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1、企业财务风险案例，企业财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，企业的财务决策几乎是在风险和 不确定性的情况下做出的。企业财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，企业的财务决策几乎是在风险和不确定性的情况 下做出的，尤其是在中国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。虽然风险无处不在，但是我们可以 利用科学的手段去预测风险，并且实施一定手段来避免，或尽量减少财务危机所带来的损失。加强企业财 务内部风险控制与预警，可以有效防止企业出现重大经营风险与财务危机。3.1网通公司简介中国网通集团公司（以下简称中国网通）是我们国家为了打破行业垄断，实施电 信行业市场化经营，于2002年5月16日，根据国
2、务院电信体制改革方案，将原有全 国独家垄断的巨无霸企业中国电信集团公司按地域一分为二，将北方10省（区、市）电信 公司分离出去、和中国网络通信（控股）有限公司、吉通通信有限责任公司三家基础上合并 组建而成。该公司合并后，形成的局面是北强南弱，南方21省区基本是重新组建公司，因 此南方各公司网络基础、管理基础都比较薄弱。因此存在的经营风险、财务风险都比较大。新组建的中国网络通信集团公司是中国特大型电信企业，由中央直接管理，在国 家财政及相关计划中实行单列。中国网通注册资本为600亿元人民币，资产总额近3000亿 元。是国内外知名的电信运营商。2004年11月，中国网通在纽约、香港成功上市。是北
3、京2008年奥运会固定通信服务合作伙伴。中国网通拥有覆盖全国、通达世界、结构合理、技术先进、功能齐全的现代通信 网络，主要经营国内、国际各类固定电信网络设施及相关电信服务。截至2005年底，中国 网通的各类用户总数已达到1.35亿户。中国网通将通过实施宽带、奥运、国际化这 三大战略来逐步推进企业的战略转型，把中国网通建设成为业务种类齐全、服务质量优良、 网络运行稳定、基本建立现代企业制度、全面协调可持续发展的宽带通信和多媒体服务提供 商。中国网通正在不断提高企业的核心竞争力，实现建设电信强国战略目标。3.2网通公司经营环境当前，随着通讯技术的迅速演进及市场形式的变化，全球电信业正在进入一个历
4、史性的创新转型期。作为传统的固网运营商。中国网通面临严峻的外部市场竞争环境和自身 经营管理上的困难。2007年以来，集团业务收入增幅连续下降，在国内四家主要运营企业当中收入增 幅最低。目前，中国移动所占市场份额是46.68%，中国电信24.69%，中国联通13.39%， 中国网通为12.87%，市场占有率比去年下降了 1.11%，下降速度高于主要竞争对手中国电 信。面对这种严峻的形势，既要发挥网通百年老店的传统优势，尽最大努力抑制传统 固话业务的下滑，依靠其现金流收益维持企业的持续发展；同时要坚定不移地推进创新转型战略，加快创新型业务的发展，尽快形成规模效应，推动企业向宽带通信和多媒体服务提供
5、 商的转变。3.3网通公司开展全面风险管理背景和重要意义中国网通集团作为中央企业的重要一员，担负着国有资产保值增值的重任，必须 充分认识风险管理的重要意义，开展全面风险管理，贯彻落实国资委中央企业全面风险管 理指引，确保国有资产保值增值的要求。特别是要借鉴中航油事件，短期内亏损超过5 亿美元，国有资产损失惨重，其集中暴露出内部控制体系不健全，财务风险防控失效给国家 及企业造成严重后果。风险管理关系到企业的生存和发展。在市场经济大环境下，收益与风险是并存的， 如果网通只片面注重收益而忽视风险的管理，企业将无法维持持续性健康发展。而网通现在所面临的风险一方面来自企业内部战略风险、投融资决策风险、财
