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1、-毕 业 论 文题目：谈个人税收负担与个人所得税的改革作 者 宇诺 学 科 专 业 会计电算化 指 导 教 师 任新 毕 业 日 期 2021年5月 . z-摘 要目前，我国个人所得税在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面存在着制度方面的缺陷。本文旨在针对现行个人所得税制的假设干主要缺乏，提出对个人所得税税制改革的刍荛之见深入分析现代企业进展会计信息化存在的具体问题。最后，从不同角度针对存在的不同问题提出一些相应的解决措施。 2021年个人所得税改革后 ，个人所得税改革在开展社会主义市场经济形势下，个人所得税的纳税筹划已经被人们所认识，在国外个人所得税的纳税筹划已经深入人心，开展的
2、相当成熟，而在我国起步较晚，所以还不是很普遍，随着经济的快速开展，个人所得税的纳税筹划将越来越普遍，对个人所得税的筹划不仅可以使纳税人少缴冤枉税，也可以使得国家更好的完善税法关键词：个人所得税课税模式；累进税率；费用扣除标准；应纳税所得额目 录一、什么是个人所得税，他是如何产生和开展的.一个税的根本特征二个税的主要功能三国际上个人所得税制有哪几种四我国现行的个人所得税制度是如何开展的二、个人所得税的特点三、2021年个人所得税改革有关问题（一） 现行个人所得税制存在的主要问题（二） 此次修改个人所得税法的主要背景和重要性（三） 起征点，免征额与减除费用标准有什么不同（四） 我国工资，薪金所得减
3、除费用标准如何确定四、 结论此次修改个人所得税法将工资，薪金所得减除费用标准确定为3500元/月的主要考虑是什么.为什么在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准?减除费用标准是否考虑了家庭负担情况.修改税率表的主要原则是什么.为什么工程税率次级由九级修改为七级.为什么同步调整生产经营所得税率表.此次修改个税法，如何处理个体工商户与工薪收入者以及企业之间的税负平衡.11参考文献12致13 前 言前言正文：个人所得税自1799年在英国创立，至今已有200多年的历史，如今在世界各国广泛推广采用，并成为兴旺国家最主要的税收来源。我国于1980年公布?中华人民国个人所得税法?，首次开征个人所得税，其后
4、经历了两次修订，1994年分税制改革，公布施行了现行个人所得税。个人所得税制自运行以来，在调节个人收入，缓解社会分配不公，增加财政收入方面取到了积极的作用，但由于社会经济环境变化与税制建立的滞后，税收征管乏力等因素的影响，我国个人所得税应有的功能远未得到充分发挥，偷税漏税现象相当普遍、严重。在这样的背景下，探讨个人所得税问题，构思改革和完善个人所得税的相关制度，具有重大而迫切的现实意义。 2021年个人所得税改革后 ，个人所得税改革在开展社会主义市场经济形势下，个人所得税的纳税筹划已经被人们所认识，在国外个人所得税的纳税筹划已经深入人心，开展的相当成熟，而在我国起步较晚，所以还不是很普遍，随着
5、经济的快速开展，个人所得税的纳税筹划将越来越普遍，对个人所得税的筹划不仅可以使纳税人少缴冤枉税，也可以使得国家更好的完善税 第一章 什么是个人所得税，他是如何产生和开展的. 个人所得税是以自然人取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。它自1799年诞生与英国以来，在200多年时间迅速开展，不仅在地域围上从欧洲扩大到北美洲、大洋洲、亚洲、南美洲和非洲，而且成为世界各国目前普遍开征的一个税种。随着生产力水平的提高和个人所得税制度的不断完善，个人所得税收入在税收中的比重迅速增加，在许多国家尤其是兴旺国家已确立了主体税种的地位。成为财政收入的主要来源。1.1个税的根本特征 个人所得税具有课税公平、量能
6、负担、不易形成重复征税等特点。课税公平，是指个人所得税以纯收入为计费依据，实行收入多的多缴税，收入少的少缴税的方法，同时规定根本生计扣除、本钱费用扣除及专项扣除，个税还具有不易形成重复征税的特点。个税是最终收入课税，因此一般不存在重复征税。个税的主要功能主要具有四个功能：1组织财政收入。在人均国生产总值，GDP较高的国家，个税不仅是重要税源之一，而且税源广泛，征收个人所得税能够保证稳定的税源。2调节收入分配，有助于实现社会公平。对个人所得税实行累进税，可减少社会分配不公的程度，缓和社会矛盾3具有自动稳定器的功能。由于个人所得税一般采用累进税制，在经济繁荣时期，税收增加的速度超过个人所得增加的速
7、度，可以自动遏制通货膨胀趋势；反之在经济萧条时期，税收减少的速度比个人收入降低的速度还要快，可阻止通货紧缩的趋势。4个人所得税作为直接税，有助于培养和增强公民的纳税意识。1.2我国现行的个人所得税制度是如何开展的1950年，政务院发布了新中国税制建立的纲领性文件?全国税政实施要则?，其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。1980年9月，个人所得税式发布，该法的征收对象包括中国公民和中国境的外籍人员，但由于规定的免征额较高，而国居民工资的收入普遍较低，因此绝大多数国居民不在征税围之。为了有效调节社会成员收入水平的差距，1986年1月，国务院发
8、布了城乡个体工商业户所得税暂行条例，同年9月公布了个人收入调节税暂行条例，上述规定仅适用于本国居民。1994年我国公布实施了新的个人所得税，初步建立起外统一的个人所得税制度。其后，随着经济社会形势的开展变化，国家对个人所得税制进展了几次重大调整：1999年恢复征收储蓄存款利息所得个人所得税；2006年和2021年两度提高工资、薪金所得工程减除费用标准；2007将储蓄存款利息所得个人所得税税率由20%调减为5%；2021年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税；2021年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。2011年6月30日，第十一届全国人明代表大会常务委员会第二十一次会议通过了?关
9、于修改中华人民国个人所得税法的决定?以下简称?决定?),同日，国家主席签署第48号主席令予以公布，?决定?自2011年9月1日起实施。7月19日，国务院总理温家宝签署第600号国务院令，发布了?关于修改中华人民国个人所得税法实施条例的决定?与?决定?同步施行。至此，?中华人民国个人所得税法?完成了自1980年实施以来的第六次修改。随着我国人民所得税制度的不断开展和完善，个人所得税在组织财政收入和调节收入和调节收入分配等方面发挥着越来越重要的作用。 第二章 个人所得税的特点我国所得税制主要有以下四个特点：1实行分类征收。我国个人所得税采用的是分类所得税制，2累进税率与比例税率并用。其中工资第三章
10、 现代企业会计信息化开展存在的问题对此进展了较为认真、细致的调研，发现目前影响我国会计信息化开展的主要问题有：3.1对会计信息化本质和涵的认识有问题长期以来我们习惯上称“现代信息技术或计算机技术应用于会计工作为“会计电算化，会计电算化虽然仅仅是一个称谓，但这个名称本身降低了现代信息技术应用于会计工作中的作用和意义，不能全面地涵盖其实质和容。前一段时间，一些会计信息化专家经过对“会计电算化的长期实践和思考，鉴于“信息化是我国重要国策之一，认为“会计电算化改称为“会计管理信息化，简称“会计信息化较为确切，一些论文和教科书里面也出现了会计信息化概念，但还远远没有从根本上解决会计电算化对人们思想和认识
