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1、注册会计师审计考前难点剖析冲刺卷含答案1. 多选题：为了合理确信其他注册会计师具备承担具体业务的专业胜任能力，主审注册会计师应当了解其他注册会计师。了解的内容通常包括（）。A.其他注册会计师是否可以向主审注册会计师提供必要的工作底稿B.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统C.其他注册会计师拥有的资格证书D.其他注册会计师的独立性和专业胜任能力正确答案：ABCD2. 多选题：下列情形属于集团组成部分的有（）。A.集团的母公司B.集团的子公司C.集团本部D.集团分支机构正确答案：ABCD3. 多选题：ABC会计师事务所接受委托，审计丙公司2013年度财务报表，下列情况不违反独立性原则的有（
2、）。A.鉴证小组成员甲注册会计师的表妹拥有丙公司的100股普通股，每股市值1元B.ABC会计师事务所高级管理人员三年前（非鉴证小组成员）曾经是丙公司的法律顾问C.鉴证小组成员乙注册会计师的父亲是丙公司的独立董事D.鉴证小组成员丁的大学校友（非同班同学，而且不常联络）是丙公司生产车间某生产小组组长正确答案：ABD4. 多选题：【2014年真题】被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔企业已付、银行未付调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。A.检查付款申请单是否经适当批准B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函
3、证C.检查支票开具日期D.检查2014年1月的银行对账单正确答案：BCD5. 单选题：M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任20072011年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2012年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是（）。A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作D.由于对M公司所在的行
4、业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意正确答案：D6. 单选题：下列与关联方审计有关的表述中，正确的是（）。A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要
5、素正确答案：C7. 单选题：为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中最有效的是（）。A.将本年各月收入与上年各月收入进行比较B.检查收入的计量是否符合企业会计准则C.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证D.以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账正确答案：D8. 单选题：下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（）。?A.应收账款记账员?B.销售人员?C.主营业务收入记账员?D.内部审计人员正确答案：D9. 多选题：关于特别风险，下列说法中正确的有()。A.注册会计师应当将识别出的超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险B.注
6、册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险C.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险D.管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险正确答案：ABCD10. 单选题：关于预期使用者及其责任，以下理解中，不恰当的是（）。A.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员B.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东C.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，公司管理层、债权人、证券监管机构等不属于预期使用者D.服务于特殊目的使用者的审计业务，注册会计
7、师可以很容易地识别预期使用者正确答案：C11. 单选题：当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。A.坏账审批表B.贷项通知单C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账正确答案：B12. 单选题：在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为错误的是（）。A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
8、正确答案：A13. 多选题：被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括（）。A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入C.为了增加销售收入而放宽赊销政策D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策正确答案：AB14. 单选题：注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，在选取金额为10000元以上的所有银行存款记录进行函证时，注册会计师记录的识别特征恰当的是（）。A.银行存款询证函的唯一编号B.银行存款询证函的索引号C.银行存款日记账中金额为10000元以上的所有记录D.银行存款日记账中的所有记录正确答案：C15.
9、单选题：如果存货盘点日不是资产负债表日，因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。下列针对存货监盘特殊情况的做法中，错误的是（）。A.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易C.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制D.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘正确答案：C16. 多选题：ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务，并于2014年3月5日完成审计工作。下列有关20
10、13年12月31日至2014年3月5日之间发生的事项中，属于财务报表日后事项的有（）。A.按期履行报告年度签订的商品购销合同B.2014年2月4日销售的一批商品因质量问题被退回C.出售重要的子公司D.火灾造成重大损失正确答案：CD17. 单选题：以下关于A注册会计师审计D集团财务报表责任的说法中，错误的是（）。A.A注册会计师及其所在的会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任B.如果A注册会计师利用组成部分注册会计师工作后对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任C.如果基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分
11、财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，A注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责，A注册会计师及其会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责正确答案：B18. 多选题：以下情形中，可能属于保密原则的例外事项的有（）。A.法律法规允许披露，并取得审计客户的授权披露其所获知的涉密信息B.根据法律法规的要求，在法律诉讼、仲裁
12、中维护自己的合法权益C.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查D.法律法规允许的情况下，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为正确答案：ABCD19. 多选题：下列情形中，很可能表明有损注册会计师良好职业行为的有（）。A.无根据地比较自己和其他事务所注册会计师的工作B.夸大宣传其提供的服务、拥有的资质或获得的经验C.客观、真实、得体地向社会公众传递信息推介自己D.客观、真实地向社会公众推介自己的职业领域和工作范围正确答案：AB20. 单选题：注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注
13、册会计师实施函证目的是（）。A.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬B.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性C.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务D.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性正确答案：B21. 单选题：【2012年真题】在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是()。A.复核法律费用账户记录B.查阅治理层的会议纪要C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录正确答案：D22.
14、 单选题：下列有关获取书面声明的说法中，不正确的是（）。A.书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层C.书面声明的日期应为财务报表公布日D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据正确答案：C23. 单选题：被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（）。A.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务?B.已发生的采购交易均已记录?C.所记录的采购交易估价正确?D.采购交易按正确的日期记录?正确答案：B2
15、4. 单选题：注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。A.盘点库存现金B.编制现金预算表C.函证银行存款余额D.取得并审查银行存款余额调节表正确答案：A25. 单选题：【2014年真题】下列有关函证的说法中，正确的是（）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯
