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1、林业重点生态工程建设资金会计核算办法林业重点生态工程建设资金会计核算办法（2003 年 10 月 17 日国家林业局林计发 2003193 号）一、总说明1、根据财政部基本建设财务管理规定 、国有建设单位会计制度 、国家林业局有关林业重点工程实施方案及相关规划，结合林业行业实际情况制定本办法。2、会计核算单位要严格执行本办法的各项核算要求，并依据国家下达的年度基本建设投资计划、批准的工程实施方案(含作业设计 )进行会计核算和会计监督，违者严格按照会计法、林业重点工程资金违规责任追究暂行规定等法律、规定进行处理。3、本办法按照工程建设资金专户存储(实行国库集中支付的按相关规定执行 )，专款专用，
2、专项管理，单独建账，单独核算的原则制定。4、本办法的制定是以国有建设单位会计制度为主体，同时参照了企业会计制度和国有林场与苗圃会计制度。5、项目实施单位 (以下简称项目单位 )应根据国有建设单位会计制度和本办法规定设置和使用会计科目。6、本办法规定的总账科目，项目单位在不违反财务制度、工程概(预 )算设计要求，不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，作必要的增加、减少和合并。对明细科目的设置， 除本办法已有规定外， 项目单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下，可以根据实际需要，自行设置。本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、 登记账簿、 查阅账目，
3、实行会计电算化。 各项目单位不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目使用。7、本办法适用于实施全国林业重点工程建设的企事业单位(以下简称项目单位 )；企事业单位下属的林场、 所 (工段 )为项目具体实施单位， 按规定在项目单位报账。项目单位在填制会计凭证、 登记账簿时， 应填列会计科目的名称， 或者同时填列会计科目的名称和编号，不能只填科目编号，不填科目名称。8、国家有新规定的，从其规定。9、本办法由国家林业局负责解释和修订。10、本办法自 2004 年 1 月 1 日起实行。（一）会计科目表序科号编目名称总账明细科目号 科 目资金占用科目11营造林工程支出天保工程支
4、出0人工造林1飞播造林封山育林人工促进天然更新种苗设备设施营林道路防火设备设施科技支撑退耕还林工程支出人工造林（种草）封山育林种苗设备设施科技支撑病虫害防治京津风沙源治理工程支出人工造林（种草）飞播造林封山（沙）育林（草）种苗设备设施科技支撑病虫害防治三北防护林工程支出人工造林飞播造林封山育林种苗设备设施防火设备设施科技支撑病虫害防治长江中下游等防护人飞播造林封山育林种野生动植物保护工程支出自然保护区建设工程支出其它营造林工程支出21建筑安装工程投0 资231设备投资0341待摊投资0451其他投资0561待核销基建支出0671转出投资078 1交付使用资产固定资产1流动资产1无形资产林木资产
5、9 1 应收生产单位投21 资借款12库存材料0 141 2 银行存款1 3212现金2 3312零余额账户用款33额度412预付备料款4 4112预付工程款5 4212应收账款6 5112其他应收款7 52资金来源科目13基建拨款本年国债专项资金80拨款1本年基建基金拨款以前年度拨款本年其他拨款本年地方配套资金拨款13基建投资借款9 0223预提费用封山育林等0 0323其它收入1 042 3 待冲基建支出21123应付账款3 3123应付工资4 4123应付福利费5 4223其他应付款6 52(二 )会计科目内容及核算第 101 号科目营造林工程支出1、本科目核算项目单位当年发生的天然林保
6、护工程、退耕还林工程、三北防护林等工程项目建设成本支出。2、本科目应设置“天然林保护工程支出”、“退耕还林工程支出、”“三北防护林工程支出”、“长江中下游防护林工程支出”、“京津风沙源治理工程支出”、“野生动植物保护工程支出”、“自然保护区建设工程支出”、“其它营造林工程支出”等明细科目。3、发生支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。4、人工造林项目以后年度幼林抚育费用，采用预提的方法， 通过“预提费用”科目核算。5、年末结转时贷记本科目，形成资产部分借记“其他投资”科目，如:人工造林、种苗设备设施、营林道路、防火设备设施等。不能形成资产的部分按规定应予核销的贷记本科目， 借记
7、“待核销基建支出”科目，如 :补助群众造林、飞播造林、封山育林、退耕还林还草等。6、年末本科目无余额。第 102 号科目建筑安装工程投资l、本科目核算项目单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。但不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定预付给施工企业的预付备料款和预付工程款。2、本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目。3、项目单位根据施工企业提出的“工程价款结算账单”承付的工程价款，借记本科目，贷记“应付账款”、“预付备料款、”“预付工程款”科目。4、工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。第 103 号科目
8、设备投资1、木科目核算项目单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备，不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。2、本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”和“工具及器具”三个明细科目。3、发生支出时借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4、需要安装设备安装完毕办理竣工验收或不需要安装设备交付使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。第 104 号科目待摊投资1、本科目核算项目单位发生的构成基本建设实际支出、按照规定应分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。等明细科目。2、本科目应设置“项目单位管理费”、“勘察设计费、”“可行性研究费”等明细科目。3、发生支出时借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4、工程交付使用时借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。第 105 号科目其他投资1
