《企业所得税汇算清缴报告材料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税汇算清缴报告材料（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、word201700* 号*某某# / 92016年企业所得税汇算清缴纳税调整审核报告* 某某.我们承受委托，对贵单位税款所属期间 2016年1月1日至2016年12月31日的 企业所得税的纳税资料进展归集、分析和复核，并出具纳税调整审核报告。贵单位的责任是，设计、实施和维护相关的内部控制制度，与时提供与企业所得税 年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证会计资料、纳税资料的真实、准 确、合法和完整，以确保企业所得税纳税申报表符合中华人民某某国企业所得税法 与其实施条例、中华人民某某国税收征收管理法与其实施细如此以与其他税收法律、 法规、规X的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，依据中
2、华人民某某国企业所得税法与其实施条例、中华人民某某国税收征收管理法与其实施细如此和有关政策、规定，按照企业所得税年度纳 税申报代理业务规如此试行和其他有关规定，对纳税申报资料进展归集、分析和复 核、填报申报表并出具报告。在复核过程中，我们考虑了与企业所得税相关的申报材料的证明能力，考虑了与企 业所得税纳税申报表编制相关的内部控制制度的存在性和有效性，考虑了证明材料的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料与纳税资料等实施了复核、验证、计算和职业 判断等必要的复核程序。现将服务结果报告如下：经对贵单位2016年度企业所得税年度纳税申报事项进展分析、复核，我们认为本 报告后附的企业所得税年度纳税申报
3、表已经按照中华人民某某国企业所得税法 与其实施条例、中华人民某某国税收征收管理法与其实施细如此以与其他税收法律 法规的相关规定填制，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的 所得税纳税调整情况。具体纳税调整项目与说明详见本报告附件 1企业所得税年度纳税调整事项说明局部数据摘录如下：序号项目金额元t1利润总额2减境外所得3 ：加纳税调整增加额4减纳税调整减少额5减免税、减计收入与加计扣除6 1加境外应税所得抵减境内亏损7纳税调整后所得8减所得减免9减抵扣应纳税所得额10减弥补以前年度亏损11应纳税所得额12税率25%25%13应纳所得税额14减：减免所得税额15减：抵免所得税额1
4、6 :应纳税额17力口：境外所得应纳所得税额18减：境外所得抵免所得税额19 1实际应纳所得税额20减：本年累计实际已预缴的所得税额21本年应补退的所得税额本报告仅供向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途因使用不当造成的后果，与执行本代理服务业务的税务师事务所与其税务师无关附送资料:企业所得税年度纳税申报纳税调整事项说明我们承受委托，对*单位2016年度企业所得税年度纳税申报进展了审核，现将 审核情况说明如下：一、企业根本情况一企业根本情况：1单位名称：*2税务登记号：*3成立日期：*4注册地址：*5法定代表人：*6注册资本：*元整7所属行业明细代码：8是否为境外中资控股
5、居民企业：否(9) 是否为从事国家限制和禁止行业：否(10) 是否为存在境外关联交易：否(11) 是否为上市单位：否(12) 从业人数：*人(13) 资产总额：*万元(14) 是否为汇总纳税企业：否二企业主要会计政策和估计1适用的会计准如此或会计制度：企业会计准如此2会计档案的存放地：本单位办公室3会计核算软件：*4记账本位币：人民币5会计政策和估计是否发生变化：否6固定资产折旧方法：年限平均法7存货本钱计价方法：个别计价法8坏账损失核算方法：备抵法9所得税计算方法：资产负债表债务法二、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程与主要实施情况一与企业所得税有关的内部控制与其有效性：经过了解、询问、观
6、察，证实贵单位在业务活动的进展中， 存在各项内部控制制度， 包括本钱核算制度，财务管理制度，费用开支标准与审批制度，存货采购、收发、保管 制度，发票管理制度，固定资产管理制度，内部审计制度等内部控制制度。这些制度在 保护企业资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法、完整方面是有效的。二与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性：根据贵单位提供的各项内部证据与外部证据，我们认为，这些证据与企业所得税是 相关的并且是可靠的。三企业所得税的审核情况：2016年度贵单位主营业务收入*元；其他业务收入*元；营业外收入*元；主营业 务本钱*元；其他业务本钱*元；营业外支出*元；营业税金与附
7、加*元；销售费用* 元；管理费用*元；财务费用*元；资产减值损失*元；投资收益*元；利润总额为* 丿元。2016年贵单位纳税调整前所得额为*元，经审核纳税调整增加额为*元，税调整减 少额为*元，免税收入*元，纳税调整后所得额为*元。纳税调整事项如下：1收入类调整项目的贵单位本年度实现主营业务收入*元，为销售商品收入或为提供劳务收入或建造 合同收入或让渡资产使用权收入，其他业务收入为*元，为销售材料收入*元或为 出租固定资产收入或出租无形资产收入或出租包装物和商品收入。贵单位本年度收入类无纳税调整项目。本年度收入类纳税调整增加额为*元，纳税调整减少额为*元，具体调整数据如下： 2扣除类调整项目的
