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1、第一章税法概论一、税法地位与意义：1、税法地位：全国人大常委会一一其他法律国务院各部委一一部门规章地方省市级政府一一政府规章 重要的一门部门法学（1）我国法律位阶法律优先：行政法规、部门规章、政府规章不得与宪法、法律相抵触。法律：全国人大一一宪法（基本法律）国务院一一行政法规地方省市级权力机关地方性法规（2）我国法律体系与税法：税法的法律位阶 边缘法学：犯罪学、刑侦学、刑技学、法医学等 纯粹法学：基础法学（法理学、刑法）部门法学（宪法、民法、行政法、经济法一一税法）2、税法与其他法律关系：（1）宪法：o宪法为根本大法，为所有法律法规依据（政治、经济、文化制度等）税法要服从宪法，不得与宪法相抵触
2、税法为国家法律组成部分（2）民法：均为调整经济关系 民法：调整横向经济关系（平等主体之间），以平等、自愿、等价有偿为原则，救济措施为民事诉讼 税法：调整纵向经济关系（不平等主体之间），具有强制性、固定性与无偿性，救济措施为行政复议与行政诉讼 联系：o当税法某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款G税法借用民法的概念、原则与规则当涉及税收征纳关系问题时，一般应以税法规范为准则（3）行政法：行政法规范全部行政主体，税法规范特定行政主体且具有一定的经济性质（4）刑法：Oi区别一一刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范总和，税法调整税收征纳关系的法律规范联系一一税法与刑法对于违反税法均规定
3、处罚条款3、意义：监督行政机关（1） 外部：人大（流于形式）、司法机关（法院、检察院）、纪检（非国家权力机关中共）（2）内部：上下级（行政复议）、专门监督（审计、监察）4、税收种类：中国税制体系（1 ）课税内容：O1流转税类：增值税、消费税、营业税、关税所得税类：企业所得税、个人所得税资源税类：资源税、城镇土地使用税财产税类：房产税、城市房地产税、车船税行为税类：印花税、车辆购置税、契税农业税类：烟叶税、耕地占用税CD特定目的税类：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、土地增值税（2）计税依据：从价税、从量税（3）计税价格与税收关系：价内税、价外税（4）税收管理与分配权：中央税、地方税、中央
4、地方共享税二、税收法律关系：1、实体法、普通法与程序法：（1 ）实体法：规定具体权利义务内容或者法律保护的具体情况的法律（确定税种立法）（2）程序法：规定以保证权利和职权得以实现或行使，义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律（法律行为与执法程序，税务管理方面法律）（3）普通法：次于宪法（根本法）的一般法律，或者指对全国一致适用的法律（对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律）2、税收法律关系构成：（1）权利主体：享有权利与承担义务的当事人 征税主体：代表国家行政征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关、与其D纳税主体：依法履行纳税义务的人，包括自然人、法人（独立承
5、担责任，氛围机关、企业、事业与团体） 他组织，在华外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽无机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企 业或组织D双方权利与义务不对等，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务对等不一样（2）权利客体：主体权利、义务共同指向的对象，即征税对象、货币（具有普遍性）、行为（制定表现为税收征纳活动，包括物（仅指与税收有关应税货物与乙方交纳的货物）税法、编制计划、税款征收、纳税人税收情况、纳税申报、税款缴库等）（3 ）内容：主体享有的权利与应承担义务，最实质的东西，也为税法的灵魂 税务机关：权力一一依法进行征税、税务检查以及处罚违章者义务一一向纳税人宣传、咨询、辅导解读税
6、法，税款及时解缴国库，依法受理纳税人税收争议申诉纳税义务人：权利一一多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议与提起诉讼权等 义务按税法规定办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等3、税法适用原则：（1）高法优于低法：宪法、法律、行政法规、省级地方性法规、市级地方性法规、省级政府规章、市级政府规章（2） 同一位阶：后法优于前法特别法优于一般法行为地法优于户籍地法（3） 以对外公布文件为执法依据：海关执法依据体系法律（海关法、关税条例）、行政法规（17 ）、海关规章 （118）、公告（536）、其他规范性文件 400件（内部文件不得作为执法依据，为对外公布）（4）税收
7、地方性法规与税收部门规章之间对同一事项规定不一致，不能确定如何适用：由国务院提出意见，国务 院认为应适用地方性法规的，应决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应适用部门规章的，也难怪提前全国 人民代表大会常务委员会裁决（5）税收地方政府规章与税收部门规章之间具有同等效力，在各自权限范围内施行，对同一事项规定不一致由国 务院裁决三、税收与税法：1、定义：（1）税法：税收法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面权利义务关系（2）税收：税法确定具体内容，反映国家与纳税人之间经济利益分配关系2、 关系：（1）税法与税收密不可分（2）税法是税收法律表现形式（3）税收是税法确定的具体内容3、 特征：
8、（1）税收：强制性、固定性、无偿性（2）税法：综合性与义务性4、 税法功能：（1）国家组织财政收入法律保障（2）国家宏观调控法律手段（3）对维护经济秩序有重要作用（4）有效保护纳税人合法利益（5）维护国家利益、促进国际经济交往可靠保证5、构成要素：（1）基本要素：纳税人、征税对象、税率比例税率：单一比例税率：对同一征税对象所有纳税人均适用同一比例税率差别比例税率：对同一征税对象不同纳税人适用不同比例税率（产品/行业/地区差别比例税率）幅度比例税率：对同一征税对象税法仅规定最低/高税率，各地区在改幅度内确定具体适用税率超额累进税率：全额累进税率、超额累进税率定额税率CD超率累进税率（2 ）其他：
