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1、典当行业会计制度典当业务：会计科目和会计报表征求意见稿一、会计科目及其使用说明资产类抵押贷款质押贷款应收综合费绝当物品绝当物品减值预备负债类应对绝当溢价 预收综合费tl-t 、厶损益类综合费收入 绝当物品销售收入 其他收入 绝当物品销售成本抵押贷款一、本科目核算典当企业依照有关规定发放的抵押贷款。二、抵押贷款的要紧账务处理。一收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支 付的货币资金金额，贷记银行存款、现金等科目，按预收的综合费用金 额，贷记预收综合费科目。二收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记银行存款、现金等 科目，按计提的抵押贷款缺失预备，借记贷款缺失预备计提的抵押贷款缺
2、失预备科目，按抵押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借 记或贷记资产减值缺失科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对抵押贷款进行全面检查， 并合理地计提贷款缺失预备。关于不能收回的抵押贷款应当查明缘故，追究责任。 对确实无法收回的，经批准后确认为减值缺失，冲销提取的贷款缺失预备。经批准将抵押贷款确认为呆账时，按确认的减值缺失金额，借记贷款缺失 预备计提的抵押贷款缺失预备科目，贷记本科目。已确认并转销的呆账缺失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目， 贷记贷款缺失预备计提的抵押贷款缺失预备科目；同时，借记银行存 款、现金等科目，贷记本科目。四、本科目应按当户和当物类别
3、设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业依照有关规定发放的抵押贷款。质押贷款一、本科目核算典当企业依照有关规定发放的质押贷款。二、质押贷款的要紧账务处理。一收当动产或财产权益并发放质押贷款时，按贷款金额，借记本科目， 按实际支付的货币资金金额，贷记银行存款、现金等科目，按预收的综 合费用金额，贷记预收综合费科目。二收回质押贷款时，按收回贷款金额，借记银行存款、现金等 科目，按计提的质押贷款缺失预备，借记贷款缺失预备计提的质押贷款缺 失预备科目，按质押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借 记或贷记资产减值缺失科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对质
4、押贷款进行全面检查， 并合理地计提贷款缺失预备。关于不能收回的质押贷款应当查明缘故，追究责任。 对确实无法收回的，经批准后确认为减值缺失，冲销提取的贷款缺失预备。经批准将质押贷款确认为呆账时，按确认的减值缺失金额，借记贷款缺失 预备计提的质押贷款缺失预备科目，贷记本科目。已确认并转销的呆账缺失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目， 贷记贷款缺失预备计提的质押贷款缺失预备科目；同时，借记银行存 款、现金等科目，贷记本科目。四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业依照有关规定发放的质押贷款。应收综合费一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷
5、款时依照有关规定应收未收 的综合费用。二、确认综合费收入时，按综合费收入金额，借记本科目、预收综合费 等科目，贷记综合费收入科目。收到综合费时，借记现金、银行存款 等科目，贷记本科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对应收综合费进行全面检查， 并合理地计提坏账预备。关于不能收回的应收综合费应查明缘故，追究责任。对 确实无法收回的，经批准后确认为坏账缺失，冲销提取的坏账预备。经批准将应收综合费确认为坏账时，按确认的坏账金额，借记坏账预备 科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账缺失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目， 贷记坏账预备科目；同时，借记银行存款、现金等科目，贷记本科 目。
6、四、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业发放抵押贷款或质押贷款时依照有 关规定应收未收的综合费用。绝当物品一、本科目核算典当企业在当户超过规定期限未赎当也未续当时确认绝当的 物品。二、确认绝当物品时，按绝当物品的初始估价金额，借记本科目，按计提的 贷款缺失预备，借记贷款缺失预备计提的抵质押贷款减值预备科目， 按尚未收回的贷款金额，贷记抵押贷款、质押贷款等科目，按尚未收回 的利息金额，贷记应收利息科目，按尚未确认的利息收入金额，贷记利息 收入科目，按借贷双方之间的差额，贷记营业外收入科目或借记营业外 支出科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝
7、当物品进行全面检查， 并合理地计提绝当物品减值预备。绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按 其差额，借记资产减值缺失计提的绝当物品减值预备科目，贷记绝当 物品减值预备科目。已确认资产减值缺失的绝当物品价值又得以复原的，应在 已确认的资产减值缺失范畴内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记绝 当物品减值预备科目，贷记资产减值缺失计提的绝当物品减值预备科 目。四、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业确认的绝当物品成本。绝当物品减值预备一、本科目核算典当企业计提的绝当物品减值预备。二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，
