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1、县地税局有关特色行业的税收调查 规范征收基础，强化行业管理县地税局有关特色行业的税收调查板材加工、饲料生产作为地方特色产业，近几年得到了快速发展，经营户快速扩大，营业规模日益膨胀，已成为地方经济增加的新亮点。但因为这两个行业源于作坊式经营，虽历经发展渐成规模，但仍展现出生产方法简单，内部管理粗放等特点，这些原因给税收管理带来很大困难。县局依据行业特点对症下药，开动脑筋找对策，下大力气抓管理，走“征收标准统一化，日常管理规范化”的新路子，使得特色行业税收征管逐步步入正轨。一、行业背景及征管情况（一）板材加工业是依靠恒山市场发展起来的后续产业。市场是地域最大的专业装饰材料市场，产品涵盖装饰行业的大
2、部分用料，如：多种板材、石膏线、木线、灯具电料等，业务辐射周围京、津、内蒙、山西、山东等7个省市自治区，天天的货物交易很频繁。围绕这个大市场，周围兴起了60多家板材加工厂，有针对性地生产多种细木板，密度板，刨花板等板材，产品大多经过市场流向各地。这些加工厂除部分形成规模生产以外，大部分还属于家庭式生产，平均雇工在815人之间，生产设备（压力机）12台，每台日产板材150200张。（二）是农业大县，种植业、养殖业是该县经济的一大主体，饲料加工作为种、养结合部位的一个产业在当地有着得天独厚的优势，正是凭借这一优势饲料加工业发展快速，2021年年初统计，当地拥有饲料加工企业20家，小型个体加工点30
3、余家，年产饲料30多万吨，产品除供给当地养殖户外，还销往山西、内蒙、山东等地，业务范围较为广泛。（三）征管难题。以上两个行业经营业户多为个体，私营性质，财务管理较混乱，经营上受市场原因影响波动较大，生产情况极难掌握，给税收核定，日常管理上造成很大困难，关键表现在：1.征收依据难以掌握，大多数业户无账目设置，原料购入、产品发出、日常消耗极难查证，完全依靠于业主本人提供或管理人员以其它渠道取得，所以，数据正确度大打折扣；有账目设置的企业，极少有专业的财务人员把关，记的是流水账，收入、成本、费用掺杂在一起，会计科目利用随心所欲，杂乱无章，数字前后逻辑性差，很多问题不能做出合了解释。上述情况使得管理人
4、员极难确定征收标准，单慷钫魇找恢址绞胶苣烟媸邓案核剑?.税收负担难以平衡。因为征收标准不一和定额征收的不足，造成了不一样区域或同一地域不一样纳税人之间税款征收额度差异较大，同一规模相同消耗的经营户税收负担畸高畸低，征收结果极难让人信服。3.税收秩序难以理顺，征收依据不一致，税收负担不平衡，使很多纳税户心存不满，抵触情绪较大，要么不提供经营情况，要么提供虚假数据，谎报停业，拖延纳税的现象时有发生，纳税申报率徘徊不前（30%左右），管理上较为混乱，所以，实施新征管措施的要求日益迫切。二、政策依据及管理措施（一）确定征收依据税款的征收方法大致有：核实征收、核定征收、定时定额、代扣代缴、委托代征等形式
5、，征管法第三十五条列举了六种可由税务机关核定应纳税额的情形，其中包含：根据法律、行政法规要求能够不设置账簿的；应该设置且未设置账簿的及虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证，费用凭证残缺不全难以查账的等，另依据征管法实施细则第四十七条要求，税务机关核定应纳税额可根据耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定。本局经过仔细研究分析认为：板材加工和饲料生产业户除部分大企业可酌情考虑按账核实征收外，其它企业及个体工商户因生产设备较为单一，能耗均为电能，所以可采取以电（机组）核税的方法处理征收口径不一，税负不均的难题。（二）组织经典调查以电核税关键在于确立征收的尺度，单位电量（机组）核定税额过高，势
6、必加大征收和管理的难度，相反地，单位电量（机组）税额偏低又不能达成合理负担，应收尽收的目标。所以，为很好的把握征收尺度，县局决定实施三步走策略：第一步：分行业摸清纳税户数。以县局名义下发通知，要求各基层所如实上报板材加工和饲料加工企业及个体户数，报送材料要分项说明纳税户经济类型、企业规模、帐目设置、纳税情况、征收方法等情况。经过初步摸底，对现有纳税户情况有了大致认识；第二步，依据掌握的纳税户情况，征管法规科将这些生产单位分类进行了处理：对经营规模较大，帐册健全，核实较为规范，且已申请了核实征收方法的企业，按帐面反应的数额作为征收依据；其它不符合核实征收标准的企业、个体工商户一律实施核定征收方法