11、上的影响。对会计信息系统开发认识上的误区对会计信息系统开发认识上的误区主要有三个：一是盲目求大求全，认为会计信息化可以解决所有的问题，所以不顾企业的管理现状，好大喜功，期望建立大而全的信息系统，最终只能是以高投入低成效，达不到预期的效果，或者以失败而告终。二是缺乏系统分析，走分散开发的老路。会计信息化是一个投资不菲、涉及面广、容复杂的系统工程，如果不进展仔细、认真的系统分析就匆匆上马，不会到达预期效果。三是企图通过会计信息化来强行贯彻管理制度。对一些根底管理不好的企业，领导人想通过“冷冰冰的屏幕来强行贯彻管理制度，最终只能导致管理上的混乱，达不到预期的效果。无视领导的支持一些企业把会计信息化的
12、实施看作是纯技术问题，注重技术的管理而无视领导的支持。其实会计信息化决不仅仅是一个纯技术问题，它涉及到企业的业务流程重组，部门职责和权利的重新分工、管理制度制定、贯彻和落实，没有领导的支持仅仅靠技术人员的努力是很难推动的；再则会计信息化的方案和实施需要强大的资金支持，这也需要领导的支持。从*种程度上讲，信息化会计产生和开展的过程，也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。如信息化会计在系统设计、工作组织、信息处理及账务处理程序等方式和方法上的改变，本身就是对现行会计理论和方法的突破和完善。虽然从短期看，这些影响只是渐进性的，但从长期看，随
13、着电子技术的飞速开展和信息化信息系统的普及应用，新的问题和课题不断出现。如：会计信息处理网络建立后，企业将如何做到提供会计信息的及时行和共享性，又能做到平安性，可靠性和完整性，有效保护商业秘密：两个会计子系统实现整合后，如何改良现有财务报告；信息经济将对现行会计理论和方法产生什么影响等。对新课题进展深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法确实立，又将使信息化会计在新的根底上获得进一步完善和开展。传统的会计信息化理论主要研究如何用计算机实现手工系统的工作，仅仅满足于计算机代替手工核算，减轻会计人员负担，提高核算效率和准确性，而没有对系统提出更高的具有其自身特点的要求，是远远不够
14、的。3.2会计信息化从业人员综合素质偏低，缺乏复合人才目前，我国许多单位、部门的会计人员很多，而且对会计业务也很精通，但是精通计算机知识的人员却不多，一局部是“半路出家的信息化会计人员，对计算机知识了解极其有限，无法将计算机知识和会计知识有机结合起来，造成了会计信息化人员知识的不全面、不均衡、不系统：另外，一些计算机专业人员对会计知识又比拟贫乏，对运行会计软件过程中出现的问题不能及时解决和处理。所以，长期以来，会计信息化复合人才的缺乏一直是制约我国会计信息化开展的关键问题。虽然有不少部门组织各种培训，但由于培训时间、培训容、单位事务及个人精力等因素的制约，会计信息化方面的人才总体素质仍然不高。
15、信息时代，会计信息化的应用，对会计人员提出了更高的要求。既要求会计人员要掌握会计专业知识，还要掌握相关的信息技术、网络技术、计算机科学等知识，了解财务软件的使用、保养和维护。会计信息化从业人员综合素质偏低的突出表现是对财务软件的应用方法和技巧掌握得不够透彻和熟练，对软件的认识有局限性，对软件运行过程中出现的故障不能及时排除，导致系统不能正常运行。这个问题已成为企业快速实现、开展会计信息化的障碍。3.3财务软件缺乏通用性和标准性财务软件是一种基于一定时期特定计算机软、硬件平台下的软件产品。目前，各单位所使用的财务软件缺乏通用性和标准性，数据库记录没有严格的标准格式，只是从本单位的目前需要出发，应用模块仅限于账务处理和报表处理，信息共享性极差，算出来的会计信息并没有真正有效地发挥作用。缺乏统一性和协调性，形成企业各自为战的局面。在会计信息化开发应用中，由于缺乏统一的规划和组织协调，各单位往往闭门造车，信息交流不畅，并没有充分发挥有限的人力、财力作用。一些单位通过信息化生成的会计信息资料不系统、不完整，口径不一致，难以被单位领导、主管部门和外界信息需要者有效利用。3.4有关制度不健全或者没有
