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1、1.学术界普遍认为税收筹划应该属于财务管理范畴，税收筹划的目标与财务管理的目标应该一致2税收筹划的预期目标：降低税收实际负担、防范纳税风险、强调最终的整体的财务收益3.本文把税收筹划定义为：“纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，已到达节税、递延纳税风险为目标的一系列谋划活动。”4.税收筹划的深层理解1） 税收筹划属于财务管理的范畴，其性质是一种理财活动纳税人为达到降低税收负担的目的而开展的税收筹划活动，属于企业财务管理的重要组成部分，主要体现在选择和安排投资、经营及交易等事项的过程之中。充分利用税法
2、赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段开展经营管理活动，用好国家的税收优惠政策，这也是与政府制定税法的初衷是相互吻合的。1） 税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动2） 税收筹划是一种降低企业经营成本的有效手段3） 税收筹划是市场经济发展的必然产物税收筹划的产生有两个基本条件：（1）企业利益的独立性和法定范围内经营管理的自主化； （2）国家和企业之间利益分配关系的规范化与税收秩序的正常化。5）税收筹划是纳税人对税法合理而有效的理解、掌握和运用6）税收筹划的目标并非税收负担最小化税收筹划的目标不仅仅体现在降低企业税负，真正的目标是在纳税约束的市场环境下实现企业税后收益最大化或者股东价值最大化
3、。 最优的税收筹划方案并不一定是税负最轻的方案，因为要考虑到相关风险，但是最优的税收筹划方案一定是税后收益最大化或股东价值最大化的方案。7）税收筹划风险与收益并存税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，而国家政策、税收法规在今后很有可能发生变化；另外纯粹考虑税收筹划还可能导致投资扭曲风险。8）税收筹划要考虑实际税负水平影响实际税负水平的主要因素是货币时间价值和通货膨胀货币时间价值：重视提高应收账款的收现速度和有效比重，在不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延缓税收支出的时间和速度；通货膨胀：会形成应税收益中的高估不利影响，另外企业延缓纳税能达到抑减税负的效应。9）税收筹划活动要考虑边际
4、税率边际税率，是在一定税基基础上，对每一单位新增加的税基所使用的税率，对税收筹划影响较大的不是平均税率，而是边际税率。10）税收筹划的系统思维税收筹划要有全局观，以整体观念和系统思维来看待不同的税收方案。讲求天时、地利、人和。5.偷税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。具体表现为五种形式：1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证2）在账簿上多列支出或者不列、少列收入3）经税务机关通知申报而拒不申报纳税4）进行虚假纳税申报5）骗取税款主要有三种表现形式：（1）纳税人先缴纳了税款，然后以假报出口或者其他欺骗手段骗取所缴
5、纳的税款，这种情况下，应当认定为偷税；（2）纳税人未缴纳税款，以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税的，这种情况下认定为骗取出口退税；（3）纳税人先缴纳了税款，然后以假报出口或者其他欺骗手段骗取比所缴纳的税款数额要多的税款，对于骗取的出口退税中与纳税人缴纳数额相等的部分，认定为偷税，超过已缴纳的部分认定为骗税6.避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其他应承担的纳税数额，但这种做法并没有违反法律。避税分类1）灰色避税：是通过改变经济获得的本来面目来达到少缴税款的行为，或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经济事实，有虚假的成分。2）中性避税：主要
6、是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷，或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性，通过对经济活动的周末策划和适当安排，从而将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。7. 科学运用税收筹划（1）税收制度是税收筹划的基础（2）税收筹划的法律规制 a.税收法定包含纳税人税收筹划的权利 b.税收法定划定了税收筹划的范围和空间 c.税收法定是确认税收筹划合法与否的标准和依据 d.税收法定对税收筹划予以保护盒救济（3）税制框架下的税收筹划权a.期待税收筹划的利益 b.分析税收筹划的空间 c.优化税收筹划的方案 d.遵守税收筹划的规则8、税收筹划的基本原则（1）综合性原则不仅要把税收筹划放在整体经
7、营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑： a.要同时兼顾相关各税种； b.全面考察相关年度的盈亏情况、课税情况及未来发展要求； c.应对经济活动参与各方税负情况综合考虑。（2）经济性原则纯经济利益=筹划后的经济利益-筹划前的经济利益（3）守法性原则9. 税收筹划的宏观定位（1）税收筹划是在合法地条件下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后进行的纳税优化选择；（2）它符合政府的政策导向，从宏观经济调节来看，税收是调节企业市场行为的一种有效的经济杠杆，政府可以有意识地通过税收优惠政策，引导投资和消费行为的价值取向，使之符合政策导向。10.税收筹划的宏观环境及微观博弈一方面，征
8、税会增加税收负担，直接减少企业的净利润；另一方面，征税会导致企业现金流出，是企业现金流量匮乏，影响其偿债能力。11. 税收政策与税收筹划（1）激励性税收政策；（2）限制性税收政策；（3）照顾性税收政策；（4）维权性税收政策针对上述4种类型的税收政策，开展税收筹划要主动响应激励性税收筹划，尽量回避限制性税收政策12.战略管理与税收筹划的关系1）战略管理指导税收筹划 2）战略重视谁税收筹划13.企业战略税收筹划的导向在探讨企业战略与税收筹划的关系时，必须强调的是：企业战略是首要的，其次才是税收筹划，税收筹划只是在企业战略确定的情况下才能充分发挥其作用。当然，能够起到一定的作用，但绝不可能是决定性的
9、作用。1）市场超越一切 2）税收筹划为企业战略服务3）企业战略目标约定税收筹划的范围14.税收筹划的战略管理是立足系统思维和超前思维的管理活动15.税收链的含义：如果从企业的生产经营过程来看，其主要活动分为供应、研发、生产、销售等环节，即企业现采购原材料，然后设计和研发产品，继而进行生产加工，最后再到市场上销售产品。所有这些环节都创造价值或实现价值，因此从总体来看就构成了产品的价值链。在这条产品的价值链中，有一部分价值是以税收的形式流入国库。这些企业承担的税收，如果沿着价值流传的路径观察，也形成了一个链条，即所谓的税收链。16.税收筹划的风险分析：1）、税收筹划方案设计具有主观性；2）税收筹划方案设计与实施具有条件性3）纳税人与税务机关权利责任的不对称4）税收筹划存在着征纳双方的认定差异17. 税收筹划主要涉及两大风险：经营过程中的风险和税收政策变动的风险。风险越大，期望投资报酬率越大，节税收益就越小。18. 税收筹划的风险管理模式1）风险规避 2）风险控制 3）风险转移 4）风险保留19税收筹划的设计思想：流程思想、契约思想、转化思想转化思想 ：1）业务形式的转化 2）业务口袋的转化 3）业务期间的转化
