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1、云南省烟草烟叶公司低值易耗品管理办法第一章总则第一条为加强对低值易耗品的管理，建立合理规范的低值易耗品管理程序，保证资产的完整、安全，根据企业会计制度和国家有关法律法规，结合公司实际，制定本办法。第二条本办法适用于公司各部门。第二章低值易耗品的范围和分类第三条低值易耗品确认的标准低值易耗品是指单位价值在2000元以下，不属于固定资产范围且可以独立使用的各种用具物品，包括办公家具、工器具、管理用具、经营用具及其他物品。第四条低值易耗品范围及类别根据管理的需要和公司的实际情况，低值易耗品划分为三大类：（一） 办公类低值易耗品，如办公用品、文具、食堂用品等；（二） 生产类低值易耗品，如生产用的五金、
2、配件等。（三） 加工类低值易耗品，如生产中需要特殊加工制作的零件、烟笼、加湿托架等。第三章低值易耗品的计价第五条低值易耗品在取得时，应按取得时的实际成本计价入账。一、 外购低值易耗品的计价外购低值易耗品，按买价和按规定应计入成本的税金，作为实际成本。二、 投资者投入低值易耗品的计价投资者投入的低值易耗品，按照投资各方确认的价值计价。三、 接受捐赠低值易耗品的计价接受捐赠的低值易耗品，应按以下规定确定其入账价值：1. 捐赠方提供有关凭据的，按凭据上表明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。2. 捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定其入账价值：上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似低
3、值易耗品不存在活跃市场的，按该资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。四、 债务重组中取得低值易耗品的计价债务重组取得的低值易耗品是指接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的低值易耗品，或以应收债权换入的低值易耗品，按应收债权的账面价值（如为增值税一般纳税人，还应减去可抵扣的增值税进项税额）加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，应在上述计价的基础上，加上支付的补价或减去收到的补价后，作为入账价值。五、 非货币性交易取得低值易耗品的计价以非货币性交易换入的低值易耗品，按换出资产的账面价值（如为增值税一般纳税人，还应减去可抵扣的增值税进项税额）加上应支付的相关税费，作为入账价值。六、
4、 经批准无偿调入低值易耗品的计价经批准无偿调入低值易耗品，按调出单位的账面价值，作为入账价值。第四章低值易耗品的摊销第六条摊销方法低值易耗品应在领用时摊销，摊销方法采用一次摊销。第七条低值易耗品摊销的核算低值易耗品在领用时将其全部价值一次摊入有关的成1本费用。第五章低值易耗品的归口管理第八条根据统一领导、分工管理、合理调配、节约使用的原则，加强对低值易耗品的管理，积极推行“零库存”的管理办法。低值易耗品管理分为账务管理（即价值管理）和实物管理。第九条公司财务管理部是公司低值易耗品的价值管理和账务核算部门。其管理职责如下：1 、建立和健全低值易耗品的各项财务管理制度，检查执行情况和分析使用效果。