9、税收优惠，纳税环节、纳税期限、纳税地点，总则、罚则与附则（3）说明：扣缴义务人一一虽不承担纳税义务但按有关规定在想纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位与个人负税人一一最终负担税收的单位与个人征税范围一一税法规定征税对象的范围，是征税对象具体化，税目比之更具体、企业分类：（1）出资与责任形式：个人独资企业、合伙企业、公司（2）投资主体的涉外：内资企业、外商企业、港澳企业（3）经营规模：大型企业、中型企业、小型企业（4） 所有制：国有企业、集体企业、私营企业、三资（中外合资/作、外商独资）（5）主要经营性质：工业企业、商业企业、交通企业、金融企业（6） 企业法律地位：
10、企业法人（公司 /国有/集体/合资企业等）、非法人企业（独资、合伙型联营企业等）公司类型：（1）责任承担：无限企业、两合企业、有限企业（2）信用基础：人合企业、资合企业（3）资本筹集：封闭企业、开放企业（4）相互控制：母公司、子公司（5）管辖权力：总公司、分公司（6）国籍属性：本国公司、外国公司、跨国公司四、税收管理体制：1、定义：在各级国家机构之间划分税权的制度（体制一一权力划分的体系与制度）2、 分类：（1）横向：职权，各部门之间纵向：权限中央与地方3、税务机构的设置：（1 ）国家税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、县级市旗国家税务局，征收分
11、局、税务所（县级国家税务局的派出机构，前者一般按照行政区划、经济区划或行业设置,后者一般按照经济区划或行政区划设置）（2 ）地方税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、县级市 旗国家税务局，征收分局、税务所4、税收征管范围划分：目前，我国税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理（1）国家税务局系统负责征收和管理的项目：O 1增值税、消费税、车辆购置税 铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税 中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税
12、海洋石油企业缴纳的所得税、资源税部分企业的企业所得税，证券交易税（开征之前为证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税与罚款（2）地方税务局系统负责征收和管理的项目：O 1营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务系统辅助征收 管理的部分）地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、 个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分）资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其 地方附加，地方税的滞纳金、补税与罚款（3）在大部分地区，地方附加、契税、耕地占用税，仍由地方财政部门征收和管理（4）
13、海关系统负责征收和管理的项目：关税、行李和邮递物品进口税，代征进出口环节的增值税和消费税5、中央政府与地方政府税收收入的划分：（1） 中央政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征进口环节增值税等（2）地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税（3） 中央政府与地方政府共享收入：增值税（不含进口环节由海关代征部分）、营业税、企业所得税、个人所得 税、资源税、城市维护建设税、印花税第二章增值税法一、增值税基本原理：1、概念：对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的企业单位与个人，就其货物销售或提供 劳务的
14、增值额与货物进口金额为计税依据而课征、实行税款抵扣制的一种流转税（对货物流转各环节征税）2、特点：（1）消费型增值税： 1定义：允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款在购置 当期全部一次扣除（我国 2009年1月1日起实行消费型增值税）积极效应：经济一一有利于鼓励投资与促进产业结构调整和技术升级财政一一短期内将导致税基减少，对财政造成一定影响，但有利于消除重复征税长远看将刺激投资，促进产业结构调整，对经济增长将起到重要拉动作用，财政收入总量将随之增长管理一一将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，有助于减少偷逃税行为发生其他增值税类型：、生产型一一不允
15、许扣除购入固定资产的价值收入型一一购入的固定资产科按照磨损程度相应给予扣除（2） 以票扣税为主：增值税专用发票（3）划分两类纳税人：一般纳税人、小规模纳税人（4） 价外计税（5）全部流转额为计税销售额二、征税范围：1、一般规定:（1）销售或进口货物：货物指有形动产，包括电力、热力和气体（不动产即移动后破坏其使用价值, 土地、房屋及地上附着物，对其进行登记管理，但机动车属于动产按不动产管理并征收增值税）销售货物指有偿转让货物所有权（2 ）提供加工、修理修配劳务：0加工一一受托加工货物，委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求制造货物并收取加工费的业务修理修配 受托方对损伤和丧志功能的货物进行修复，使其恢复原状与功能的业务0排除范围一一单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务2、特殊项目：（1 ）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货实物交割环节纳增值税（亦征收营业税）（2） 银行销售