8、贵单位本年度列支主营业务本钱*元，为销售商品本钱或提供劳务本钱或建造合 同本钱或让渡资产使用权本钱等；列支其他业务本钱*元，为材料销售本钱或出租 固定资产本钱或出租无形资产本钱或包装物出租本钱等，列支管理费用元；销售费用元；营业税金与附加*元。本年度扣除类纳税调整增加额为*元，纳税调整减少额为*元，具体调整数据如下： 一职工薪酬的审核经审核，贵单位本年度职工薪酬支出*元；根据税收相关规定允许税前扣除的金额为*元，纳税调整增加*元，纳税调整减少*元。具体调整数据如下：1工资薪金支出贵单位本年度在“管理费用、“销售费用、“生产本钱等账户中列支工资薪金 *元，实际发放*元，单位全年职工平均在册人数为
9、*人。根据中华人民某某国企业 所得税法实施条例第三十四条“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。的规定，经审核，本年度工资薪金支出符合税法规定，可以税前扣除。2职工福利费支出贵单位本年度在“管理费用、“销售费用、“生产本钱等账户中列支职工福利 费*元。根据中华人民某某国企业所得税法实施条例第四十条“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%勺局部，准予扣除的规定，经审核，本年度职 工福利费支出符合税法规定，可以税前扣除。3职工教育经费支出贵单位本年度在“管理费用、“销售费用、“生产本钱等账户中列支职工教育 经费*元。根据中华人民某某国企业所得税法实施条例第四十二条“除国务院财政、税
10、务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5% 的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。的规定，经审核，本 年度职工教育经费支出符合税法规定，可以税前扣除。4工会经费支出贵单位本年度在“管理费用户中列支工会经费 *元。根据中华人民某某国企业 所得税法实施条例第四十一条“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%勺局部，准予扣除。、国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 国家税务总局公告2010年第24号第一条与国家税务总局关于税务机关代收工 会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告国家税务总局公告2011年第30号 的规定，经审核，
11、本年度工会经费支出符合税法规定，可以税前扣除。5各类根本社会保障性缴款贵单位本年度在“管理费用、“销售费用、“生产本钱等账户中列支各类根本 社会保障性缴款*元。根据中华人民某某国企业所得税法实施条例 第三十五条“企 业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的 X围和标准为职工缴纳的根本养老 保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和 住房公积金，准予扣除。的规定，经审核，本年度各类根本社会保障性缴款支出符合 税法规定，可以税前扣除。6住房公积金贵单位本年度在“管理费用、“销售费用、“生产本钱等账户中列支住房公积 金*元。根据中华人民某某国企业所得税法实施条
12、例第三十五条“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的 X围和标准为职工缴纳的根本养老保险费、 根 本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和住房公积金， 准予扣除。与住房公积金管理条例的规定，经审核，本年度住房公积金支出符合 税法规定，可以税前扣除。二业务招待费的审核贵单位本年度在“管理费用、“销售费用、“间接费用等账户中列支业务招待 费*元，本年度营业收入为*元，根据中华人民某某国企业所得税法实施条例第四 十三条：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的 5%。的规定，经审核，2016年度业务招
13、 待费税前扣除的限额为*元，超过扣除限额*元应做纳税调整，应调增本年度应纳税 所得额*元。三广告费和业务宣传费的审核贵单位本年度在“管理费用、“销售费用账户中列支广告费和业务宣传费 *元， 本年度营业收入为*元，根据中华人民某某国企业所得税法实施条例 第四十四条：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有 规定外，不超过当年销售营业收入 15%勺局部，准予扣除；超过局部，准予在以后 纳税年度结转扣除。的规定，经审核，2016年度广告费和业务宣传费支出符合税法规定，可以税前扣除。四公益性捐赠支出的审核贵单位本年度在“营业外支出账户中列支公益性捐赠支出 *元，利润
14、总额*元， 根据中华人民某某国企业所得税法第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在 年度利润总额12%以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。的规定，应调增2016 年度应纳税所得额*元。经审核，本年度公益性捐赠税前扣除的限额为 *元，超过扣 除限额*元应做纳税调整，应调增本年度应纳税所得额 *元。五罚金、罚款和被没收财物的损失支出的审核贵单位本年度在“营业外支出账户中列支罚款支出*元，根据中华人民某某国企业所得税法第十条：“在计算应纳税所得额时，如下支出不得扣除：四 罚金、罚款和被没收财物的损失；的规定，罚款支出税前不得税前扣除，应调增 本年度应纳税所得额*元。六税收滞纳金支出的审核贵单位本年度在“营业外支出账户中列支税收滞纳金支出*元，根据中华人民某某国企业所得税法第十条：“在计算应纳税所得额时，如下支出不得扣除： 三税收滞纳金；的规定，税收滞纳金支出税前不得税前扣除，应调增本年度 应纳税所得额*元。七与取得收入无关的其他支出的审核贵单