8、并合理地计提绝当物品减值预备。绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按 其差额，借记资产减值缺失计提的绝当物品减值预备科目，贷记本科目。 已确认资产减值缺失的绝当物品价值又得以复原的，应在已确认的资产减值缺失 范畴内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记本科目，贷记资产减值缺 失计提的绝当物品减值预备科目。三、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映典当企业计提的绝当物品减值预备。应对绝当溢价一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认的应对未付的绝当溢价。二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金 额，借记应收账款、应收票据、现金、银
9、行存款等科目，按应 向当户追索的金额，借记其他应收款科目，按应退还当户的金额，贷记本科 目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记绝当物品销售收入科目，按增值 税专用发票上注明的增值税销项税额，贷记应交税金及附加应交增值税 销项税额科目。三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映典当企业应对未付的绝当溢价。预收综合费一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时依照有关规定预收的综 合费用。二、预收综合费的要紧账务处理。一发放抵押贷款或质押贷款时，按贷款金额，借记抵押贷款、质 押贷款等科目，按实际支付的货币资金金额，贷记银行存款、现金等 科目，按预收的综合费用金额，贷
10、记本科目。二确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记本科目、应收 综合费等科目，贷记综合费收入科目。三退还预收当户的综合费用时，按退还预收综合费用金额，借记本科目， 贷记现金、银行存款等科目。三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映典当企业发放贷款时依照有关规定预收的综 合费用。综合费收入一、本科目核算典当企业发放贷款时依照有关规定确认的综合费收入。二、确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记预收综合费、 应收综合费、银行存款、现金等科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余 额。绝当物品销售收入一、本科目核算典
11、当企业销售绝当物品实现的收入。二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金 额，借记应收账款、应收票据、现金、银行存款等科目，按应 向当户追索的金额，借记其他应收款科目，按应退还当户的金额，贷记应 对绝当溢价科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记本科目，按增值税专 用发票上注明的增值税销项税额，贷记应交税金及附加应交增值税销项 税额科目。同时，按确认的营业税金及附加金额，借记营业税金及附加 科目，贷记应交税金及附加、其他应交款等科目。三、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余 额。其他收入一、本科目核算典当企业除贷款利息收入、综合费收入、绝当物品销售
12、收入 以外实现的其他收入，如鉴定评估收入、咨询服务收入。二、确认其他收入时，按其他收入金额，借记其他应收款、银行存款、 现金等科目，贷记本科目。同时，按确认的营业税金及附加金额，借记营 业税金及附加科目，贷记应交税金及附加、其他应交款等科目。三、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余 额。绝当物品销售成本一、本科目核算典当企业销售绝当物品发生的成本。二、结转绝当物品的销售成本时，按绝当物品账面余额，借记本科目，贷记 绝当物品科目。绝当物品已计提减值预备的，按计提的相关绝当物品减值预 备金额，借记绝当物品减值预备科目，贷记资产减值缺失计提的绝当 物品减值预备科目。三、期末，应
13、将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余 额。二、会计报表格式编号会计报表名称编报期会典 01 表资产负债表中期报告、年度报告会典 02 表利润表中期报告、年度报告会典 03 表现金流量表中期报告、年度报告会典 01 表附表 1资产减值预备明细表中期报告、年度报告会典 01 表附表 2所有者权益或股东权益增减变动表中期报告、年度报告会典 02 表附表 1利润分配表年度报告会典 02 表附表 2分部报表业务分部中期报告、年度报告会典 02 表附表 3分部报表地区分部中期报告、年度报告资产负债表编制单位：年 月 日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益或股东权益行次年初数期末数资产：负债：现金短期借款银行存款应对绝当溢价抵押贷款应对利息质押贷款应对股利应收票据应对工资应收账款应父税金及附加应收综合费预收综合费应收利息其他应对款项其他应收款项估量负债绝当物品其他流淌负债其他流淌资产长期借款其他长期负债递延税款贷项负债合计所有者权益或股东权益：固定资产实收资本或股本在建工程资本公积无形资产盈余公积其他长期资产未分配利润递延税款借项所有者权益或股东权益合计资产总计负债和所有者权益或股东权益总十卜利润表行次 本月数本年累计数项目一
