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1、深化财政预算执行审计的试探财政预算执行审计是法律给予审计机关的大体职能，在发挥审计 职能、保护经济秩序、推动财政改革和增进社会和谐进展等方面发挥 了踊跃作用。随着公共财政框架的成立和财政改革的深切，预算执行 审计面临新的问题，需要及时加以解决和改良，使预算执行审计更好 为经济社会效劳。一、财政预算执行审计是政府审计的首要任务，应有所为从世界各国看，国家财政活动的监督需若是对国家审计需要的大 体刺激点，财政审计是各国国家审计的首要任务；从法律规定看，预 算执行审计是法定年度必审项目，审计完成后本级政府还要向人大常 委会报告审计工作情形；从市场经济建设看，预算执行审计对财政政 策的实施情形进行监督
2、检查来实现对国民经济的间接调控；从构建和 谐社会看，预算执行审计对预算执行权、经济（营）治理权、行政执 法权、领导决策权和与民生相关的问题实施制约和监督。充分证明， 预算执行审计是政府审计的首要任务，在经济社会进展中有所为。（一）在效劳经济进展中有所为。国民经济又好又快进展是构建 和谐社会的基础，增进经济进展是审计监督的重要使命。预算执行审 计牢牢围绕中央财政政策和党委、政府重大经济决策，监督各项财政 经济政（决）策的落实到位，增强本级预算执行审计，分析预算收入来源和结构，剖析预算支出结果和支出结构，为政府财政经济决策提 供依据，为增进经济进展效劳。（二）在推动改善民生中有所为。预算执行审计应
3、把与人民群众 息息相关的民生问题作为重点，监督社会保障、农村义务教育、大体 医疗卫生、农业投入、扶贫、新农村建设等专项资金的预算执行情形, 检查惠农、惠民政策落实和惠民工程投入及效益情形，切实保护人民 群众的利益，增进实现经济进展功效由人民共共享有的目标。（三）在增进依法行政中有所为。民主法治是和谐社会的首要特 点，依法行政是民主法治的具体化。预算执行审计应把与社会公众息 息相关的执法部门、有收费和罚款的执收执罚单位作为重点对象，检 查执收执罚单位职责权是不是明确、执法主体是不是合格、执法行为 是不是合法合规、执法是不是公平公正，增强对行政执法权的监督， 增进社会和谐。（四）在保护财经秩序中有
4、所为。一方面，预算执行审计能够增 进政府及其职能部门依法聚财、依法理财、依法用财，不断提高财政 财务治理水平，增进提高财政资金利用效益，为保护社会稳固效劳。 另一方面，预算执行审计对违背财政法规的问题作出审计处置和惩罚， 对严峻的违法违纪问题还要移送纪检监察或司法机关进行查处，追究 相关责任人的责任，为反腐倡廉建设效劳。（五）在推动治理改革中有所为。预算执行审计发觉问题，客观 分析，综合评判，提出建议。一是从增进改良治理，堵塞漏洞，提高 效率入手，提出增强财政财务治理的建议。二是从体制制度入手，针 对体制制度存在的缺点，提出深化财政治理改革的建议，成立长效机 制。二、财政预算执行审计存在着一些
5、问题，应有所思最近几年的预算执行审计揭露的问题大同小异，披露的被审计单位也 是“屡审屡犯”老面孔，仿佛年年审计老走一条路。平复分析一下预 算执行审计环境和审计自身等因素，确实存在一些问题，值得咱们认 真试探。（一）报告后的疲惫。当前开展的预算执行审计有一种头重脚轻 的感觉，报告之前，全方位高度关注，审计机关也全身投入，报告以 后冷冷清清，被动应付。表此刻：一是审计充当既是“报警察”又是 “救火员”的为难角色。监督法规定，本级人民政府对人大常委会 审议审计工作报告的意见的研究处置情形要向人大常委会提出书面报 告。审计机关在审计工作报告完后，实际工作中又要负责本级政府起 草的问题整改报告，这时审计
6、人员显得身心疲惫，被动应付。二是审 计功效运用成效不高。预算执行审计揭露问题表面上是财政等职能部门治理问题，事实上也是政府自身治理中存在的问题，政府那么有一种“左口袋”与“右口袋”关系的考虑，一样多在内部和谐，缺乏问责机制，起不到实质改良作用，审计功效运用大打折扣，阻碍审计人员依法行政踊跃性。三是审计机关弱显势单力薄。每一年审计对象主若是财政、税务、金库（银行） 、发改委等有职有权的政府部门，审计既要核查，又要处置，有时确实显得力不从心，有法不遮众的感觉。（二）环境上的缺失。一是体制上的遗憾。审计盲点在增加、审计盲区在扩大、基层审计机关审计面愈来愈窄。很明显，国税是预算执行中十分重要部门，国税
7、部门征收的税收收入是地址预算收入的重要组成部份，尤其是新的税收法规政策出台调整后，国税部门征收的收入占地址预算收入比重愈来愈大，而依照现行审计体制，地址审计机关不能对国税部门税收征管情形进行审计，本级预算收入执行审计存在严峻缺点；加上随着行政治理体制转变，如工商、技监等职能部门上划愈来愈多，审计体制治理又一成不变，本级预算执行审计对象慢慢减少。因此，地址本级预算执行审计是不完整的审计。二是法律法规上的矛盾。 修订后的 审计法 和财政违法行为惩罚处分条例与预算法不配套。很明显，预算执行的主体法是预算法 ， 预算法早于审计法公布执行，至今执行已经 12 年，仍未依照我国经济政治的进展进行修订，使得
8、预算执行透明度不高等问题难以依法监督到位，难以依法问责。三是审计标准上的困惑。预算执行审计标准主若是预算法和本级人大及其常委会批准的预算，由于预算法中的某些要紧概念如预算调整等不尽科学，但仍起法律作用，很 明显不适应用来监督预算执行；加上现行人大量复的年初预算还比较 粗放，综合预算只是理论上、程序上可行，财政部门预留支出仍比较 大，上级返还、补助款等转移支付资金的不确信性，造成预算执行随 意性增大，也使得审计标准很模糊，难以科学、准确地把握，从而也 难以实施监督。四是问效问责机制上的缺乏。审计大体职责是查实问 题、揭露问题、不能直接问责。审计查出问题并提出建议后，目前缺 乏一套职能部门联动催促
9、整改、跟踪问效问责机制，使审计成效不明 显。（三）审计自身的缺点。一是审计资源整合不够。预算执行审计 全局“一盘棋”思路贯彻不完全，业务部门单独作战、专门是各自作 战，形成块块审计，最后的审计报告也只能是内容拼凑，与主体有联 系但不紧密。二是审计深度不够。审计机关人少事多，专门是一线审 计人员少，而参与预算执行审计人员那么更少，由于预算执行审计时 刻紧，内容多、任务很重，不可幸免阻碍预算执行审计的深度。三是 审计特色不突出。目前审计大多停留在预算执行真实性、合法性上， 对财政支出效益性审计不够，没有对财政支出资金效益跟踪问效，也 使得审计无特色、无亮点。四是审计报告质量不高。审计报告平淡， 以
10、数字说数字、就事项论事项，缺乏综合分析，政府及其职能部门无 法采纳和运用。五是审计适应能力不强。部份审计人员缺乏对国家财 政政策、税收政策、财政治理体制改革等方面的学习，知之甚少，因 此对财政治理中的一些新情形、新问题比较惘然，惊惶失措，造成审计内容、审计重点、审计方式、审计方式得不到相应调整，审计成效 也很差。三、财政预算执行审计必需不断创新，应有所变财政预算执行审计一方面推动了预算治理的改革，另一方面也应 顺应预算改革的要求，结合公共财政慢慢成立和完善的实际，进一步 拓展思路、转变观念、不断创新。（一）切实履行职能，突出审计重点性。继续坚持全面审计，凡 是与预算执行有关的部门、单位和利用财
11、政资金的项目都是审计对象, 突出抓好：一是重点审计对象。把组织预算执行的财税部门始终摆在 审计的首腹地位，加大教育、社会保障、民政、水利、城建等重点部 门、重点资金的审计，加大财政投资项目、与人民群众息息相关的救 济救助、收费罚款等热点、难点事项的审计，加大群众信访举报、人 大、政府交办等事项的审计。二是重点审计内容。围绕财政治理制度 改革的要紧特点，在全面摸清预算执行情形的基础上，重点审计预算 编制的科学合理性，预算调整项目，预算执行误差大、阻碍年度预算 平稳的项目，涉及财政体制变更和税收治理体制的项目，年度财政预 留支出项目，预算项目中数额大且未细化的项目，列收列支项目，非 税收入治理，政
