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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页主要税种及计算一、增值税补充：按照新一般纳税人认定管理办法规定,增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准，一是销售额标准，即工业企业应税销售额在50万元以上，商业企业应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，低于该标准的为增值税小规模纳税人，指在连续12个月内的滚动销售额累计数字；二是会计核算标准，即低于前边应税销售额标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，能够准确提供销项税额、进项税额和税务机关要求的其他资料，经税务机关批准也可认定为一般纳税人（商业企业除外）。小规模计算题：2010年3月，某商店（增值税小规模纳税人
2、）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套103元的含税价格全部零售出去。该商店本月销售这批童装应纳增值税（ ）元解析：150103=15450元，这个为含税总收入（数量乘以含税单价），154501.03=15000元（因为15450为含税收入，故要除去税，小规模是3%的增值税，得出不含税收入15000）150003%=450元（这个就是增值税，用不含税收入乘以税率）增值税一般纳税人1. 某批发企业200年5月发生以下经济业务： (1) 向一般纳税人批发A产品2000件，每件售价260元；(2) 清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；(3) 发生销货退回6400元，并收回购货方
3、退还的增值税发票；(4) 向个体户批发B产品100件，每件售价46.8元(含税价)；(5) 5月份发生的进项税额为60012元。要求：根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。解：（1）计税销售额260200016000640046.81.17100533600（元） （2）销项税额53360017%90712（元） （3）本月应纳税额907126001230700（元）2. 某商场为一般纳税人本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元，本月购进甲货物，取得增值税专用发票进项额为1.4万，同时购进以货物取得普通发票价款0.8万元，计算本月应缴增值税数额？解析：其中有开具的普通发票0.8万
4、，此发票数额不抵扣。向消费者销售货物，消费者是个人，所以商场取得的销售额23.4万是含税价格，23.4/1.17为不含税价格，再乘以17%为销项税额。所以本月应缴增值税税额为23.4/1.17*17%-1.4=2万元3. 遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；（
5、4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7. 65万元C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元正确答案：BD向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额1.53017%7.65（万元）。增值税一般纳税人向农产
6、品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额1413%1.82（万元）、该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。A、0.475万元 B、1.345万元 C、0.295万元 D、13.9865万元正确答案：D本月应缴纳的增值税25.161.70351.827.6513.9865（万元）、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。A、1. 7万元 B、1. 452万元 C、36.7万元 D、1.7035万元正确答案：D可抵扣的进项税（100 00017%5007%）10 0001.7035（万元）、该企业本月销售
7、货物应确认的销项税额为（ ）。A、10.149万元 B、9.86万元 C、11.874万元 D、25.16万元正确答案：D本月销售货物应确认的销项税额401.217%502.34（1+17%）17%25.16（万元）、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。A、5日 B、3日 C、10日 D、365日正确答案：ABC增值税的纳税期限分为为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。4. 某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；（3）购进生产
8、用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；（4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。、该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（ ）元。A、144500 B、6120 C、154020 D、150620正确答案：C本题考核增值税的计算。85000017%+42120（1+17%）17
9、%+2000017%=154020（元）、该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（ ）元。A、75400 B、100290 C、3060 D、21760正确答案：B本题考核增值税的计算。58000013%+21760+10007%+1800017%=100290（元）、该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（ ）元。A、53730 B、3060 C、155550 D、91550正确答案：A本题考核增值税的计算。当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额=154020100290=53730（元）、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ ）。A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、服务型
10、增值税 D、消费型增值税正确答案：ABD本题考核增值税的分类。、增值税的纳税期限为（ ）。A、1日 B、1个月 C、1个季度 D、1年正确答案：ABC本题考核增值税的纳税期限补充：增值税视同销售的归纳在企业生产经营活动中经常发生这样的事项：将自产或购买的货物用于在建工程、职工福利、职工奖励、捐赠、利润分配、抵债、进行非货币资产交换等。这一方面减少了企业的货物，另一方面这些事项都不是典型意义上的销售行为。暂时将其称为“视同销售”。 简单说所谓视同销售，就是作为业务本身不是销售，但纳税时按照税法的规定要视同正常销售一样计算纳税，视同销售是税法概念，而不是会计概念。根据增值税暂行条例，对于增值税视同
11、销售行为，可归纳为：1.将货物（有形动产）用于在建工程、无形资产开发、职工福利、个人消费等非生产性用途，要考虑货物的来源，如果货物是外购的，为进项税额不得抵扣的行为，需要将进项税额转出；如果货物是自产或者委托加工收回的，则视同销售行为，需要计算销项税额。2.将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换，包括总公司将货物移送分公司销售等，无论货物的来源如何，均为增值税的视同销售行为。判断是视同销售行为，还是进项税额不得抵扣行为，要依据该行为是否具有增值的性质。如将外购的货物用于在建工程、职工福利等，其未产生增值额，所以不需要计算缴纳增值税，属于进项税额不得抵扣行为；而将自产或委托加工收
12、回的货物用于在建工程、职工福利等，由于自产或委托加工收回的货物经过加工过程已具备了增值的特性，所以应当视同销售计算缴增值税。出自于保证增值税税源的目的，将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换，无论何种原因，最终均脱离了企业的业务范围，考虑到税收监管的困难，无论货物是否产生增值额，均视同销售计算缴纳增值税。二、消费税三、营业税暂行条例纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。其中价外费用包括：向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但是，下列情形除外： （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或
13、者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； （三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； （四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 例题：1. 根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。
14、A.汽修厂修理汽车 B.百货商店销售日用品 C.建材商店销售装修材料D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务【答案】D 销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题A选项为提供修理修配劳务，B、C选项为销售货物，均属于增值税的征税范围，D选项为营业税的征税范围，按邮电通信业征收营业税。2. 【多选题】某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元、手续费1万元、违约金2万元、赔偿金5万元、延期付款利息3万元。该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（ ）。A.手续费1万元 B.违约金2万元 C.赔偿金5万元 D.延期付款利息3万元【答案】ABCD 营业税的价外费用，包括收取的手续费（选项A）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项B）、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金（选项C）、代收款项、代垫款项、罚息以及其他各种性质的价外收费。3. 某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A.3 B.12 C.15 D.18答案】C 应纳营业税（400200100）3%15（万元）。 4. 某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；
