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1、第一章总论第1页共45页、会计概述1、会计产生的时间：西周孟子正义对会计的欣正义的概述“零星算之为计，总合算之为会”2、借贷记账法产生的时间：1494年人物：意大利数学家卢卡帕乔利著作：算术、几何比及比例概要意义：r现代会计的开端复式记账的出现现代会计之父一一帕乔利3、会计概念：1）、以货币为主要计量单位,不是唯一计量单位，还有劳动时间，实物计量单位以货币为互三计量单位2）、会计核算方法一一7种（不包括试算平衡、平行登记）设置会计科目和账户一一会计核算的前提（财经：建立账册）复式记账填制和审核凭证现一起始环节登记账簿一一中心环节成本计算财产清查编制会计报表现一终结环节3）、会计职能基本职能I核
2、算现一最基本职能（首要职能）基础I*监督一一核算的保证其他职能：预测、参与决策、控制、评价会计职能不是一成不变.随着经济的发展而不断地充实.是历史范畴；不仅仅只有核算和监督核算职能：通过确认、计量、记录、报告（即记账、算账和报账）不包括查账属于事后核算，（事中核算）具有三大特性:系统性、连续性、完整性监督职能一一对经济活动的合法性、合理性（真实性）4）、会计对象：一一第一层 会计要素：第二层 对会计对象的划分 会计科目：一一第三层包括：事前、事中、事后监督资金运动，并非单位的所有经济活动6个要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润5大类科目：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类对
3、会计要素的进一步分类资金运动】资金投入工所有者投入一一形成“所有者权益”t债权人投入一一形成“单位的负债”产资金运用：供一一产一一销（资金收付）包括：支付工资；支付购货款、支付运费等向所有者分配利润L资金退出，偿还债务-缴纳税金资金状态的转变：货币资金状态：一起点储备资金一生产资金一成品资金一货币资金固定资金状态”占S八、会计核算的具体内容：（不包括：签订购销合同；制定计划）A、款项和有价证券的收付款项库存现金-银行存款I1其他货币资金银行本票存款外埠存款流动性最强的两资产1J银行汇票存款存出投资款信用卡（证）存款在途资金1有价证券一一资本证券：包括股票、债券、国库券B、财物的增减和使用有形资
4、产工存货：原材料、库存商品t固定资产不包括无形资产、债权（应收账款等）C、债权、债务发生和结算工债权：应收及预付款项一一资产t债务：应付及预收款项一一负债D、资本的增减一一专指投入资本，不包括借入资本工实收资本t资本公积（资本溢价）超过注册资本的部分E、收入、费用、支出、成本的发生和结转收入：日常活动取得的，导致所有者权益增加，与投入资本无关的经济利益的总流入区利得：非日常活动取得的,导致所有者权益增加，与投入资本无关的经济利益的总流入分,费用：日常活动中发生的,导致所有者权益减少，与投入资本无关的经济利益的总流出|损失：非日常活动中发生的，导致所有者权益减少，与投入资本无关的经济利益的总流出
5、成本：对象化的费用，以一定种类，数量的产品为对象归集的费用I支出：一切开支r日常活动中的I非日常活动中的F、财务成果的计算：利润的计算（盈利、亏损）I所得税的计算：应纳所得税额=应纳税所得额*所得税率利润分配I亏损弥补6）会计的本质：是属于一种管理活动。7）会计按报告对象分财务会计：侧重于对外报告.已经发生的经济业务（过去发生的经济业务）t管理会计：侧重于对内报告，侧重于未来信息1.2会计核算基本假设和会计核算基础一、会计基本假设一一基本前提（符合客观情理的推断和假设）计会计主体一一界定会计核算的空间范围.持续经营一一界定会计核算的时间范围会计分期一一界定会计核算的时间范围I货币计量一一为会计
6、核算提供必要的手段没有会计主体，就没有持续经营；没有持续经营，就没有会计分期；没有货币计量，就没有现代会计（会计主体假设是最基本的假设）（一）、会计主体一一凡是独立核算的单位或巡1例：母公司；子公司；集团；销售部门、总公司、分公司一般法律主体一定是会计主体，会计主体不一定都是法律主体区分本会计主体和其他会计主体t本会计主体与本主体的所有者自身的活动（二）、持续经营一一一直持续、正常生产经营，不会破产即：按既定的用途使用资产，按既定的合约条件清偿债务基于该假设下/可选择会计处理方法和处理原则t企业资产采用历史成本计价,而不以现行成本或清算价格计价（三）、会计分期：将持续经营的经营活动人为划分（首
7、尾相接、等间距）会计期间工会计年度半年度公历制t会计中期（短于一个年度）J季度月度（MB）1、分期后产生产生了f权责发生制：产生“应收、预付、应付、预收”的特殊处理（本期、下期、上期）工收付实现制：不产生“应收、预付、应付、预收”的特殊处理2、分期有利于及时结算账目,编制财务报告I对外报送财务信息（四）、货币计量一一以货币为统一计量单位1、原则上采用人民币为记账本位币2、业务收支以外币为主的单位，可选择其中的一种货币为记账本位币，但编制报表时必须折合人民币3、境外设立的中国企业，对国内报送报表，也必须折合人民币我国所有的会计报表必须以人民币编制三、会计核算基础：工权责发生制永续盘存制1收付实现
