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1、会计学专业本科毕业论文论文题目 上市公司信息披露问题探讨学生姓名 单灵虹 学 号 1033001254063 指导教师 丁丽华 专 业 会计学 年 级 10秋会计本科 学 校 杭州东方舰桥教育培训中心 浙江广播电视大学毕业设计(论文)诚信承诺书本人慎重承诺和声明：所撰写的上市公司信息披露问题探讨是在指导老师的指导下自主完成，文中所有引文或引用数据、图表均已注解说明来源，本人愿意为由此引起的后果承担责任。本毕业设计(论文)的研究成果归学校所有。 学生(签名)：单灵虹 2012年12月8日 中文摘要上市公司信息披露真实、规范化是证券市场健康发展的基础。针对我国上市公司信息披露违规问题，研究其行为的
2、发生，对深入理解资本市场的信息披露监管制度，强化证券市场的透明度具有重要的理论与现实意义。本文就我国上市公司信息披露违规现状结合案例进行分析，剖析违规行为的成因，并据此提出了改进上市公司信息披露制度的建议。政府在加速我国证券市场发展的同时，还应注重其健康和稳定，只有在国家政策的强制力下，加强公司内部治理，提注册会计师独立性，才能妥善解决上市公司信息披露规范化问题，投资者的合法权益才能得到有效保障。关键词信息披露 问题 对策Abstract：Information disclosure of Listed Companies in real, standardization is the fou
3、ndation of the healthy development of the securities market. Against the illegal disclosure of Listed Companies in China, to study its behavior, in-depth understanding of capital market information disclosure system, strengthen the transparency of the securities market has important theoretical and
4、practical significance. In this paper, illegal disclosure of Listed Companies in China the status quo of case analysis, analyzes the causes of irregularities, and accordingly put forward to improve the information disclosure system of listed companies is proposed. The government in accelerating the
5、development of securities market of our country, should also pay attention to the health and stability, only in the state policy enforcement, strengthening internal management, to the independence of CPA, can properly solve the problem of standardization of information disclosure of listed companies
6、, the legitimate rights and interests of investors to get the effective guarantee.Keywords：Information disclosure；Problem；Countermeasure目录中文摘要及关键词英文摘要及关键词引言 11我国上市公司会计信息披露存在的主要问题21.1会计信息的披露失真 21.2信息披露不充分 2 1.3信息披露不及时 32我国上市公司会计信息披露问题的原因分析32.1制度建设欠缺 42.2相关法规疏漏42.3利益驱动惯性太大43解决我国上市公司会计信息披露问题的对策建议53.1法规
7、制度建设方面的建议 5 3.1.1会计数据和数据方面53.1.2 会计报表重要项目的披露方面53.1.3关联方关系及其交易披露方面 53.2引入银行、工商、税务等部门对企业的评价 53.3加强上市公司内部改革 63.4提高企业会计人员的本身素质 73.5建立完善的会计信息披露监督体系 7结论 9参考文献10经济越发展，会计越重要。上市公司信息披露制度是实现证券市场公开、公平、公正原则的基础和维护投资者利益的基本保障，是投资者评价公司经营状况决定投资方向的重要参考之一，也是资本市场运行的基础。目前，我国在上市公司信息披露制度的建设方面取得了较大的成绩，上市公司会计信息披露制度已初步形成，这对保证
