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1、致顺公司成本管理及核算制度第一章总则第一条为了规范致顺公司产品成本核算体系，提高成本核算数据的真实性、及时性，加强成本的管理及控制，依据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度 等有关规定，结合本企业相关产品的生产经营特点及管理的需要，特制定致顺公司成本管理制 度。第二章 成本管理及核算的目的第二条加强成本管理及核算的目的一、加强成本管理及核算，可正确、及时、反映生产部门各种生产耗费及生产费用的实际支出， 并对其进行实时监督、控制。二、加强成本管理及核算，可及时反映在产品、库存商品的增减变动、结存情况，保护财产的安 全、完整，减少资金的占用。三、加强成本管理及核算，可正确及时计算在产品
2、、库存商品的单位成本及总成本，提供各种成 本信息，从而满足各项内部管理工作和经济决策的需要。四、加强成本管理及核算，可正确反映产品成本构成情况，提供降低产品成本的途径及解决之道。五、加强成本管理及核算，强化项目管理，加强项目成本核算，正确反映项目的收入、成本、费 用支出及盈余，提升公司的管理效益。第三章 成本核算会计科目的核算内容第三条 成本核算的对象、基本成本核算对象：致顺公司成本核算的对象为各生产车间生产完工入库的产品。由于公司现在有五个生产车间（分选车间、破碎车间、造粒车间，制管车间、污 水处理车间）除了污水处理车间外，其余四个车间生产的半成品或成品都可以对外销售，因此我们必须核算相应的
3、完工半成品或成品的成本；、辅助成本核算对象：致顺公司辅助成本核算对象为公司各个不同的项目。由于公司 实行项目管理机制，因此必须对各项目的直接收入、直接成本、直接费用、及应 由项目分配的共同成本费用进行核算，反映项目的收支及盈余。第四条成本核算科目的设置1、 存货的分类：按照致顺的产品生产工艺流程，我们把存货分为以下几大类：、原材料，包括外购坯料（细分为大中空坯料、中中空坯料、小中空日杂瓶坯料、注塑HDP乱料等）、外购辅助料；、半成品，包括已分选坯料（是经分选后，我司不予继续加工，具有一定价值的可 对外销售的坯料）、片料（细分为大中空片料、中中空片料、小中空日杂瓶片料、 注塑HDPEt料）；、产
4、成品，包括粒料（包括 9011、9012、9013、9018等系列产品），HDPgt材等。、下脚料：包括沉水料、金属垃圾等2、相关科目的设置：、按公司对不同项目的管理需要，设置不同的成本核算项目，分别计算不同项目之下的存货、生产成本、制造费用、销售收入、销售成本、期间费用等；、在不同的项目之下存货科目的设置：设置原材料 -外购坯料、原材料-外购辅 助料，半成品-已分选坯料，半成品-下脚料、半成品-片料，产成品-粒料，产 成品-管料等二级科目，在各存货二级科目下按存货的不同特性设置相应的三级 明细科目进行分类核算；（具体的分类及详见附表一）。对各个项目都可以通 用有存货，可以不进行项目核算。、在
5、各个项目之下成本科目的设置为：设置“生产成本”、“制造费用”科目，分别归集生产过程中产品的直接生产成本与间接生产成本。在“生产成本”科目下还应设置“生产成本-直接材料”、“生产成本-直接人工及福利”、“生 产成本-制造费用分配”、在“制造费用”科目下设置固定资产折旧、水电费、 污水处理费、工资及福利、机物料消耗、维修费、低值易耗品摊销、工伤劳保 费等明细科目。、“生产成本-直接材料” “生产成本-直接人工及福利”、“生产成本-制造费 用” “制造费用”科目还应按不同的车间进行部门核算；第五条成本核算科目核算的内容1、生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料成本主要指直接 归集
6、各核算主体即产成品上的各种材料成本；2、生产成本-直接人工及福利：指以计件工资形式计算的，可直接归集于产品生产的 工人工资、绩效工资、各种补贴、津贴及相应职工福利费等，对各产品的计件工 资可直接计入相应的产品成本之中，车间直接生产人员的计时工资应计入制造费 用-工资及福利之中；3、生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的应由各产品承担的 成本；4、制造费用一折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。5、制造费用-工资及福利：主要核算车间管理人员、其它间接生产工人工资，及直接 生产工人的计时工资及相应的福利；6、制造费用-水电费，主要生产车间所耗用的电力费用，生产用
7、水成本；7、制造费用-污水处理费，主要核算污水处理车间的相关费用；8、制造费用-机物料消耗：主要核算车间机械设备所运输的汽油、机油、润滑油等材 料成本；9、制造费用-低值易耗品摊销是指车间所用的工具、用具等物资的成本;10、制造费用-维修费是指车间设备、工具日常维护，对外维修所发生的人工费用、 修理费用等11、制造费用-工伤保险费是指车间生产员工、管理人员的工伤保险费用；12、在此基础上，对各科目进行项目辅助核算，以核算各项目下的生产成本、制造费 用等。13、财务部可根据重要性原则及公司管理需要调整或增加相应的生产成本、制造费用 明细核算科目；第四章 定额成本管理第六条致顺的生产工艺流程，产品
8、的生产工艺流程由研发部、生产部共同制定。一、致顺的生产工艺流程为：坯料的分选f坯料的破碎洁静-片料的造粒-粒料的改性或制管;二、致顺产品生产特点：各产品生产周期短，月未各工序没有未完工产品，可不计算各工序的 未完工厂品成本。第七条计件工资单价确定。不同产品、不同生产工序及作业的计件工资单价由人力资源部会同生产部门、财务部门共同制定，经公司总经理审批后实施；、生产部-负责拟定计件工资标准；、人力资源部、财务部根据当地的平均工资水平，结合各工序、作业的难易程度、技术含量审核生产部的计件工资标准；、计件工资标准经财务部汇总后，报公司总经理核准实施；第八条设备及生产线的单位时间产品产量，设备的单位时间
9、用电量标准由生产部会同研发部门、财务部门根据设备理论电功率、产能等指标共同拟定，经公司总经理审 批后实施；第九条业务部专职营销人员，非专职营销人员的销售提成比例及方法，由营销部总监会同财务部总监制定，经公司总经理核准后执行；第九条产品配方的确定一、 研发部门拟定造粒车问、制管车间、改性车间产品的原料配方，对原料配方统一编码，并提供产品的生产条件、 产品性能指标预测数据；二、 生产部门要对各种原料配方产品的生产条件、产品性能指标进行统计，以便研发部门进行配方的改进及生产条件的优化完善；三、 研发部门根据生产部配方出现的情况，提出改进方案，交生产部试产；四、 研发部提出最终的产品配方，由财务部成本
10、会计汇总其相应的成本数据，经财务总监审核交总经理批准后方可执行；第五章 仓库库存管理制度第十条仓库存货帐薄设置仓库应根据原材料的分类设置原辅料数量金额式明细分类帐、半成品数量金额式明细分类帐、产成品数量金额式明细分类帐、下脚料数量金额式明细帐等第十一条仓库采购的入库验收、仓库原材料入库验收单的格式（详见成本核算表单）、仓库采购验收入库流程：、 采购部填写采购订单，经审批及供应商确认后交仓库备案；、供应商送货并提供一式二联的送货单或装箱单；、仓库主管核对供应商送货单与相应的采购订单是否相符；、仓库人员安排保管人员对货物进行过磅（分卸货前过磅，卸货后过磅）、 如果供应商送货单或装箱单与采购订单相符