6、务 风险和运营风险。另一方面是外部市场需求变化，政策法规改变，宏观经济调整，资本市场 波动等风险。近年来，中国网通不断推进国际化战略，于2004年11月在美国纽约上市， 由于走向海外资本市场，萨班斯法案及其他国内外监管政策对企业开展内控以及风险管 理工作提出了更多的要求。3.4网通公司开展内控工作的安排与进程网通公司为了防止整个集团，尤其是南方各公司出现重大经营风险和财务风险， 专门对南方各公司进行了内控工作整体部署，还专门下发了关于进一步强化风险管理意识， 加强南方基础管理工作的若干意见的通知。按照此文精神，对南方各公司分四个阶段全面 进行风险评估和内控体系建设。第一阶段（2007年1月一4
7、月）前期准备阶段：办公室下发南方内控工作指导意 见，制定内控工作整体工作计划。同时要求南方各公司全面学习领会此项工作的重要意义。 增强贯彻落实内控工作的紧迫感，责任感。第二阶段（2007年5月一7月）分专业线自查阶段：该阶段由办公室下发各专业 线自查自纠工作标准，然后分析通报自查结果。集团公司组建工作组深入各公司检查指导各 项工作。各省公司负责梳理流程，自查自纠，初步理顺基础管理工作。第三阶段（2007年7月一12月）整改优化阶段：办公室组织调研，审定标准模板， 组织督导推广工作。集团各专业部门确定专业模板工作并监督检查推广效果。省公司根据标 准模板整改优化工作，提高基础管理水平。第四阶段（2
8、008年1月一3月）：总结测评阶段：办公室组织抽测、总结评价内 控工作。集团负责检查与总结工作。省公司接受检查，认真整改，从根本上提高公司基础管 理水平，增强风险控制能力9。以上各阶段中，我有幸在实习期间正巧赶上了总结测评阶段，从而有机会了解这 一过程和前期一些做法以及大量总结资料。3.5中国网通在财务风险管理工作中查出的漏洞通过以上各阶段工作落实，网通公司财务专业线通过自查，并在分析了 2007年度 中国网通的运营报表之后，发现目前网通公司的有关规避财务风险、建立财务预警系统的机 制还不完善，尚待加强。主要问题其中表现在以下几个方面：3.5.1财务报表管理（1）账目无法自动计算由于公司计费系
9、统目前尚无法自动计算佣金，代理商佣金结算基本依靠财务人员 使用电子表格手工核算，工作效率较低，且由于人手少，无法对计算结果进行详细复核，计 算错误较多，造成公司资金损失。（2）财务核算明细账目不清由于公司财务集中核算，财务部收入会计负责所有分公司收入及相关业务的会计 核算工作，工作量较大，因此，每个分公司的财务账上并未按代理商建立佣金费用明细账。 在公司财务集中核算的模式下，各分公司财务账上佣金成本未体现每一个代理商的佣金明 细，不利于代理商具体情况的把握和管理。佣金预提按各类业务大致的佣金比例计算入账， 期末又无法对预提与实际的佣金差异进行分析并做相应调整，会影响年终财务报表相关成本 费用的
10、准确性，影响经营情况的准确反应。3.5.2账务账单管理（1）缺少单独的复核（稽核）人员问题产生的原因主要是由于人员编制问题，造成岗位分离，但人员不分离的现 象，无法满足内控的要求中对相关操作有单独的复核人员的要求。（2）财务结果核查不严账务处理结果的抽查、审核记录不全，大部分账目处理除了由于以上3.5.2.1点原 因造成无专人进行审核外，对于自己核查的记录也存在不完全的问题，即使有自查结果也只 通过电子表格的方式记录，没有针对账务处理书面的审核结果进行纸质存档。3.5.3营收报表管理（1）手工处理的收入报表无部门内部的复核记录，产生问题的原因与账务处理此 问题相同。（2）目前南方部分地市营账中
11、心在本地没有营业报表单独复核人员，审核工作由 省营账中心完成，但是审核结果没有形成纸面存档，只通过邮件方式确认。3.5.4银行账户及资金管理（1）2006年因南方部分省财务人员较少，无法及时完成全省各地市分公司所有 银行账户的未达帐调整工作。（2）营业报表月报，无法有效控制未达款项的形成，无法解释的未达项目不能进 行适当的处理。3.5.5发票管理在发票印制及使用数量要有准确数据方面，发现，2006年全年发票使用情况， 由于管理不到位，发票使用数量没有准确数据依据。部分分公司发票管理中存在不按规定存 放发票存根的情况，也无法确定使用数据。3.6对网通公司存在问题的具体整改意见3.6.1财务报表管
