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1、一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入X（l + 17%）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额 应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额 预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=（应收补贴款期初余额一应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额 累计数3收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其 他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息 收入（公式一）具体操作中，由于
2、是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该 项目留到最后倒挤填列,计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额一（1+2）（4+5+6+7）公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大.4购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本+（存货期末余额一存货期初余额）X（1 + 17%）+其他业 务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额 应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）5支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+ “应付福利费”科目本期借
3、方发生额累计 数管理费用中“养老保险金、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金成本及制 造费用明细表中的“劳动保护费”6支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+ “其他应交款各明细账户借方数 “管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出中有关税金项目即:实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税.7支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用:剔除工资、福利费、劳动保险金、 待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项 税金等）营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险
4、金、住 房公积金、养老保险、医疗保险等）其他应收款本期借方发生额其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额1收回投资所收到的现金=（短期投资期初数一短期投资期末数）+（长期股权投资期初数一长期股权投资期末 数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算.2取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益一（应收利息期末数一应收利息期初数）一（应收股利期末数一应收股利期初数）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产期末数一无形资产期初数）+ （其他长期 资产期末数其他长期资产期初数）4
5、收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数一在建工程期初数）（剔除利息）+（固定资产期末数一固定资产期 初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期 初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收 回的现金净额项目中核算。6投资所支付的现金=（短期投资期末数一短期投资期初数）+（长期股权投资期末数一长期股权投资期初 数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收 益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所
6、收到的现金项目中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额 1吸收投资所收到的现金=（实收资本或股本期末数一实收资本或股本期初数）+（应付债券期末数一应付债券 期初数）2借款收到的现金=（短期借款期末数一短期借款期初数）+（长期借款期末数一长期借款期初数）3收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所支付的现金=（短期借款期初数一短期借款期末数）+ （长期借款期初数一长期借款期末数（剔除 利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生
7、额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息一 预提费用中“计提利息贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收 购本公司股票,退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付 款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。四、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额一现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素,如
8、有则应相应填列五、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失,不计入.3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧 或：=累计折旧期末数一累计折旧期初数 注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧.4、无形资产摊销=无形资产（期初数一期末数） 或=无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数一期末数） 或=长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减:增加）=待摊费用期初数
9、一待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）=预提费用期末数一预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列.10、财务费用=利息支出一应收票据的贴现利息11、投资损失（减:收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减:借项）=递延税款（期末数一期初数）13、存货的减少（减:增加） =存货（期初数一期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减:增加）=应收账款（期初数一期末数）+应收票据（期初
10、数一期末数）+预付账款（期初数一期 末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）=应付账款（期末数一期初数）+预收账款（期末数一期初数）+应付票据（期末数一 期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期 末数期初数）其他应交款（期末数期初数）16、其他一般无数据.本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金,包括罚款支出、 差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据管理 费用”、”销售费用、”营业外支出”等账户的记录分析填列。支付的其他与经营活动有关的现金
11、 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费 用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折 旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）营业费用、成本及制造费用（剔除工资、 福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）其他应收款本 期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费 （二）投资活动产生的现金流量 的编制方法投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下： 1.”收回投资所收到 的现金”项目本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易
12、性金融资产、长期 股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投 资收回的利息以及收回的非现金资产.本项目应根据”交易性金融资产、”长期股权投资”、 库存现金”、银行存款”等账户的记录分析填列。收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金及收 益（出售、（广告内容,已被删除）、到期收回） +长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广 告内容,已被删除）、到期收回） +长期债券投资收到的本金收回投资所收到的现金=（短期投资期初数一短期投资期末数）+ （长期股权投资期初 数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数） 该
13、公式中,如期初 数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算. 2。”取得投资收益所收到的现金项目本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债 权性投资取得的现金利息收入.本项目应根据”投资收益、”库存现金、”银行存款”等账 户的记录分析填列.取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股 利及利息取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益一（应收利息期末数一应收利息期初数） （应收股利期末数应收股利期初数）3。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目 该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关 费用
14、后的净额。本项目可根据”固定资产清理、”库存现金”、”银行存款”等账户的记录分 析填列。如该项目所收回的现金净额为负数，应在支付的其它与投资活动有关的现金”项目填 列.处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金相关费用的净额（包 括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿） （如为负数,在支付的其他与投资活动 有关的现金项目反映）4. 收到的其它与投资活动有关的现金”项目本项目反映除上述各项目以外,收到的其它与投资活动有关的现金流入。应根据”库存 现金”、”银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。收到的其他与投资活动有关的现金 =收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取
15、的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有 关的现金流入5 。 购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金项目 本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金 . 其中企业为购建固定资产支付的现金,包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定 资产购建支付的现金 .但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁 费. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金 （不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费,其在筹资活动中反映）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数一在建工 程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形 资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收 回的现金净额项目中核算。本项目应根据”固定资产”、”无形资产、 在建工程、”库存现金、 银行存款”等账 户的
