一般纳税人及小规模纳税人说明

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1、一小规模纳税人、一般纳税人定义及区别：1. 小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下（工业50万以下（工业性质为：生产加工 类的个体户或者是生产加工类的企业法人性质企业）；商业80万以下（商业性质为：买卖商品行 为的个体户或者是企业法人性质企业），并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增 值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。其 征税税率为销售收入的3%。2. 般纳税人是：指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内或 是连续12月全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳 税人的特点是增

2、值税进项税额可以抵扣销项税额。一般纳税人分为0税率、6%、13%税率、17% 税率。（根据其销售商品内容不同所定税率为0税率、6%、13%税率、17%税率）。3 般纳税人和小规模纳税人的区别： 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一 般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同. 一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入”应交税金-应交增值税-进项税额”帐户;小规模纳税人 则按全额进入成本. 应交税金的计算方法不同。一般纳税人按”抵扣制”计算税金，即按销项减进项后的余额交税.小规 模纳税人按销售收入除于（1+

3、适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，适用税率为3%。 税率不同，一般纳税人分为0税率、6%、13%税率、17%税率。小规模纳税人，适用税率为 3%。（免税的除外）。二举例说明小规模纳税人需要缴纳那些税种及税率：1、个体户小规模纳税人需要交纳增值税和个人所得税（可以忽略不计）。以开票10000元销 售额为例：增值税:100001.03 = 9708.74x0.03= 291.26 元。2、企业法人性质企业小规模纳税人（有限公司类）需要交纳增值税和企业所得税（25% ）。 以开票10000元销售额；购进成本金额为9000元为例：增值税:100001.03 = 9708.74x0.03= 291

4、.26 元。所得税：9708.74 - 9000=708.74x0.25 = 177.16元（以没有任何费用情况如此，如果还有 还有费用的情况就是再减少利润后x0.25源则是有利润交、没有利润不交纳所得税。前提是成本、 费用都必须有合法的发票。）合计交纳：291.26+177.16=468.42 元。特例：如果购进的成本9000元没有正规发票，则在所得税会算时应调增利润9000元。应纳 所得税为 9708.74x0.25=2427.19 元。合计缴纳：291.26+2427.19=2718.45 元。三举例说明一般纳税人需要缴纳那些税种及税率：1、个体户一般纳税人需要交纳增值税和个人所得税（可

5、以忽略不计）。以开票10000元销售 额；购进成本9000元；适用税率为17%为例：增值税：10000-1.17 = 8547.01x0.17= 1452.99 元（销项税）。9000 -1.17 = 7692.31x0.17= 1307.69 元（进项税）。应缴纳增值税：1452.99 - 1307.69=145.30元。（简单的计算方法为：10000 - 9000=1000-1.17 = 854.70x0.17= 145.30 元。）2、企业法人性质企业一般纳税人（有限公司类）需要交纳增值税和企业所得税（25% ）。以 开票10000元销售额；购进成本金额为9000元为例：增值税：1000

6、0-1.17 = 8547.01x0.17= 1452.99 元（销项税）。9000 -1.17 = 7692.31x0.17= 1307.69 元（进项税）。应缴纳增值税：1452.99 - 1307.69=145.30元。（简单的计算方法为：10000 - 9000=1000 -1.17 = 854.70x0.17= 145.30 元。）所得税：8547.01 - 7692.31=854.7x0.25=213.68元（以没有任何费用情况如此，如果还有 还有费用的情况就是再减少利润后x0.25源则是有利润交、没有利润不交纳所得税。前提是成本、 费用都必须有合法的发票。）合计交纳：145.30

7、+213.68=358.98 元。特例：如果购进的成本7692.31元（9000 -1.17 = 7692.31 ）没有正规发票，则在所得税会算时 应调增利润7692.31元。应纳所得税为8547.01 x 0.25=2136.75元。合计缴纳 145.30+2136.75=2282.05 元。补充说明：1, 增值税税率分类：（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为 17%。（2 ）纳税人销售或者进口下列货物，税率为 13% :粮食、食用植物油、自来水、暖气、 冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲 料、化肥、农药、农机、农膜、

8、农业产品、以及国务院规定的其他货物。（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高 适用税率。2, 简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主 体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、 瓦）。4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5、自来水。6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2、典当业销售死当物品；3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。