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1、龙源期刊网 http:/现行会计准则科目分类与要素的不一致性及重构作者：温丽萍来源：会计之友2010年第35期【摘要】会计首先将各项交易或事项分类为会计要素，会计要素又进一步分类为会计科 目，会计科目衔接着会计要素与会计记录。会计要素、会计科目和会计记录形成紧密的连带和 依存关系。每个环节衔接的正确与否直接关系到整个会计职能的发挥。本文基于会计科目分类 的科学性对会计作用和职能发挥的重要性出发，通过对现行会计准则会计科目分类的分析，指 出会计科目分类存在的问题，并提出解决措施。【关键词】企业会计准则；会计科目；重构2006年2月15日，财政部颁发了新的企业会计准则，在企业会计准则指南中给出了现
2、行 会计准则会计科目表及相关账务处理。对于现行会计准则指南中给出的会计科目分类仍存在一 定问题（注，本文以工业企业为例进行探讨）。一、会计科目与会计要素的关系会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计核算对象纷繁复 杂，要对之进行核算和监督，会计学采用了管理的基本方法一一分类。对会计对象进行的科学 分类就形成了会计要素。会计要素同时也作为了会计设置账户的依据和会计报表的基本要素。 由此看来会计要素在整个会计学体系中占据核心和基础性地位。会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。单位交易或事项的纷繁复杂性， 决定了各个会计要素内部构成以及各个会计要素之间增减变化的错综复杂和形式的多样性。为 了全面、系统、详细地核算会计要素具体内容及其增减变动情况，需要对会计要素按其经济内 容或用途进一步分类，从而对经济管理提供更加具体分类的数量指标。由此可见会计科目的重 要性。会计科目是对会计要素的进一步分类，是会计要素的细分和延续。同时，会计科目分类 要在一定程度上遵循会计要素的分类。