12、理尽快完善计费系统功能，争取实现系统自动计算佣金。对于目前手工计算佣金的 情况，加强对佣金电子表格的控制，并由专人检查佣金计算公式的准确性、完整性。地市分 公司要定期（建议每半年一次）与省分公司财务部就计提的佣金进行核算，对差异进行清算， 尽量在账目上反映各个代理商的费用明细。3.6.2账务账单管理与人力资源部协调，调整整个公司人员编制问题。在目前自核的状况下，计划逐 步对各省推广增加复核记录，并通过A/B岗的设置实现不同岗位交叉稽核，对需要复核的 操作进行核查并对结果进行确认，形成书面核查结果。3.6.3营收报表管理加强对营收报表的审核管理，各分公司设专人进行复核，审核通过后审核结果进 行纸
13、面存档，并由各省分公司营账中心人员与集团财务人员进行营业款报表签字交接。3.6.4银行账户及资金管理在各分公司财务人员到岗后，省公司财务部建立财务管理日常工作考核机制，加 强管理，及时反映未达账款并进行调整。将营业报表由月报改为日报，加强对未达款项的控 制。3.6.5发票管理在发票印制及使用数量要有准确数据方面，参照在2007年3月发文的发票管理 细则中明确的管理规定和措施。4防范和化解企业财务风险的对策与措施通过在网通公司的实习和对网通公司财务风险分析，我联想到：一个公司的问题 是具体的，个别性的，但他又带有普遍意义和广泛性。实际上在当前市场竞争日趋激烈的前 提下，很多公司都正面临着日益增大
14、的财务风险。树立财务风险观念，建立和完善风险控制 机制，加强风险防范，已成为所有公司加强财务管理，提升公司的财务核心能力，进而提高 公司核心竞争力，促进公司可持续发展的内在要求10。因此，在网通公司内控工作案 例分析的基础上，在此提出更加广义上的化解和防范财务风险的对策与措施。4.1建立健全企业财务风险识别与预警系统随着企业环境的不确定性因素的增加及竞争的加剧，客观上要求企业具备较强的 识别、预知和处理风险的能力。因此，财务风险的预警和控制就显得尤为重要11。它 能在风险凸显前就察觉，并能够及时将风险影响的范围和程度及应采取的对策、措施传递给 利益相关者，以减少风险发生时对企业或其他利益相关者
15、的冲击程度，增强企业抵抗风险的 能力，提高企业的竞争能力，从而保持企业的可持续盈利能力。财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面 对变换不定的理财环境，传统的财务管理思想显然已经不能满足需要，那种漠视风险的想法 和做法，只会使企业陷入更为复杂的风险境地，必将难以在激烈的竞争中赢得一席之地。因 此，财务管理者必须更新财务管理观念，树立风险防范意识，从思想到行为上对风险有个客 观、正确的认识和对待。一方面需要充分认识到风险的客观存在性，风险对企业影响的严重 性甚至毁灭性；但另一方面也应该认识到风险与机会并存、风险与收益并存这样一种特殊的 内在逻辑关系。唯有此，才能够保
16、持企业的可持续发展，从而提升企业的财务核心能力。建 立健全企业财务风险识别与预警系统，用以判断财务风险存在的大小、影响程度、是否存在 危害性风险，构建有效的财务风险管理决策系统。4.1.1财务风险的识别财务风险识别是在不利风险刚出现或出现之前就予以识别，以准确把握各种财务 风险信号及其产生原因12。财务风险识别的主要方法有：现场观察法和财务报表法。 现场观察法即通过直接观察公司的各种生产经营和具体业务活动，具体了解和掌握公司面临 的各种财务风险。财务报表法，即通过分析资产负债表、损益表和现金流量表等会计资料，确定公司在何种情况的潜在损失和原因，对主要指标的实际值和标准值进行对比分析，以确 定风险的存在和风险程度。4.1.2财务风险预警财务风
