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1、加油站税收管理调研报告近年来，国税部门在强化加油站税收征管，打击加油站企业偷逃 税方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但随着加油站企业的 快速开展，各种新情况、新问题不断产生，加油站税收征管也面临着 一些新的问题，亟待我们逐步完善与健全。由于加油站昼夜经营，分布广，进货途径多，顾客流动大，因此 加油机表数与申报数经常不符，实际库存与账表难以核实，为日常税 收征管带来困难。一些加油站附设的商店、促销赠送的礼品、汽车零 配件修理修配等应税行为没有申报销售收入，有些加油站甚至将销售 收入挂在“应收账款”上，纳税申报质量无法保障。机外售油的主要表现是加油站购进成品油后，直接批发给小型加 油站，或直
2、接销售给工厂、专业车队、农业用户，不通过税控加油机 销售;对摩托车、出租车和个人消费的轻质油(汽油、柴油)通常用秤或 油桶计量的方式销售，也不通过加油机销售。目前机外销售已成为加 油站行业偷逃税的主要手法，由于税务机关对机外销售这一税收违法 行为很难控制，使得国家税款大量流失。一是加油机具的使用管理混乱，税控机具取数不准确。对于加油 机日常使用出现的硬件问题，税控加油机生产厂家不能够及时解决， 造成加油企业加油数量与申报数不符。由于油品价格是随着市场需求 浮动，而主管税务机关不能定期校验税控机参数，这样就会因为价格 浮动问题使税控机的记录金额始终小于加油金额。二是加油站税控管 理系统在实际使用
3、中缺乏实用性，系统的利用率低，未能完全发挥税 控监管的作用。如对各加油站的成品油销售数量、金额、扣除数量、纳税情况的变动，不能及时利用系统形成横向或纵向比对信息、无法 统计需要数据，目前还需要配合手工记录台帐对系统数据运用。成品油零售加油站增值税征收管理方法规定，对从事成品油 销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过 180 万元，均按照增值 税一般纳税人进行管理。局部加油站财务资料不全，财务制度不健 全、财务人员的财务核算水平参差不齐，不能按增值税一般纳税人的 规定设置账簿并准确核算销售额，特别是原有一些规模较小的加油站 财务核算水平较低，销售额的正确核算问题难以保障。当前，税务机关对成品油
4、零售加油站管理普遍不到位，根据税控 装置记录的数据计征在某些细节上不尽完善，不能及时按企业申报数 据的变动发现企业的税收问题。一是成品油销售数量扣除方面管理混 乱。目前对于扣除数量的审批和实际扣除情况税务机关未给予应有重 视，使得企业存在未取得相应批复便申报扣除数量，扣除大大超于批 复上批准的准予扣除数量等现象。受理加油企业申报的税务人员只能 按企业加油站月销售油品汇总表上填报的“应扣除油量”掌握企 业扣除数，加油站税控管理系统也未涉及记录企业每月扣除数量的功 能，这就使加油企业可能出现年扣除数量大于流转税科审批的数量的 现象。二是税控监管乏力。征收期申报时，申报人员仅对企业上报的 加油站月份
5、加油信息明细表、加油站月销售油品汇总表、 成品油购销存数量明细表与加油 ic 卡和增值税申报表上的数据逻 辑关系进行核对，对数据不符的现象缺乏事后调查，失去了税控管理 的意义。对加油站帐务监督不严，致使有的加油站因财务制度不健 全，无法对机内和机外销售做详细记录，造成申报数据的不准确。从实际工作上看，目前成品油零售加油站经营方式和税收征管有 其特殊性，对特殊的问题，只能采取特殊的措施来解决。加强加油站 的征管，堵住偷漏税款的漏洞，笔者认为应采取如下举措:加油站企业的税控 ic 卡申报和管理应设立专人专岗，负责申报时 对企业上报的加油站月份加油信息明细表、加油站月销售油品 汇总表、成品油购销存数
6、量明细表与加油 ic 卡和增值税申报表 上的数据进行核对，以及时对数据波动较大、税负较低等异常情况进 行调查。在日常管理工作中及时了解企业的经营情况，催促企业按照 规定建立健全加油站日销售台账，并负责通知企业对税控装置进行维 护。一是采取“驻站测算售量”法，派员实地核准加油站的实际销售 规模，以测算数据作为参照系数，对其他加油站进行比照分析，以掌 握加油站应到达的实际税负。二是加大对加油站的常规检查力度。当 税控装置运行到一段时间后，加油站总是要想方设法做手脚逃漏税 款。因此，加强对加油站的税务常规检查是一种传统但不会过时的手 段。内容包括抄表和观察实际销售密度等，抄表后不给加油站留底， 只交
7、其负责人登记签名后带回，月终根据其申报的销售情况对照，弄 虚作假者加以重罚。这种作法，可以减少加油站做手脚的时机，从而 有效防止税款流失。三是严格台账登记制度，加强日常管理。加油站 必须按日严格记录销售情况，按月结存，在申报纳税的同时报送附列 资料，经审核后，基层征收机关将相关加油信息录入加油站税控管理 系统。即按当月销项税额抵扣当月销售数量的进项税额计算。加油站作 为一般纳税人享受进项税款抵扣，有的油站采用多进货少销售的方法，使当月甚至以后的好几个月都没法产生税款。为保证税款匀衡、 足额入库，防止加油站突然停业或破产导致实际已产生的增值税款流 失，建议每月按“实耗法”抵扣税款。成品油零售单位
8、增值税纳税评估属于增值税一般纳税人纳税评估 的一个特殊组成局部。笔者认为可建立一套成品油零售单位的纳税评 估方法，对在申报中发现的加油站月份信息明细表、加油站月 销售油品汇总表、成品油购销存数量明细表与读取的加油 ic 卡 和增值税申报表数据不符以及存在其他税收问题的加油站列为本月纳 税评估对象，移交纳税评估岗实施纳税评估，对低于最低税负标准的 实施税务稽查。建议制定加油站行业税收征收管理方法，并下发统一的流转文 书，明确标准的操作流程，包括税控加油机的安装与维修，税控装置 的初始化，报税信息卡的数据读取与接收，纳税申报及附报资料的报 送，自用油、代储油、倒灌油、检测用油的认定与扣除方法，征收
9、方 式的界定，纳税评估及税务稽查的实施，加油站的违章处理等，对行 业管理责任人员虚假登记税源变化、虚假铅封或擅自启封加油机、虚 假审批倒灌油和自测用油的行为，也要制定具体的考核追究方法。加装税控装置根本上保证了反映加油站的销售量和销售额，然 而，要想更准确地反映其经营情况，还须把住其油品进口关。把住进 口关，可以准确地了解库存情况，刹住“帐外经营”或“借库经营” 等偷逃税款的现象发生。当前各加油站受管理的部门较多(目前对加油 站实行检查管理的有税务、工商、公安、技术监督等部门)，但由于各 部门各自为政，致使国税部门无法完全控制进罐油品的数量及库存情 况。为协调统一控制住油品进罐关口，管住油料的体外循环，笔者建议，各有关部门应成立一个联合机构，对加油站的油罐进行统一管 理。模板,内容仅供参考