8、制实地盘存制（用于确认收入和费用的标准）企业：一般采用权责发生制行政单位：一般采用收付实现制事业单位:工经营活动：采用权责发生制t事业活动：采用收付实现制（一）、权责发生制一一以收入是否实现、费用是否实际发生作为确认收入和费用的标准。凡是本期已经实现的收入和已发生的费用.不论款项是否收到，都应作为当期的收入和费用收付实现制：一一以款项是否收到，费用是否支付为标准来确认本期收入和费用。凡是在本期收到的款项或本期支付的款项，不论是否实现和发生新增加 第一章1、可靠性（真实性） 客观性（可验证性）（二）、计算本期收入和费用（注意：3月份、6月份、7月份）权责发生制收付实现制1本期销售，本期收款收入收
9、入2本期赊销（应收账款、应收票据）收入不是3本期收到客户前欠货款不是收入4本期预收货款（预收账款）不是收入5本期费用本期支付是是6本期支付前期的款项（应付账款）不是是7本期预付卜期款项（预付账款）不是是8本期计提应负担的费用是不是会计核算信息质量要求（8个要求）（1）、以实际发生的交易或事项为依据一一不以虚假的事项实际发生的经济业务事项（对）实际发生的经济事项（错）（2）、强调“如立反映”（不是正确反映、合法反映、完整反映）2、相关性：满足报告使用者的要求（国家、外部各利益方、企业内部）有助于财务报告使用者来评价或预测3、可理解，件（明晰性）便于报告使用者的理解和使用4、可比性厂纵向可比：同一
10、企业在不同期间采用会计政策应当一致，不得地意变更（一贯性）Y（一致性）符合变更条件：（1）会计政策要求变更（2）变更后更可靠、更相关;其他目的的变更都是错误的I横向可比：不同企业在同一期间会计信息计算口径可比（可比性原则）符合可比性要求和不符合可比性要求的做法。5、实质重于形式一一不应当仅以法律形式为依据（1）、一般以法律形式为依据，特殊情况以经济实质为依据（2）、例：融资租入固定资产一一视同自有固定资产处理、售后回购、售后回租一一不确认收入6、重要性：!重要的会计事项：单独反映t次要的会计事项：简化反映（合并或不反映）判断标准：经济性质和数额大小（同一事项，对一个单位可能是重要的，但对另一个
11、单位可能是不重要的）将生产资料分工固定资产t低值易耗品7、谨慎性：不得高估资产或收益，不得低估负债或费用对可能发生的损失预先估计，对可能取得的收益不预先估计例（1）计提资产减值准备（坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备）J（2）对固定资产采用加速折旧法计提折旧（3）对期未存货采用成本与可变现净值孰低法计价L（4）对售出商品可能发牛的保修义务确认预计负债8、及时性一一不得提前和延后所以结账时间不得提前到每月25日，也不得延后到次月的5日判断：在一个会计期间，报销差旅费：出差的时间：3.15.26填制差旅费报销单的时间5.28一一6.5到财务部门报销编制记账凭证的时间6.12
12、第二章会计要素与会计科目2.1会计要素一、会计要素静态要素（资产负债表要素，反映财务状况的要素）对会计对象划分J工、负债、所有者权益动态要素（利润表要素：反映经营成果的要素）收入、费用、利润（一）、资产1、概念（1）、过去的交易或事项形成的（不是未来发生的）（2）、企业所拥有或控制的工拥有的t不拥有，但能控制的（3）、能预期给企业带来经济利益的一一本质特征待处理财产损失，盘亏或毁损的材料，资产减值损失_都不作为资产不包括有形或无形2、按流动性划分f流动资产货币资金一一现金、银行存款、其他货币资金（在一个正1交易性金融资产,应收票据常的营业1应收及皿款项.应收账款周期内）存货1预付账款I其他应收
13、款非流动资产日期股权投资【V固定资产，在建、工程物资（不属于存货）无形资产一一无形，可辩认，非货币性资产，不包括商誉其他非流动资产流动资产：在一个正常营业周期中变现或耗用或主要为交易目的而持有的一一交易性金融资产或预计在资产负债表日起1年内（含1年）变现的资产不受限制的现金或现金等价物和自资产负债表日起1年内交换其他资产或清偿负债的能力流动负债：在一个正常营业周期中偿还或主要为交易目的而持有一一交易性金融负债或自资产负债表日起1年内（含1年）到期应予以清偿或企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上的负债。（二）负债1、概念（1）、过去的交易或事项形成的（2）、经济利益流出企业以资产或劳
14、务清偿，将负债转为对企业的投资。土无法偿还的负债转为“营业外收入”（3）、现时义务无一不是潜在义务丁法定义务预计负债t推断义务：销售商品后预计产生的保修费用2、按流动性分（谨慎性要求）（流动负债r短期借款应付及圆幺款项r应付票据，应付账款应付职工薪酬JI预收账款1应付股利、应付利息应交税费其他应付款I非流动负债长期借款券应付债券一一区分其他“应付款项”L长期应付款（三）、所有者权益：（净资产）一一所有者对净资产的所有权（剩余权益）净资产=资产一负债全部资产一全部负债（不是部分资产.也不是部分负债）包括所有者投入资本J实收资本（股本）It资本公积一一资本溢价（超过注册资本的部分）I直接计入所有者权益中的利得和损失：资本公积一一其他资本公积I留存收益盈余公积：企业从净利润中提取的法定盈余公积：10%,达到注册资本50%可以不-J再提。用途转增资本：所有者权益I任意盈余公积不变，留存收益减少。不得|三低于注册资本的25%I弥补亏损：两者都不变1未分配利润/可供分配的利润=年初未分配利润+本年实现的净利润（本年利润）%除的未分配利润可可供分配的利润一利润分配数（利润分配）计算：可供分配利润和未分配利润（特指剩余的未分配利润）
