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1、南开大学21秋税收制度与税务筹划在线作业一答案参考1. 不得计入存货成本的相关费用包括( )。 A非正常消耗的直接材料、直接人工以及制造费用应计入当期损益 B存不得计入存货成本的相关费用包括()。A非正常消耗的直接材料、直接人工以及制造费用应计入当期损益B存货采购过程中发生的仓储费C因遭受意外灾害发生的损失D采购入库后发生的储存费用E不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出ACDE2. 某建筑公司在某年取得工程收入200万元，包括工程原材料及其他材料价款50万元，转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地，取得收入5万元，该土地使用权的购进价为4万元，出租设备收入2万元，出租设备发生
2、的费用0.1万元。该公司该年应纳的营业税为( )万元。A.7B.9C.4D.6.15参考答案：D3. 资产负债表债务法税率变动 资料：同上题，南方公司所得税税率2007年为33%，2008年改为25%。 要求：资产负债表债务法税率变动资料：同上题，南方公司所得税税率2007年为33%，2008年改为25%。要求：假设2007年已经知道2008年将实施新的25%的税率。 (1)2007年所得税费用的确定如下： 第一步：确定资产、负债的账面价值与计税基础。 1)交易性金融资产：账面价值250000；计税基础300000。 2)可供出售金融资产：账面价值180000；计税基础200000。 3)存货
3、跌价准备：账面价值80000；计税基础0。 4)固定资产：账面价值455000；计税基础400000。 5)预计负债：账面价值100000；计税基础0。 第二步：比较资产、负债账面价值与计税基础，确定暂时性差异。 项目 账面价值 计税基础 暂时性差 应纳税差异 可抵扣差异 交易性金融资产 250000 300000 50000 可供出售金融资产 180000 200000 20000 存货跌价准备 80000 0 80000 固定资产 455000 400000 55000 预计负债 100000 0 100000 合计 55000 250000 第三步：确定本期递延所得税资产与递延所得税负债
4、。 递延所得税资产=25000025%=62500(元) 递延所得税负债=5500025%=13750(元) 第四步：计算应交所得税(本期仍按33%缴纳所得税)。 会计利润 1500000 永久性差异 减：国债利息 (45000) 现金股利 (30000) 投资收益 (250000) 加：滞纳金 50000 公益性捐赠支出不能列支的部分 20000 暂时性差异 交易性金融资产 50000 存货跌价准备 80000 固定资产 (55000) 预计负债 100000 应税所得 1420000 税率 33% 应交所得税 468600 第五步：计算所得税费用并登记会计分录。 本期所得税费用=应交所得税
5、-递延所得税资产增加+递延所得税负债的增加+资本公积增加 =468600-62500+13750+5000 =424850(元) 借：所得税费用 424850 递延所得税资产 62500 贷：应交税费应交所得税 468600 递延所得税负债 13750 资本公积其他资本公积 5000 (2)2008年所得税费用的确定如下： 第一步：确定资产、负债的账面价值与计税基础。 1)交易性金融资产：账面价值300000；计税基础300000。 2)可供出售金融资产：账面价值300000；计税基础200000。 3)存货跌价准备：账面价值80000；计税基础0。 4)固定资产：账面价值410000；计税基
6、础320000。 5)无形资产：账面价值500000；计税基础450000。 6)预计负债：账面价值150000；计税基础0。 第二步：比较资产、负债账面价值与计税基础，确定暂时性差异。 项目 账面价值 计税基础 暂时性差 应纳税差异 可抵扣差异 交易性金融资产 300000 300000 0 可供出售金融资产 300000 200000 100000 存货跌价准备 80000 0 80000 固定资产 410000 320000 90000 无形资产 500000 450000 50000 预计负债 150000 0 150000 合计 240000 230000 第三步：确定本期递延所得税
7、资产与递延所得税负债。 本期递延所得税资产=23000025%-62500=-5000(元) 本期递延所得税负债=24000025%-13750=46250(元) 第四步：计算应交所得税。 会计利润 1800000 永久性差异 减：国债利息 (45000) 现金股利 (50000) 投资收益 (250000) 加：赞助支出 50000 暂时性差异 交易性金融资产 (50000) 固定资产 (35000) 无形资产 (50000) 预计负债 50000 应税所得 1420000 税率 25% 应交所得税 355000 第五步：计算所得税费用并登记会计分录。 本期所得税费用=应交所得税+递延所得税
8、资产减少+递延所得税负债的增加-资本公积的减少 =555000+5000+46250-30000 =376250(元) 会计分录如下： 借：所得税费用 376250 资本公积其他 30000 贷：递延所得税资产 5000 递延所得税负债 46250 应交税费 355000$假设到2008年才得知税率调整为25%(采用追溯调整法)。 2007年递延所得税资产调整额=可抵扣暂时性差异(老税率-新税率) =250000(33%-25%) =20000(元) 2007年递延所得税负债调整额=应纳税暂时性差异(老税率-新税率) =55000(83%-25%) =4400(元) 期初未分配利润调整额=递延所得税负债的减少-递延所得税资产减少+资本公积的减少 =44
