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1、文档五、计算题 1某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下含的税率为零；所得800020000美元的税率为10%；所得2000050000美元的税率为20%；所得5000080000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 11甲国应征所得税额=80000%+20000-800010%+50000-2000020%+80000-5000030% =16200美元2乙国已征所得税额=2000020%=4000美元3
2、该居民纳税总额=16200+4000=20200美元 2某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。甲国实行五级超额累进税率，即：级数应纳税所得额级距税率 1所得8000美元以下含的局部 0 2所得800020000美元的局部 10% 3所得2000050000美元的局部 20% 4所得5000080000美元的局部 30% 5所得80000美元以上的局部 40%要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 21甲国应征所得税额=80000%+20000-800010%+50000-20000 20%+80000-500
3、0030%+100000-8000040%8000080000+20000 =19360美元或方法二=100000-8000040%+80000-5000030%+ 50000-2000020% =2000040%+3000030%+3000020% =8000+9000+6000 =23000美元2乙国已征所得税额=2000020%=4000美元3该居民纳税总额=19360+4000=23360美元或方法二=23000+4000=27000美元3某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下含的税率为零；所
4、得800020000美元的税率为10%；所得2000050000美元的税率为20%；所得5000080000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。31甲国应征所得税额=8000030% =24000美元2乙国已征所得税额=2000020%=4000美元3该居民纳税总额=24000+4000=28000美元4某一纳税年度，某一居民在居住国取得所得为80000美元，在非居住国取得所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。居住国实行五级全额累进税率，即：级数应有纳税所得额级距税率 1所得8000美
5、元以下含的局部 0 2所得800020000美元的局部 10% 3所得2000050000美元的局部 20% 4所得5000080000美元的局部 30% 5所得80000美元以上的局部 40%要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。41居住国应征所得税额=80000+2000040%8000080000+20000 =4000080000100000 =32000 美元或方法二=8000040% =32000美元非居住国已征所得税额=2000020%=4000美元该居民纳税总额=32000+4000=36000美元1.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分
6、公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。要求：用综合限额抵免法计算甲国M公司国外所得税可抵免数额以与甲国政府可征税款。 1. 1抵免前的全部所得税=1000+100+10040%=480万美元2抵免限额=1000+100+10040%100+1001000+100+100 =4802001200 =80万美元3确定可抵免数额：由于已纳国外所得税额80万美元10050%+10030%，与抵免限额一样，所以可抵免数额为80万美元。4甲国政府实征所得税额=1000+100+10040%-80 =480-80=400万美元2.某一纳税年
7、度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。要求：用综合限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以与甲国政府可征税款。 2.1抵免前的全部所得税=1000+100-5040%=420万美元2抵免限额=1000+100-5040%100-501000+100-50 =420501050 =20万美元3确定可抵免数额：因为已纳乙国所得税额50万美元10050%，丙国分公司亏损如此不用纳税，合计已纳国外所得税税额为50万美元，超过抵免限额，所以可抵免数额为20万美元。4甲国政府实征所得税额=1
8、000+100-5040%-20 =420-20=400万美元3.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以与甲国政府可征所得税款。3.1抵免前的全部所得税=1000+100+10040%=480万美元2乙国抵免限额=1000+100+10040%1001000+100+100 =4801001200 =40万美元或=10040%=40万美元由于已纳乙国所得税额50万美元10050%超过抵免限额，所以可抵免数额为40
9、万美元。3丙国抵免限额=1000+100+10040%1001000+100+100 =4801001200 =40万美元或=10040%=40万美元由于已纳丙国所得税额30万美元10030%不足抵免限额，所以可抵免数额为30万美元。4国外税收可抵免数额=40+30=70万美元5甲国政府实征所得税额=1000+100+10040%-70 =480-70=410万美元4.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以与甲国政府可
10、征所得税款。4. 1抵免前的全部所得税=1000+100-5040%=420万美元2乙国抵免限额=1000+100-5040%1001000+100-50 =420501050 =40万美元或=10040%=40万美元由于已纳乙国所得税额50万美元10050%超过抵免限额，所以可抵免数额为40万美元。3丙国抵免限额：由于丙国分公司亏损，已纳丙国所得税额为0，所以不存在税收抵免或可抵免数额为0。4国外税收可抵免数额=40+0=40万美元5甲国政府实征所得税额=1000+100-5040%-40 =420-40=380万美元5某一纳税年度，甲国总公司来自甲国所得1000万美元，适用税率为30%。来
11、自乙国分公司所得500万美元，其中利息所得为200万美元，适用税率为20%，已向乙国缴纳所得税40万美元；其他所得为300万美元，适用税率为35%，已纳乙国所得税105万美元。要求：用单项限额抵免法计算甲国总公司国外所得税可抵免数额以与甲国政府可征所得税款。51抵免前的全部所得税=1000+50030%=450万美元2利息所得抵免限额=1000+50030%2001000+500 =4502001500 =60万美元或=20030%=60万美元由于已纳乙国所得税额40万美元20020%不足抵免限额，所以可抵免数额为40万美元。3其他所得抵免限额=1000+50030%3001000+500 =
12、4503001500 =90万美元或=30030%=90万美元由于已纳乙国所得税额105万美元30035%超过抵免限额，所以可抵免数额为90万美元。4国外税收可抵免数额=40+90=130万美元5甲国政府实征所得税额=1000+50030%-130 =450-130=320万美元6某中外合资经营企业有三个分支机构，2000年度的盈利情况如下：1境总机构所得400万元，分支机构所得100万元，适用税率为33%；2境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定税率为40%；利息所得50万元，甲国规定适用税率为20%；3境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定税率为30%；特许权使用费所得30万元，乙国规定适用税率为20%；财产租赁所得20万元，乙国规定税率为20%。要求：计算该中外合资经营企业2000年度可享受的税收抵免额以与应纳中国所得税税额。61甲国分支机构的纳税情况：营业所得已纳税额=1