5、2 、负责低值易耗品的价值核算。3 、负责对低值易耗品的实物保管、领用等进行监督检查。定期与实物库存明细账核对，确保账实相符。4 、负责组织各部门进行低值易耗品盘点对账工作。第十条公司办公室为办公类低值易耗品的实物监管部门；生产技术中心为生产类低值易耗品的实物监管部门；信息中心为加工类低值易耗品的实物监管部门。其职责如下：1、负责公司低值易耗品的采购、验收入库及办理财务付款。3、对低值易耗品建立的部门台账进行实物监管，以保证低值易耗品的账实相符。第十条公司各部门为低值易耗品的实物使用和保管部门。其职责如下：1 、根据本部门使用需要，提出低值易耗品的申购计划，按有关程序报批购买。2 、按计划（或
6、定额）填制低值易耗品领用单，对使用的低值易耗品负责妥善保管和使用。3 、及时向相关实物监管部门报告物品报废毁损变动情况，对不能继续使用需报废的低值易耗品提出回收申请按程序进行处理。4 、及时做好低值易耗品的维护、保养工作。5 、负责本部门低值易耗品的清查工作，并提出分析报告。第十一条低值易耗品的处置按公司的相关规定处理。第六章低值易耗品的增减管理与核算第十二条低值易耗品的各使用部门不得自行购买所需的低值易耗品，必须按低值易耗品的类别向相关实物监管部门提出购置申请，由相关实物监管部门办理采购。第十三条低值易耗品增加的管理（一）办公类低值易耗品的增加#1 、在预算范围内，使用部门需购置办公类低值易
7、耗品时，应向公司办公室提出购置申请。办公室根据公司预算情况、增添该项低值易耗品的适用性及必要性，签署审核意见。2 、公司办公室汇总一定量的购置申请后，报分管领导同意后办理采购。若达到招投标标准的，须按公司招投标的相关管理规定办理招投标手续。（二） 生产类、加工类低值易耗品的增加1 、在预算范围内，使用部门需购置生产类、加工类低值易耗品时，应向相关实物监管部门提出购置申请。相关实物监管部门根据增添该项低值易耗品的适用性及必要性，签署审核意见。采购必须遵循“勤购少买、保证需要、减少积压、杜绝浪费”的原则。在采购前，相关实物监管部门必须对该类物品的库存数量、余缺数量、报购数量和审购数量进行核实。2
8、、相关实物监管部门汇总一定量的购置申请后，报分管领导同意后办理采购。若达到招投标标准的，须按公司招投标的相关管理规定办理招投标手续。（三） 低值易耗品的验收入库1 、办公类低值易耗品公司办公室应与厂商联系送货时间及地点。低值易耗品送达时，采购人员和使用部门均应派人验收，核实数量和价格，检查品质及规格是否与合同相符。2 、生产类、加工类低值易耗品低值易耗品送达时，经相关实物监管部门验收合格，须开具“入库单”办理低值易耗品的入库手续。各实物监管部门应指派专人管理在库低值易耗品，库存物品的保管应当科学化，有序存放，零整分开，账物对号，便于收发和清查。（四） 低值易耗品的付款入账低值易耗品入库后，各实
9、物监管部门应将核对正确的付款单据和入库单报送公司财务管理部付款入账。第十四条低值易耗品减少的管理（一） 低值易耗品的领用1 、使用部门领用低值易耗品，应填写“低值易耗品领用单”，一式三联，财务管理部、各实物监管部门和使用部门各自留存一联。2 、对于办公类低值易耗品，使用部门凭“低值易耗品领用单”到公司办公室直接办理领用手续即可。公司办公室须将低值易耗品的领用情况及时在“低值易耗品领用月度汇总表”中进行登记。3 、对于生产类、加工类低值易耗品，使用部门需填写“低值易耗品领用单”及“领料单”并经部门负责人签字后，方可凭“低值易耗品领用单”及“领料单”到相关实物监管部门库管人员处领取低值易耗品。库管
10、人员须将低值易耗品的领用情况及时在“低值易耗品领用月度汇总表”中进行登记，并于每月28日下午2时前（节假日提前）将发出数量与领用数量核对一致后分别保送给财务管理部和相关实物监管部门。（二） 低值易耗品的盘亏或损耗1 、低值易耗品盘亏或损耗，依据完整、有效的盘点表，由库管部门（在库）、使用部门（在用）查明原因，落实责任，提出报告。2 、实物监管部门、财务管理部、纪检监察部和审计部经过审核后，提出处理意见，按公司有关审批规定审批。第十四条废旧低值易耗品的管理（一） 低值易耗品的变价出售1 、低值易耗品如有汰旧换新、无法修复或闲置等情形时，使用部门应报实物监管部门提请后勤服务部组织回收，尽量变价出售
11、和调剂处理。2 、使用部门应依据出售低值易耗品资料填写“低值易耗品处置申请”，注明使用部门名称、低值易耗品编号、品名、规格、数量及出售原因，呈部门负责人复核，报实物监管部门批准后送交后勤服务部。3 、后勤服务部依据使用部门所填写的“低值易耗品处置申请”，按公司相关规定进行处置。（二） 低值易耗品的报废1 、低值易耗品如已达到不堪使用状态，且无法修复时，使用部门应建议是否应予报废。2 、凡决定应予报废的低值易耗品，使用部门提请实物监管部门鉴定并编制“低值易耗品报废申请”，注明使用部门名称、编号、品名、规格、数量及报废原因，经部门负责人复核后送交财务管理部。3 、财务管理部经过审核后，提出财务处理
12、意见，按公司有关程序上报审批。4 、后勤服务部依据使用部门所填写的“低值易耗品报废申请”按公司相关规定进行处置。（三） 低值易耗品毁损或遗失毁损或遗失的低值易耗品，由使用部门提请实物监管部门及时处理，比照低值易耗品报废处理程序办理。第十五条低值易耗品的内部调动转移（四） 、部门之间调动转移低值易耗品在部门之间发生调动转移的，原物品使用部门、使用人应及时通知财务管理部的费用会计以及实物监管部门，并办理相关的转移手续。如低值易耗品使用情况发生变动后，原使用部门、使用人不通知财务管理部进行调整，不及时办理移交手续导致低值易耗品损坏、遗失的，后果由原资产使用部门、使用人负责赔偿。2、部门内部调动转移低
13、值易耗品在部门内部发生调动转移的，按部门自行制定的低值易耗品管理办法的相关规定办理内部转移手续。财务管理部和实物监管部门应不定期的对部门内部转移手续进行考核监督。第十六条低值易耗品的维修、维护（一） 低值易耗品的使用部门应按实物维护保养要求进行日常维护保养，保证资产的妥善使用。（二） 当低值易耗品发生故障、有所破损时，使用部门应及时提请实物监管部门处理维修事宜。第十七条低值易耗品的定期清查（一） 清查方法为加强低值易耗品的管理，低值易耗品采取季度盘点与年度清查相结合的方式。由具体使用部门负责组织实施。季盘点应对低值易耗品进行账实核对，并有核对记录。实物监管部门、财务管理部、纪检监察部、审计部不
14、定期参与。年度清查工作应对低值易耗品进行全面实地清查盘点，并有盘点记录。实物监管部门、财务管理部、纪检监察部、审计部参与。（二） 清查结果在用低值易耗品清查后，应编制低值易耗品盘点表。对清查出的盘盈、盘亏损耗现象，由使用部门负责查明原因，落实责任，并填写盘盈、盘亏损耗清单，经实物监管部门、财务管理部会签，按相关程序进行处理。第七章低值易耗品管理考核第十八条责任目标考核一、 组织与实施（一） 根据“管用结合，权责结合”的原则，对低值易耗品管理情况，实行责任目标考核。（二） 低值易耗品管理考核工作以公司财务管理部为主，纳入财务考核指标进行考核。各部门负责人为考核责任人，以公司绩效考核中有关财务考核
15、指标的规定内容和要求进行综合考评。二、 考核内容（一） 对财务管理部的考核根据资产核算管理的职责，着重考核以下内容：1 、根据资产状况为满足资产管理需要，建立合理规范的低值易耗品账务核算体系，负责资产核算。2 、组织各部门共同清点资产实物，按资产变动情况及时处理。（二） 对实物监管部门（即办公室、生产技术部、信息中心）的考核应全面掌握低值易耗品状况，按管理和使用需要实行合理统一调度，做到“物尽其用，发挥效益”。着重考核以下内容：1 、按照低值易耗品的类别、品种规格建立数量、金额库存明细账和汇总表，并负责在库低值易耗品的采购、验收入库、保管，及时登记在库物品的收发、领用。2 、定期清点核查在库低值易耗品，分析账实差异及时
