分析。5.2 指标模型一、利润率分析分析公式：利润率=利润总额收入总额100%取数渠道：
2、取企业两年的电子财务数据，“利润总额”、“收入总额”从有关财务账户取数计算后确定，即“利润总额”=“主营业务收入”“主营业务成本”“主营业务税金及附加”+“其他业务收入”“其他业务支出”“营业费用” “管理费用”“财务费用”+ “投资收益”+“营业外收入” “营业外支出”+“补贴收入”；“收入总额”=“主营业务收入”+“其他业务收入”。分析目的：根据利润率的变动情况，分析企业的盈利水平，判断是否异常。分析方法：将各期的利润率的变动情况进行比较，若某期的利润率畸低（参照同行业水平），查证是否属于季节性变化、期间费用和营业外支出较大、投资收益和补贴收入等因素，判断其合理性，分析企业是否存在隐匿销售
3、或多列费用、多转成本等情况。分析形式：数据列表和曲线图示。利润率分析月 份利润总额收入总额利润率本 年上 年本 年上 年本 年上 年112二、销售成本率分析分析公式：销售成本率=销售成本销售收入100取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“销售成本”“、“销售收入”分别取自“主营业务成本”、“主营业务收入”账户分析目的：根据销售成本率的变动情况，分析企业主营业务成本与主营业务收入是否相匹配。分析方法：将各期的销售成本率变动情况进行比较，若某期的销售成本率畸高（参照同行业水平），检测已销存货成本计价方法是否正确，核对存货的发出数量和销售账册上的销售数量，分析企业是否存在多转主营业务成本或少计主营业
4、务收入等情况。分析形式：数据列表和曲线图示。销售成本率分析月 份销售成本销售收入销售成本率本 年上 年本 年上 年本 年上 年112三、生产成本变动分析分析公式：生产成本变动率（本期生产成本上期生产成本）上期生产成本100注：上期指本年上期或上年同期。取数渠道：取企业三年的电子财务数据，“生产成本”从账户中取借方发生额。 分析目的：根据生产成本的变动情况，分析其变动是否异常。分析方法：若某期的生产成本增长较快，查证是否存在非正常因素，结合库存商品入库的情况，分析企业直接投入的料工费结构是否匹配，有无虚列成本现象。分析形式：数据列表和曲线图示。生产成本变动分析月 份生产成本生产成本变动率本年上年
5、本年上年1月12月年度四、生产成本结构分析1直接材料耗用分析分析公式：物耗率材料费用生产成本100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“材料费用”和“生产成本”分别取自“生产成本材料费用”和“生产成本”账户的借方发生额。分析目的：根据企业各期物耗率的变动情况，判断企业主要材料的领用是否正常。分析方法：将各期物耗率的变动情况进行比较分析（参照同行业水平），若某月的物耗率变化异常（奇大），查证和判断企业是否存在虚领材料或产品少入库等情况。分析形式：数据表格和曲线图示。直接材料耗用分析月份材料费用生产成本物耗率本年上年本年上年本年上年112年度2直接工资费用分析分析公式：工资耗费率工资费用生产成本
6、100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“工资费用”和“生产成本”分别取自“生产成本工资费用”和“生产成本”账户的借方发生额。分析目的：根据企业各期工资耗费率的变动情况，判断企业工资费用支出是否正常。分析方法：将各期工资耗费率的变动情况进行比较分析（参照同行业水平），若某月的物耗率变化异常（奇大），查证和判断企业是否存在虚列工资的情况。分析形式：数据表格和曲线图示。直接工资费用分析月份工资费用生产成本工资耗费率本年上年本年上年本年上年112年度3制造费用耗用分析分析公式：制造费用耗费率制造费用生产成本100%取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“制造费用”和“生产成本”分别取自“生产成本制
7、造费用”和“生产成本”账户的借方发生额。分析目的：根据企业各期制造费用耗费率的变动情况，判断企业制造费用的耗费是否正常。分析方法：将各期制造费用耗费率的变动情况进行比较分析（参照同行业水平），若某期的制造费用耗费率变化异常（奇大），查证和判断企业是否存在虚列制造费用的情况。分析形式：数据表格和曲线图示。直接工资费用分析月份工资费用生产成本工资耗费率本年上年本年上年本年上年112年度五、制造费用能耗结构分析分析公式：制造费用能耗比率=水电费制造费用取数渠道：取企业两年的电子财务数据，水电费从“制造费用水电费”明细账中取数，制造费用从“制造费用”账户取数。分析目的：根据水电费占制造费用的比例变化情