12、府欠债和预算治理改革中部门预算、国库集中收付、 政府采购执行等情形。三是重点整改内容。重点关注上年度审计发觉问题的整改情形，审计提出增强治理的意见的采纳情形（二）明确审计目标，偏重关注绩效性。在做好财政收支的真实、 合法性审计基础上，增强财政支出资金绩效审计，强化对资金项目支 配权的制约和监督。一是要抓好财政专项资金利用效益审计。重点关 注财政农业投入、科技三项费、教育、医疗卫生、社会保障等资金的 利用效益情形。二是要抓好财政投资项目绩效审计。从项目立项、批 复、利用、治理和效益等环节入手，对项目支出的目的、执行进程、 效益、作用和阻碍进行全面的分析，对投入本钱和产出效益定量比较 查找项目决策
13、、投资融资体制、建设治理等方面存在的问题，综合评 判项目的经济效益、社会效益和环境效益。（三）整合审计资源，丰硕审计方式多样性。随着财政治理体制 改革等财税政策及征管方式的转变、很多部门的垂直上划的实际，当 前审计体制的局限性带来了很多短处，也应该随之转变，审计机关应 当调整审计方式，整合审计资源。一是实现审计信息共享性。涉及到 上级返还补助等转移支付资金，上级审计机关可通过下级审计机关核 查并上报审计结果，同时上级审计机关也可将上级下拨的专项资金来 源渠道、资金额度等审计信息传递下级审计机关，以便下级审计机关 全面把握专项资金前因后果。二是将单行的“上审下”、“同级审”整 合，实行“上下联合
14、审计”方式。联合审计能够实现“上审下”权威 性优势和“同级审”熟悉实情优势互补，既可节省审计本钱，又可节省被审单位的人力和时刻，幸免重复审计，提高审计工作效率，同时 还通过“上审下”加大跟踪问效问责力度，可增进“同级审”作用的 发挥。三是丰硕“交叉审”内涵，打破区域人员界限实行重点专项资 金“跨区域组合审计”方式。实践证明，“交叉审”成效好于“同级审”， 但也存在地址与地址关系方面问题，如能在一个地域内，将辖区内审 计人员从头组合编组开展审计，其成效比“交叉审”还要好。四是在 财政投资领域、资产评估等方面能够借助社会审计力量，在审计跟踪 问效方面能够借助内部审计力量，充分利用其审计功效。五是对
15、照税 收属地征管的原那么，上级审计机关也应将对国税等垂直治理部门的 审计，授权给下级审计机关，下级审计机关负责报告工作，实现审计 机关同唱政府大部门审计一台戏的和谐局面。（四）统筹谋划布局，提高审计报告系统性。审计工作报告是审 计功效的最终表现，直接反映审计质量高低，作为上人大常委会的报 告那么必需报告好预算执行审计工作情形，昔时预算执行结果和其他 财政收支情形如何？审计提出如何意见和建议？这就要统筹谋划好报 告布局。一是篇幅要有适中的长度。报告篇幅太长，事无具细，作报 告会占用大量时刻，阻碍委员们审议；报告篇幅太短，显然报告的内 容就很窄，又不能反映出预算执行和其他财政收支审计工作情形。二
16、是内容要有适当的宽度。报告的内容在紧扣预算执行审计情形主题基 础上，可结合监督法中人大常委会重点审议内容要求，将转移支 付资金等审计情形编入报告中，同时还应将与民生息息相关、社会关注热点问题审计情形纳入。三是建议要有必然的高度。针对问题客观分析，综合评判，提出有见地、可操作的有利于政府及其职能部门治理和决策的意见和建议，使审计功效作用取得最大的发挥。（五）增强人员培训，增强审计干部素养综合性。一是增强运算机审计OA与AO培训，增进推行应用审计软件，实现审计手腕上层次、上水平。 二是增强财政治理体制改革和新的财政政策等方面知识培训，增进审计人员知识更新， 创新审计方式方式， 提高预算执行审计能力。三是增强工程造价、评估等财政财务审计专业之外专业培训，优化审计人员专业结构，为绩效审计提供技术支撑，创建审计特色，丰硕预算执行审计。 四是增强
