第五节 所有者权益变动表一、概念 所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 二、内容和结构 至少应单独列示的项目包括：（1）净利润；（2）其他综合收益；（3）会计政策变更和差 错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）按照规定提取的 盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额 及其调节情况例题•多选题】下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（ ）2013年）A. 提取盈余公积B. 其他综合收益C. 当年实现的净利润D. 资本公积转增资本【答案】ABCD【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示的项目：净利润；其他综合收益；会计政 策变更和差错更正的累计影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公 积；实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况例题•判断题】所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资 产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等 ）（2011 年）【答案】V第六节 附注一、 附注的概念二、 附注的主要内容 附注的主要内容包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项 目的说明；其他需要说明的重要事项。
其他综合收益，企业应当披露下列信息：（1） 可供出售金融资产产生的利得（损失）金额；（2） 按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额；（3） 现金流量套期工具产生的利得（损失）金额；（4） 外币财务报表折算差额；（5） 其他答案】X【解析】这项经济业务应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露例题•不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得 税税率为 25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入 时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税2011 年甲公司发生如下交易或事项：（2012 年）（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元该批商品 实际成本为150万元由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税 专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10,l/20,n/30,甲公司已于当日发出 商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税A. 3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元B. 3月2日,甲公司应确认销售商品收入176万元C. 3月15日，甲公司应确认财务费用2万元D. 3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元【答案】AD解析】借：应收账款 210.6贷：主营业务收入 180应交税费—应交增值税（销项税额） 30.6借：主营业务成本 150贷：库存商品 150借：银行存款 208.8财务费用 1.8贷：应收账款 210.6（2） 5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10% 的销售折让，该批商品售价为300万元。
增值税税额为51万元贷款已结清经认定，同 意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票3） 9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元增值税税额 为2.55万元款项已由银行收妥该批材料的实际成本为10万元4） 1 0月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为1 2 0万元， 已经预收80万元余额在设备安装完成时收回采用完工百分比法确认劳务收入完工进 度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元， 预计完成劳务还将发生成本30万元5） 11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利该批产品的实际成本 为8万元，市场售价为10万元6） 12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支 付税收滞纳金2万元A. 5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录:借：主营业务收入 30应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1贷：银行存款 35.1B. 9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款 17.55贷：其他业务收入 15应交税费—应交增值税（销项税额） 2.55借：其他业务成本 10贷：原材料 10C. 11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录:借：管理费用 11.7贷：应付职工薪酬 11.7借：应付职工薪酬 11.7贷：主营业务收入 10应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7借：主营业务成本 8贷：库存商品 8D. 12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录: 借：预收账款 75贷：主营业务收入 75借：主营业务成本 50贷：劳务成本 50【答案】ABCDA. 225B. 235C. 250D. 280【答案】C【解析】营业收入=180-30+15+75+10=250（万元）。
A. 168B. 200C. 208D. 218【答案】D【解析】营业成本=150+10+50+8=218（万元）A. 期间费用为7.3万元B. 期间费用为19万元C. 营业利润为13万元D. 营业利润为72万元【答案】BD【解析】期间费用=1.8（业务1）+11.7（业务5）+5.5（业务6）=19（万元）； 营业利润=250-218-19+59（业务6）=72（万元）A. 所得税费用3.25万元B. 净利润66.75万元C. 所得税费用17.5万元D. 净利润52.5万元【答案】AB【解析】所得税费用=应纳税所得额X 25%=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=[（72-2） +2-59] X25%=3.25 （万元）净利润=利润总额-所得税费用=70-3.25=66.75（万元）第七节综合举例（略）■1 •财务报告WE述2込产负债表丨财务报告&附注.所有者权益娈动表。