8、况，分析对比企业是否存在隐匿销售收入的现象。分析方法：将单位产量能耗比率对比分析，若某期单位产量能耗比率奇高，结合同期销售收入分析企业是否存在账外经营隐匿销售收入的现象。分析形式：表格数据量化比较。制造费用能耗结构分析月份水电费制造费用制造费用能耗比率本年上年本年上年本年上年112年度六、工资费用与材料费用比率分析分析公式：比率工资费用材料费用取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“工资费用”、“材料费用”取自“生产成本”明细账借方。分析目的：根据工资费用与材料费用比率变动情况，分析工资费用与材料费用是否匹配。分析方法：将各期的工资费用与材料费用比率进行对比分析，若工资费用与材料费用不相匹配，进
9、一步查证和判断是否存在虚列工资、虚领材料或隐匿销售等情况。分析形式：数据列表和曲线图示。工资费用与材料费用比率分析月份工资费用材料费用工资费用与材料费用比率本年上年本年上年本年上年1月12月年度七、期间费用变动分析分析公式：营业费用变动率（本期营业费用上期营业费用）上期营业费用100管理费用变动率（本期管理费用上期管理费用）上期管理费用100财务费用变动率（本期财务费用上期财务费用）上期财务费用100注：上期是指上年同期。取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”从相应账户中取借方发生额。 分析目的：根据营业费用、管理费用和财务费用的变动情况，分析其变动是否异
10、常。分析方法：若某期的期间费用增长较快，查证和分析是否存在虚列或多列费用的现象。分析形式：数据列表和曲线图示。期间费用变动分析月份营业费用管理费用财务费用变动率（上年）本年上年本年上年上年本年营业费用管理费用财务费用1月12月年度八、销售收入和库存商品出库变动分析分析公式：销售收入变动率（本期销售收入上期销售收入）上期销售收入100库存商品出库变动率（本期库存商品出库额上期库存商品出库额）上期库存商品出库额100注：上期指上年同期。取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“销售收入”和“库存商品出库额”取自“主营业务收入”和“库存商品”账户的贷方发生额。分析目的：根据销售收入与库存商品出库额的变动
11、情况，分析销售收入和库存商品出库额的变动是否相匹配。分析方法：若销售收入与库存商品出库额的变动不相匹配，在查证企业有无视同销售的基础上，分析是否存在隐匿销售的情况。分析形式：数据列表和曲线图示。销售收入和库存商品出库变动分析月份销售收入库存商品（贷方发生额）上年本年变动率上年本年变动率1月12月合 计九、投入产出比率分析分析公式：投入产出比率库存商品入库额（生产成本期初余额生产成本本期发生额）取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“库存商品入库额”、“生产成本期初余额”、“生产成本本期发生额”分析取自 “库存商品”、“生产成本”账户借方合计数和“生产成本”账户期初余额。分析目的：根据投入产出比率
12、变动，分析企业总投入与库存商品入库额是否正常。分析方法：根据库存商品入库额和总投入的比率变动，分析指标的变动是否均衡，若变动异常，剔除在产品的变动因素外，进一步判断是否存在虚列成本费用、账外经营隐匿销售等偷税行为。分析形式：数据列表和曲线图示。投入产出比率分析月份产成品入库额生产成本期初余额加本期发生生额发生额投入产出比率本年上年本年上年本年上年1月12月年度十、加工费用与发出材料成本比率分析分析公式：加工费用与发出材料成本比率=加工费用发出材料成本取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“加工费用”从“委托加工材料加工费”账户中取数，“发出材料成本”从 “委托加工材料原材料”账户中取数。分析目的：根据加工费用与发出材料成本比率的变化，判断企业是否存在虚列加工费、查证材料发出的的真实性。分析方法：将企业本期的加工费用与发出材料成本比率与上年同期或本年其他各期的相比较，若存在明显偏高或偏低的现象，应重点检查往来类科目、外调加工单位，分析判断企业是否存在虚列加工费或假发料隐匿销售等现象。分析形式：数据表格和曲线图示。加工费用与发出材料成本比率分析月份加工费用发出材料成本加工费用与发出材料成本比率本年上年本年上年本年上年1月12月
