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1、细心整理书目5.1合并会计报表种类3845.2合并范围384分公司合并384子公司合并3845.3合并报表前准备工作3855.4合并报表所需资料呈报385分公司合并报表所需资料呈报385子公司合并报表所需资料呈报3855.5合并报表编制386分公司合并报表编制386合并资产负债表抵销处理工程386股份公司本部与番茄事业部本部，番茄事业部本部与分公司相互之间发生内部往来工程抵销386内部购进存货价值中包含未实现内部销售利润抵销386内部购进固定资产价值中包含未实现内部销售利润抵销387内部购进无形资产价值中包含未实现内部销售利润抵销387合并利润及利润支配表抵销处理工程387内部销售收入和内部销
2、售本钱抵销387内部应收款项计提坏账准备抵销388内部购入固定资产多计提折旧与内部购入无形资产多摊销额抵销388内部利息收入和内部利息支出抵销388连续编制合并会计报表时对以前年度事项抵销389内部应收款项计提坏账准备抵销389内部销售及存货中未实现内部销售利润抵销390内部固定资产交易抵销390内部无形资产交易抵销392合并现金流量表抵销处理工程392子公司合并报表编制392合并资产负债表抵销处理工程392长期股权投资工程与子公司全部者权益工程抵销392股份公司本部与子公司，子公司相互之间发生内部债权债务工程抵销393内部购进存货价值中包含未实现内部销售利润抵销394内部购进固定资产价值中包
3、含未实现内部销售利润抵销394内部购进无形资产价值中包含未实现内部销售利润抵销394盈余公积工程抵销394合并利润及利润支配表抵销处理工程395内部销售收入和内部销售本钱抵销395内部应收款项计提坏账准备抵销395内部购入固定资产多计提折旧与内部购入无形资产多摊销额抵销395内部利息收入和内部利息支出抵销395内部投资收益工程与子公司利润支配有关工程抵销395连续编制合并会计报表时对以前年度事项抵销395内部应收款项计提坏账准备抵销396内部销售及存货中未实现内部销售利润抵销396内部固定资产交易抵销396内部无形资产交易抵销396内部提取盈余公积抵销396合并现金流量表抵销处理工程3965.
4、1合并会计报表种类1.合并资产负债表。2.合并利润及利润支配表。3.合并现金流量表。5.2合并范围5.2.1分公司合并在股份公司编制合并会计报表时，全局部公司必需纳入合并范围。5.2.2子公司合并股份公司如拥有一个或一个以上子公司时，应当编制合并会计报表。股份公司应当将其所限制境内外全部子公司纳入合并会计报表合并范围。1.对于纳入合并范围子公司是指股份公司拥有其过半数以上不包括半数权益性资本被投资公司，包括以下状况：1)干脆拥有其过半数以上权益性资本被投资公司。2)通过子公司而拥有其过半数以上权益性资本被投资公司。3)干脆和间接拥有通过子公司拥有共计拥有其过半数以上权益性资本被投资公司。2股份
5、公司对於被投资公司虽然不持有其过半数以上权益性资本，但与被投资公司之间有以下状况之一，应当将该公司作为股份公司子公司，纳入合并会计报表合并范围：1)通过与该被投资公司其他投资者之间协议，持有该被投资公司半数以上表决权。2)依据章程或协议，有权限制被投资公司财务和经营政策。3)有权任免被投资公司董事会等类似权力机构多数成员。4)在被投资公司董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。在股份公司编制合并会计报表时，以下子公司可以不包括在合并会计报表合并范围之内：1.已准备关停并转子公司。2.遵照破产程序，已宣告被清理整顿子公司。3.已宣告破产子公司。4.准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本子
6、公司。5.非持续经营全部者权益为负数子公司。6.子公司总资产、销售收入、净利润占集团总资产、销售收入、净利润比例均小于10%。5.3合并报表前准备工作1.统一股份公司本部与其全局部、子公司会计政策。2.对子公司股权投资接受权益法核算，具体会计处理方法参见。5.4合并报表所需资料呈报5.4.1分公司合并报表所需资料呈报分公司每月应向番茄事业部本部供应以下报表及会计资料以作为合并报表之用：1.分公司当月资产负债表，利润及利润支配表，现金流量表。2.分公司与番茄事业部本部内部往来科目期末余额。3.分公司从股份公司本部及股份公司其他子公司、分公司处选购金额及此类购入存货期末尚在库存金额。4.分公司销售
7、给股份公司本部及股份公司其他子公司、分公司存货金额及毛利率。5.分公司从股份公司本部及股份公司其他子公司、分公司处购入固定资产及无形资产金额。6.分公司转让给股份公司本部及股份公司其他子公司、分公司固定资产及无形资产金额，及对应账面金额。10.其他编制合并会计报表所须要资料。番茄事业部应在下属公司提交资料根底上，核对其与下属公司之间往来账项金额是否一样，在合并其所下属公司后，将其合并后报表及会计资料供应应股份公司本部以作为合并报表之用。具体内容同上。5.4.2子公司合并报表所需资料呈报子公司每月应向股份公司本部供应以下报表及会计资料以作为合并报表之用：1.子公司当月资产负债表，利润及利润支配表
