增值税一般纳税人

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1、般纳税人增值税一般纳税人和一般纳税人是同义词，已合并。一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内 的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人 的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。目录1资格认定2发票管理资格认定认定标准一般纳税人证书1. 增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准 的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的 纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够

2、按照国家统一的会计制度规定设置账 簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。不予认定下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：1个体工商户以外的其他个人；2选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；3. 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。4. 非企业性单位。5销售免税货物的企业。认定程序1纳税人提交申请2税务机关核对申请资料3税务机关实地查验，出具查验报告4.税务机关认定特殊规定除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税 人。主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实行纳税辅导期管理。纳税申报纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日

3、止，遇最后一日为法定节假 日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延12发票管理领购需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税 务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税 务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式, 在5个工作日内发给发票领购簿。单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当 按照规定进行查验。开具销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款 项，收款方应当向付款方开具发票；特

4、殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动 支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税 务机关报送开具发票的数据。使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报 主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。保管开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管 税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个

5、人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领 购簿的变更、缴销手续。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已 经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。罚则对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违 法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。2营改增一般纳税人一般纳税人证明1（一）应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国 家税务总局规定标准的纳税人为一般纳

6、税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经 常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（二）混业经营小规模纳税人，应根据申报的从事货物生产或者提供应税劳务销售额 和提供的应税服务销售额分别计算年应税销售额。无论哪项年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，均应当 按照相关规定申请认定增值税一般纳税人或申请不认定一般纳税人。（三）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关 申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设

7、置账簿，根据合法、有效凭 证核算。（四）符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 具体认定办法由国家税务总局制定（总局公告2012年第38号已作出规定）。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（五）有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：1一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。2. 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。根据条例规定年销售额在规定标准以下的小企业，只要会计核算健全也可以认定为一般纳税人，其 具体条件为工商部门办理工商登记；在税务部门办

8、理了税务登记；在银行开设结算账户；单 独建账核算并有专职财会人员，能按规定提供应税货物、劳务的销项税额和进项税额资料。 个体经营者，申请认定一般纳税人时，亦应基本具备上述条件。营业税改增值税一般纳税人文件财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征 增值税试点的通知（财税2011111号）附件1第三条、第四条、第五条和第二十九条 规定：认定方法两种纳税人的认定标准税法规定，纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度，是划分一般纳税人和小规模 纳税人的主要依据。1. 销售额标准小规模纳税人的认定标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货 物生产或者提供应税劳务

9、为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额（以 下简称应税销售额）在50万元以下的；除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元 以下的。上述所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提 供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。一般纳税人的认定标准：除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。2008年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应 按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。2009年应税销售额超过认定标准的小规模纳 税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，未申请办理一

10、般纳税人认定手续的， 其应纳税额按照增值税税率计算，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。为了帮助一般规模纳税人企业快速适应会计准则带来的变化，为企业创造效益，畅捷 通会计家园举行了一系列的关于一般规模纳税人的专家视频讲座。在讲堂栏目中参加培训， 财税专家为一般纳税人解读当前政策。2. 会计核算标准增值税条例规定，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确的税务资料的，可 以向主管税务机关申请认定为一般纳税人资格。这里所称的会计核算健全，是指能够按照国 家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效的凭证进行核算。也就是说，年应税销售 额未超过认定标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，也可以向

11、主管税务机关申请认定为 增值税一般纳税人（商贸企业除外）。商贸企业一般纳税人的认定自2004年8月1日起，对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理。新办大中型商贸企业， 符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理；对设有固定经 营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，可认定为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人 管理；对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合 同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达到规定标准以 上的新办小型商贸批发企业，经主管税务机关审核，也可认定为一般纳税人，实行辅导期一 般纳税人管理。对新办小型

12、商贸批发企业中，只从事货物出口贸易的纳税人，经主管税务机关审核、 法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确 的货物购销渠道（供货企业证明），可给予增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税 控开票系统开具的增值税专用发票。3营改增认定标准国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定 有关事项的公告（国家税务总局公告2012年第38号）A.认定条件（a）有固定的生产经营场所；？（b）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够 提供准确税务资料。B. 纳税人申请未超标试点纳税人需要申请认定一般纳税人的，应

13、向主管税务机关受理窗口提交以下 资料申请办理增值税一般纳税人资格认定：（a）申请认定表二份；（b）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议原件及复印件（原 件审核后留存复印件，复印件签注“与原件一致”并加盖公章）；（c）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明原件及复印件（原件 审核后留存复印件，复印件签注“与原件一致”并加盖公章）。C. 制作并下发税务事项通知书，告知纳税人。开业满一年的企业一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或 超过以下规定标准： 工业企业年应税销售额在50万元以上； 商业企业年应税销售额在80万元以上。2. 新

14、办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人 认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税 人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：新办企业申请增值税一般纳税人基本条件：实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）申请人须提供以下资料（一）工业企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：1. 书面申请报告1份；2. 增值税一般纳税人申请认定表一式三份；3. 增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表一式四份;4. 增值税一般纳税人档案资料一式二份；5. 经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出

15、租者的经营场所所有权证明复印件）；6. 法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复 印件各1份；7. 营业执照复印件1份；8银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；9有关机构的验资报告1份；10. 公司章程复印件份；11. 若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、 董事会决议复印件各1份。（二）新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：1. 书面申请报告1份；2. 增值税一般纳税人申请认定表一式三份；3. 增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表一式四份；4. 增值税一般纳税人档案资料一式二份；5. 经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出 租者的经营场所所有权证明复印件）；6. 法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复 印件各1份；7. 营业执照复印件1份；8银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；9有关机构的验资报告1份;10. 公司章程复印件1份;11. 能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或 书面意向复印件各1份；12.