11、，通知品质部对来料进行验收；、 如果供应商送货单与采购订单不相符，仓储部必须首先通知采购部经手人，并与供应商 沟通，出具相应的处理意见；、 品质部门IQC对来货进行检验，并出具检验报告，对来货是否正式办理入库手续出具相 应的意见，并交采购部负责人确认、 仓库保管人员品质部出具的验收意见，决定是否办理入库手续；对品质部认为可以办理 入库手续的来料，仓储部下达装卸作业单；否则仓库应通知采购人员予以退货；、 对品质部可以办理入库手续的来货，仓管人员根据清点供应来货的具体信息（如数量或 重量、规格、名称等），填写“采购入库验收单”，（入库验收单一式四份（一份留底、 一份交财务入帐、一份交供应商作为回单
12、、一份交供应商作为与致顺结算的依据）；、 对来料有瑕疵，但品质部认为可以采取折价等方式办理入库手续的，采购部经手人把应根据品质部出具的验收意见，出具“订单来料品质折让单”，“订单来料品质折让单”交财务部往来会计；（采购入库审批权限规定金额在以下的由采购部负责人审批确认，大于的由总经理审批确认）；?、 仓储部把相应的采购入库验收数据输入 ER陈统，并于入库当日交财务部往来会计（晚 班在第二日上班前）?、 财务部往来会计根据原材料验收入库单，审核 ER添统数据，统计各供应商的往来款项 发生额。（流程待讨论，以下同）、仓库采购验收入库注意事项：、 必须严格按订单的规格、数量、品质等要求收货，对写订单
13、不符的原材料必须在供应商 的送货单回单上加注相应的收货情况，同时进行统计及时上报；、 在进口废塑料的验收过程中，必须注意订单的货柜号是否与实际货柜号是否相符；、 在进口废塑料的验收过程中，必须对 整个装卸过程的货物情况作摄影处理。、采购验收入库单必须注明相应的采购订单号；、必须责成供应商提供送货单或装箱单，并在单据上注明相应的采购订单号码；、 必须经品质部进行验收合格后方可办理正式入库手续。第十二条半成品或产成品的入库、完工产品验收入库验收单的格式（详见成本核算表单）、半成品或成品的入库流程、 生产部门填写“完工产品验收入库单”，“完工产品验收入库单”必须注明相应的生产 计划单号，分选车间的生
14、产验收入库单还必须注明相应的物料采购批次（即采购订单号）、 预入库完工厂品父品质部检验并签名；、 根据品质部的检验结果，办理相应产成品交仓储部清点，并办理入库手续；、仓库部把实际入库数量在ER添统输入，并把完工产品验收入库单交财务部成本会计审 核。、 财务部成本会计根据完工产品验收入库单的情况，计算相应完工产品的计件工资，并核 算完工制造成本；、半成品或成品的入库注意事项：、 所有的生产车间都应填写完工产品验收入库单；、 完工产品验收入库单是作为计算完工产品计件工资、完工数量、单位成本的重要单据；、完工产品验收入库单填写必须完整，手续齐全。第十三条分选车间坯料的领用一、 分选车间坯料的领用流程
15、：、 业务部门向生产部门提供销售订单或合同（订单或合同经财务、生产、采购部门、研发部门评审通过）；、 仓库主管根据备货产品的库存数量，提出备货申请，备货申请经财务总监、业务总监审 核后交采购部计划部门；、 生产部门根据销售订单或备货申请情况；出具生产计划单（即排产表）；、生产计划单经生产部门负责人审核，主管副总审批后交仓库备案；、 生产部填写“生产领用单”，交仓库备货；、 仓库部核对“生产领用单”与生产计划单填写实际领用数量，并交收货人签名，并及时 登记仓库库存帐；、仓库人员应把生产领用单输入ERP系统交财务部成本进行成本核算；、 生产部门应对月末未分选完工的坯料，开具红字假领料单（即只开具红字领料单，红字 领料单所列货物不退仓），红字领料单作为仓库、财务核算项目及产品材料成本的依据；二、 分选车间坯料的领用应注意事项、 生产领用单一式四份：一份自己留存、一份留给仓库、一份送交财务部、一份给生 产计划部；、 生产部必须严格按生产计划单进行领料，否则仓库不予发货；、生产领用单必须手续齐全，否则仓库不予发货；