8、，现金流量表。2.子公司与股份公司本部及与股份公司其他子公司、分公司之间应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、应收票据、应付票据、预付账款、预收账款、长期债券投资、应付债券、应收股利、应付股利等科目期末余额。3.子公司从股份公司本部及股份公司其他子公司、分公司处选购金额及此类购入存货期末尚在库存金额。4.子公司销售给股份公司本部及股份公司其他子公司、分公司存货金额及毛利率。5.子公司从股份公司本部及股份公司其他子公司、分公司处购入固定资产及无形资产金额。6.子公司转让给股份公司本部及股份公司其他子公司、分公司固定资产及无形资产金额及相应账面金额。7.子公司向股份公司本部及股份公司其他子公
9、司投资金额，本期损益确认金额(权益法下)，或收到利润支配金额等(权益法下或本钱法下)。8.子公司本期利润支配金额。9.子公司本期全部者权益变动金额及缘由：1)实收资本或股本增加或削减金额及缘由。2)盈余公积(分一般盈余公积、随意盈余公积、法定公益金)增加或削减金额及缘由。3)资本公积(分资本或股本溢价、承受捐赠非现金资产准备、承受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额及其他资本公积等)增加或削减金额及缘由。10.其他编制合并会计报表所须要资料。股份公司本部应在子公司、分公司提交资料根底上，核对其与子公司、分公司之间及全局部、子公司之间各项交易和往来账项金额是否一样后进展合并。5.5
10、合并报表编制5.5.1分公司合并报表编制.1合并资产负债表抵销处理工程5.5.1.1.1股份公司本部与番茄事业部本部，番茄事业部本部与分公司相互之间发生内部往来工程抵销主要是抵销以下工程：1.借：内部往来贷：内部往来2.借：上级拨付资金贷：公司拨付资金内部购进存货价值中包含未实现内部销售利润抵销编制合并资产负债表时，应将存货价值中包含未实现内部销售利润予以抵销：借：主营业务收入贷：主营业务本钱库存商品如有材料内部平价销售，那么为：借：其他业务收入贷：其他业务本钱假如已对内部交易形成存货计提了跌价准备，应在编制合并报表时将其抵销：借：存货跌价准备贷：管理费用计提存货跌价准备内部购进固定资产价值中
11、包含未实现内部销售利润抵销编制合并资产负债表时，应将固定资产价值中包含未实现内部销售利润予以抵销：借：其他业务收入等贷：其他业务本钱等固定资产类别或：借：营业外收入贷：固定资产类别假如已对内部交易形成固定资产计提了减值准备，应在编制合并报表时将其抵销：借：固定资产减值准备贷：营业外支出计提固定资产减值准备内部购进无形资产价值中包含未实现内部销售利润抵销编制合并资产负债表时，应将无形资产价值中包含未实现内部销售利润予以抵销：借：营业外收入贷：无形资产类别假如已对内部交易形成无形资产计提了减值准备，应在编制合并报表时将其抵销：借：无形资产减值准备贷：营业外支出计提无形资产减值准备5.5.1.2合并
12、利润及利润支配表抵销处理工程内部销售收入和内部销售本钱抵销编制合并利润及利润支配表时，应将股份公司本部与分公司，分公司相互之间发生购销活动所产生销售收入予以抵销。内部购进商品当期全部实现销售时，抵销分录如下：借：主营业务收入贷：主营业务本钱如有材料内部平价销售，那么为：借：其他业务收入贷：其他业务本钱内部购进商品未于当期全部实现销售时，还应将存货价值中包含未实现内部实现利润予以抵销，抵销分录如下：借：主营业务收入贷：主营业务本钱库存商品/原材料内部应收款项计提坏账准备抵销编制合并利润及利润支配表时，应将内部应收款项计提坏账准备予以抵销，抵销分录如下：借：坏账准备贷：管理费用坏账损失内部购入固定
13、资产多计提折旧与内部购入无形资产多摊销额抵销编制合并利润及利润支配表时，应将内部购入固定资产多提折旧与无形资产多摊销额予以抵销，抵销分录如下：借：累计折旧/无形资产类别贷：管理费用内部利息收入和内部利息支出抵销编制合并利润及利润支配表时，应将股份公司本部通过内部往来下拨款确认分公司利息收入予以抵销。抵销分录如下：借：财务费用利息收入贷：财务费用利息支出5.5.1.3连续编制合并会计报表时对以前年度事项抵销本期编制合并会计报表是以本期股份公司本部和分公司当期个别会计报表为根底编制，随着上期编制合并会计报表时利润支配表科目抵销处理，以此个别会计报表为根底加总得出期初未支配利润与上一会计期间合并利润
14、支配表中未支配利润数额之间那么将发生差额，因此，应将上期影响损益事项对本期期初未支配利润影响予以抵销，调整本期期初未支配利润数额。内部应收款项计提坏账准备抵销1.内部应收款项本期余额等于上期余额时抵销处理内部应收款项本期余额等于上期余额，意味着本期未计提坏账准备，故将上期内部应收款项计提坏账准备予以抵销，同时调整本期初未支配利润数额，抵销分录如下：借：坏账准备贷：利润支配未支配利润2.内部应收款项本期余额大于上期余额时抵销处理内部应收款项本期余额大于上期余额，意味着本期期末坏账准备余额局部为上期计提，局部为本期计提，故将上期内部应收款项计提坏账准备予以抵销，同时调整本期期初未支配利润数额，另外，将本期计提坏账准备与本期管理费用科目抵销，抵销分录如下：借：坏账准备贷：利润支配未支配利润借：坏账准备贷：管理费用坏账损失3.内部应收款项本期余额小于上期余额时抵销处理内部应收款项本期余额小于上期余额，意味着本期期末坏账准备余额为上期计提，并且本期将局部多计提坏账准备冲回，故将故将上期内部应收款项计提坏账准备予以抵销，同时调整本期期初未支配利润数额，另外将本期冲销坏账准备与相应削减管理费用抵销，抵销分录如下：借：坏账准备贷：利润支配未支配利润借：管理费用坏账损失
