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1、第1章、 税收筹划的基本理论一、名词解释：1.税收筹划：指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。7.税收优惠：是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。8.税收管辖权：指一国政府在征税方面所实行的管理权力，包括居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。二、填空题：1.依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。2.在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有固定
2、资产折旧方法和存货计价方法。3.由于商品劳务税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。4.以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。5.税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业会计凭证和会计记录。6.国家征税时应避免对经济主体根据市场机制独立进行经济决策的过程进行干扰,这一税制设计的一般原则称为税收中性原则。三、单选题：1.纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A ）A自然人税
3、收筹划； B企业法人逃避缴纳税款；C国际避税； D非暴力抗税.【解析】合法性是税收筹划最本质的特点。无论企业法人还是自然人逃避缴纳税款，均是违法的。避税的合法性目前存在争议，代表性的观点为避税是非法、不合法、脱法行为等几种，但其绝对不是合法的。抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的非法行为。3.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）A企业投资决策中的税收筹划； B企业生产经营中的税收筹划；C企业成本核算中的税收筹划； D企业成果分配中的税收筹划.【解析】企业成果分配时的税收筹划是指企业在对经营成果分配时充分考虑各种方案的税收影响
4、，选择税负最轻的分配方案的行为。它主要通过合理归属所得年度来进行。合理归属所得年度是指利用合理手段将所得归属在税负最低的年度里。其途径是合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。4.下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B ）A流转税 B所得税 C财产与行为税 D资源环境税【解析】商品劳务税税收筹划主要是围绕纳税人身份、销售方式、货款结算方式、销售额、适用税率、税收优惠等纳税相关项目进行。所得税税收筹划主要是围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折
5、旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行。四、多选题：3.按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ AC ）A自行税收筹划； B法人税收筹划； C委托税收筹划；D自然人税收筹划； E生产经营中税收筹划.五、判断题：1.企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（）【解析】在经济行为已经发生,纳税项目、计税依据和税率已成定局后,再实施少缴税款的措施,无论是否合法,都不能认为是税收筹划。企业税收筹划必须在纳税义务发生之前,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。2.税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人
6、应尽的一项基本义务。（）【解析】税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动，通过税收筹划所取得应属合法权益的权利。3.所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（）【解析】当课税对象金额一定时，税率越高税额越多，税率越低税额越少。所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率一般相差好几倍，有的甚至十几倍，对税收筹划具有特别的刺激。4.各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（）【解析】税收优惠的范围越广，差别越大、方式越多、内容越丰富，则纳税人税收筹划的活动空间
7、越广阔，节税的潜力也就越大。纳税人进行税收筹划时必须考虑：有没有地区性的税收优惠；是否有行业性税收倾斜政策；减免税期如何规定；对纳税人在境外缴纳的税款是否采取避免双重征税的措施，采取什么样的方式给予抵扣等等。5.世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收策划留下了可能性。（）【解析】世界上大多数国家都以一种税收管辖权为主，以另一种税收管辖权为补充，只是各国的侧重点不同。因此在国际之间的税收管辖权衔接上，就可能形成某种重叠和漏洞，为税收策划留下了可能性。7.从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收
8、收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（ ）【解析】从长远和整体上看，税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至可能增加国家的税收收入。纳税人进行税收筹划，降低了企业的税收负担，为企业赢得发展提供契机。虽然在短期内减少了国家的财政收入，但是由于长期来看将促进企业发展，培植税源增，增加税收收入。8.税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。（）【解析】税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。六、简答题：1.请以存货计价方法为例简要说明企业成本
9、核算中的税收筹划。【答】企业成本核算中的税收筹划是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为。目前的存货计价方法主要有先进先出法、后进先出法等，企业可以自己选择，但一经选定后不得随意变更。先进先出法和后进先出法带有很大的主观性，先进先出法以存货的流出与流入的时间同向为前提，若在存货价格紧缩时，采用这一方法可使前期耗用存货的成本增大，使所得款缩小，从而少缴税款。后进先出法以假设存货的流出与流入的时间反向为前提，若在存货价格膨胀时，采用这一方法可达到减少当前纳税的效果。第2章、税收筹划的基本方法一、名词解释：5.税负前转：指企业将所纳税款通过提高商品
10、或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。二、填空题：1.免税是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人完全免征税收的情况。2.按照课税对象的一定数量，规定一定的税额，此种税率设计通称为定额税率。3.由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于永久性差异。4.时间性差异造成的应税所得大于会计所得，应付所得税会大于申报所得税，出现预付税金，反映为税收损失。5.作为两种相对的费用确认方法，预提是指在费用尚未支付以前按一定比例提前计入成本费用；待摊则是在费用
11、支付后按一定比例分摊计入成本费用。6.固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费增加，从而冲减利润，减少应纳所得税额。7.作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物价上涨情况下，采用后进先出法有利于相对节税，在物价下跌的情况下，采用先进先出法能起到相对节税的效果；8.如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，在从属机构是子公司还是分公司这一选择上，设立分公司能在总体上减少公司所得税税负。三、单选题：1.就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（ D ）A费用扣除的基本原则是就早不就晚。B各项支出中凡是直接能进
12、营业成本、期间费用和损失的不进生产成本C各项支出中凡是能进成本的不进资产。D各项费用中能待摊的不预提。【解析】费用不涉及流转税，只涉及所得税。从税收的角度看，费用确认的基本原则是：就早不就晚。具体而言，对于费用确认，应当遵循如下原则：凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本，凡是能进成本的不进资产，能预提的不待摊，能多提的就多提，能快摊的就快摊。2.我国的企业所得税法规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（ B ）A减税 B税收抵免 C优惠退税 D亏损抵补【解析】税收抵免是指从应纳税额中扣除税收抵免额
13、。减税是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况(纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况)所给予纳税人减征部分税收。优惠退税优惠退税是指政府将纳税人已经缴纳或实际承担的税款退还给规定的受益人。亏损抵补是指当年经营亏损在次年或其他年度经营盈利中抵补，以减少以后年度的应纳税款。3.在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（ C ）A定额税率 B定率税率 C超额累进税率 D全额累进税率【解析】定额税率是指按照课税对象的一定数量，规定一定的税额。比例税率是指不
14、论课税对象和数额如何变化，课税的比率始终按照规定的比例不变。累进税率，课税的比率因课税对象的数额大小而变化，通常是课税对象数额越大，税率越高。累进税率又可分为全额累进税率和超额累进税率。所谓全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。所谓超额累进税率是分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税款的累进税率。4.如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（ A ）A时间性差异 B永久性差异C会同时出现时间性差异和永久性差异D不会出现时间性差异以及永久性差异【解析】时间性差异是指会计准则和税法在确认收益或费用、损失的时间不同而产生的税前会计利润
15、与应纳税所得额的差异。永久性差异，是指由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异。5.企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（ A ）A税负前转 B税负后转 C税负消转 D税负叠转【解析】税负前转是指企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。税负后转是指纳税人已纳税款因各种原因不能向前转给购买者和消费者，而是向后逆转给货物的生产者。税负消转是指一定的税额在名义上分配给纳税人后，既不能前转也不能后转，而是要求企业对所纳税款完全通过自身经营业绩的提高和技术进步等手段，自行补偿其纳税的损失。税负叠转是指同时采用几种转嫁方法以转嫁税负的行为。四、多选题：4.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是：（ ABCD ）A.子公司不