7、，即：饲料加工业户以耗电量作为征收依据，板材加工业户工艺步骤实现了自动化控制，实施以电核税，不然采取以在用压力机数作为征收依据；第三步，为最大程度了解纳税人的税收负担能力，县局对拟调查纳税户户按区域进行分类抽取样本，指定基层管理部门抽调专员搞调查，实施过程中共指派了4个管辖相关纳税户较为集中的基层所对两类行业共35户纳税人（板材加工20户，饲料加工15户）进行了专题调查，征管法规科对其中的6户（板材、饲料各3户）进行了复核，所得数据较为系统地反应了两类纳税户的经营情况，为出台新征管方法打下了坚实的基础。（三）政策配套县局依据经典调查结果，对照现行税收政策，剔除了部分不合理费用，综合考虑了经营户
8、非生产用电原因（照明多种电器等）针对不一样行业制订了两套管理措施，即：县地方税务局饲料加工业税收管理暂行措施（正地税征函20211号），县地方税务局板材业税收征收管理暂行措施（正地税征函20214号），对两个行业分别确定了3种税款征收方法：1、对帐目健全、会计资料完整，能够依法核实其收入、支出、利润，正确计算应纳税所得额的业户，实施查账征收地方各税；2、能够正确核实收入总额或能够正确核实成本费用支出而其它项目不能正确核实的，按应税所得率征收所得税（应税所得率在7%20%之间掌握）；3、上述情形之外的业户采取以电或机组核定税额的方法。饲料加工纳税人每度电负担所得税0.20元，板材加工业，对工艺步
9、骤从原材料开始的，实施定时定额征收方法，每个月单台压力机税收负担额为15002021元，对工艺步骤基础实现自动化从半成品开始生产的，采取以电核税的征管措施（这类纳税户因为较少，故采取单独对待的标准），单独测算，单个审批，同时还要求，纳税户进行纳税申报时应同时提供会计报表、用电量、用工人数等相关资料。主管税务机关健全档案资料管理，妥善保留多种税务文书和纳税资料，在征收管理中，落实“民主评议、公创办税”的标准等。三、制度落实及详细方法为有效落实新管理措施，稳步推进征收方法改革，降低工作中的阻力，各基层所按县局统一要求实施了事前宣传、事中监督、事后回访的工作方法，很好实现了新旧征管措施的平稳过渡。（
10、一）政策宣传各所依据实际情况自行设计，编写并发放纳税事项通知书150余份，内容包括措施的出台依据，税额征收标准日常管理要求等，为具体解答纳税人的提问，除在征收大厅咨询服务窗户派人现场办公外，管理人员还有针对性地到经营大户，纳税意识较淡薄户上门说法，做政策解释和思想疏导工作。（二）日常管理征收人员对纳税人报送的纳税资料进行认真审核，尤其是对实施以电（机组）核税的纳税人，将应纳税额和附报的用电量，压力机台数加以对比，查找是否有填列不实的现象。为监督纳税人的纳税义务推行情况，管理人员不定时地对纳税人的生产进行暗访，看是否有新的设备投入使用，同时还主动取得电力部门的大力支持，定时抄取各个企业的用电量，
11、逐一对企业或个体纳税户报送数据进行对比，查看是否有谎报现象。（三）政策反馈市场行情千变万化，纳税人的生产经营情况也会受其影响而上下波动，为立即了解新措施的实施情况，平衡纳税人的税收负担，县局制订了征管信息反馈制度，基层征管单位指定管理人员进行政策回访，听取纳税户的情况反应和有益看法，检验制度落实过程中反应出的不足，切合实际地提出修改意见，方便县局全方面掌握情况，据不完全统计，新征管措施实施半年来，经过多种方法收到意见反馈15人次，县局采纳好提议3条。四、征管效果及深远影响（一）两个行业管理措施实施半年来，相关政策得到了很好的落实，“民主评议，纳税公开”措施的利用，极大地调动了纳税户参加的主动性，也有效避免了政策实施过程中一方热的现象，税款征收愈加透明，纳税公开愈加可信。2021年16月，两个行业共实现地方税收100多万元，其中板材加工业70多万元，饲料加工业30多万元，税款征收率90%以上，税收增幅超出10%，特色行业管理向前前进了一大步。（二）经过对板材及饲料加工行业的有效管理，初步处理了中小纳税户粗放式经营的征管难题，经过实施以电（机组）核税的方法为统一征税标准，消除纳税人之间相互猜疑心理，增加征收公平性，降低工作难度提供了一条捷径，也为其它行业的税收管理提供了借鉴。