8、我国上市公司会计信息披露的质量起到了重要的作用。上市公司披露的财务信息是否真实、全面、完整，关系到我国资本市场的健康发展、投资人、债权人等多方面的利益。同时，我国已经发布实施了一系列股票交易法规，规定了上市公司信息披露的原则要求和内容体系。但是由于种种原因，我国上市公司财务信息披露过程中还存在许多不规范的现象，这既影响了我国证券市场和上市公司的健康发展， 也将使广大投资者可能面临许多不应有的损失和风险。我国资本市场近年来连续出现了一系列的会计造假事件，严重影响到了市场的有序健康运行。因此，上市公司的财务信息披露逐步规范化，越来越受到人们的重视。然而，我国证券市场的发展历史毕竟较短，会计信息披露
9、制度还不完善，会计信息披露的实际状况也不尽如人意，因此有必要在现有的研究成果基础上对上市公司会计信息披露问题进行进一步的研究。1我国上市公司会计信息披露存在的主要问题1.1会计信息的披露失真造假目前我国上市公司披露的信息中，信息失真的现象较为严重，造成这种现象的原因很多，但究其主要原因还是主观造假。如四川虹光股份有限公司在股票四通高科虚假披露上市募集资金的使用情况发行的申报材料中，将实际亏损的10300 万元虚报为盈利5400 万元，骗取上市资格，虚假披露公司中期资产、收入、利润的财务报告等。这种造假主要显露在两个方面：一是招股说明书的过度包装造成盈利预测偏差严重。如1997年在全国国有企业净
10、资产收益率不足7%的情况下，新上市公司的招股说明书披露的前三年净资产收益率普遍达到了40%以上，又得个别公司净资产收益率甚至高达100%以上，而上市以后的净资产收益率平均值为16%，所以明显太过浮夸；二是虚假陈述和利润操纵行为严重。有不少上市公司歪曲运用会计准则，粉饰财务信息，虚增利润，骗取股东和社会大众的信任，近年来比较典型的案例是成都红光实业股份有限公司欺诈上市事件。红光实业于1997年6月6日靠行骗上市，上市后继续行骗：一是编造虚假利润，骗取上市资格；二是少报亏损，欺骗投资者；三是隐瞒重大事项；四是擅自改变募集资金投向而不予披露。对此，中国证监会对原董事长、原总经理、原财务部副部长和红光
11、公司等，以及与此有关的会计师事务所、律师事务所、资产评估师事务所以及上市推荐人等中介机构及责任人员均进行了处罚，红光事件的主要负责人被移交司法机关处理。以上总总暴露出企业发展初期，会计信息质量严重失真的问题。这些虚假的会计信息使市场发展更加不好，社会交易费用高昂，最终影响了会计信息使用者的正确决策，乃至企业的发展，进而影响了国民经济的宏观发展与运行秩序。首先, 一些上市公司出于保住公司上市资格、争取配股资格等方面的考虑, 往往通过夸大经营规模和盈利能力, 虚构经营业绩的方式, 或人为地缩小亏损修改财务报表, 淡化对公司不利的因素, 客观上起到了误导投资者的作用。同时, 报表中存在大量的虚拟资产
12、, 很多上市公司对某些事项所涉及的项目采取回避态度, 即便及时进行披露, 也往往失之片面或过于简单, 信息的真实性和准确性往往难以得到保证。其次, 通常情况下的监管机构往往难以准确地确定一些重大事件的发生时间, 因此部分上市公司可能未经有关部门的批准, 只是根据自身利益的需要而自行选择时机披露重大事件, 擅自公布国家经济政策方面的重要信息。或利用发布的临时性公告伪造消息, 配合市场进行炒作, 助长了股市恶性投机行为, 造成了公司股价的巨幅震荡。通常情况下, 公司每天都可能会有大量新信息生成, 而会计的确认、计量、核算也会导致会计信息的不断产生和披露, 受到技术手段和信息生产成本、传递成本的严格
13、限制, 会计信息的披露只能是间断的、周期性的, 这种信息披露的真实性难以得到保证。再次, 许多上市公司是由国有企业改制, 或由国家投资和国家授权投资的机构投资建成。而“证券法”中关于企业改制过程中国有净资产的折股比例不得低于65%的规定, 使得新公司的股权结构中表现出国有股往往占有绝对优势的地位。因此, 持有流通股的广大股东承担着由公司的经营业绩好坏引起的股价波动的市场风险, 却很难作为股东行使参与公司治理的权利。而持有国家股的股东独揽公司大权, 却不必承担股票市场的风险, 这样必然导致信息披露的失真。1.2信息披露不充分 主要表现为偿债能力披露，子公司和分公司的信息披露，关联交易的披露不充分，以及预测性财务信息的披露有待规范。在信息披露过程中，对一些重大事项的揭示不够充分，且随意性较大，甚至变更已披露的投资事项。公司对应披露的信息不作全面的披露，而是采取避重就轻的手法，故意夸大部分事实、隐瞒部分事实，误导投资者。这方面情况主要表现在披露不足，透明度不高，不少上市公司对应该披露的重要信息采取避重就轻，对有利于公司的会计信息披露夸大夸张，而对不利于公司的信息，则是能不说就不说，能少说就少说。如对公司董事、监事及高层管理人员的持股变动情况披露隐藏不露，对关联交易的会计信息披露不充分；企业偿债能力的揭示不够充分；很多企业存在应收账款情况，却不对应
