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1、注册会计师税法-36（总分：1 0 0.0 0,做题时间：9 0 分钟）一、单项选择题（总题数：2 0,分数：20.00）1.李某为一家公司的高级职员兼股东，2 0 0 5 年李某月工资为6 0 0 0 元，当年该公司为了让李某顺利开展工作，为李某购置价值2 0 万元的汽车一辆，并在有关所有权证件上注明李某的姓名，根据主管税务机关核定，该车6 0%的部分用于公务。李某2 0 0 5 年应缴纳个人所得税（）。（分数：1.0 0）A.7 9 8 0 元B.2 39 8 0 元 7C.2 7 9 8 0 元D.4 7 9 8 0 元解析：解析应纳税额=（6 0 0 0-8 0 0）X 2 0%-37
2、 5 X 1 2+2 0 0 0 0 0 X 4（W X 2（W=2 39 8 0（元）2.某外商投资企业2 0 0 5 年购买国产设备30 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2 0 0 3年亏损1 0 万元，2 0 0 4 年亏损5 万元，2 0 0 5 年经审核的应纳税所得额5 0 万元，该企业适用的企业所得税税率30%,地方所得税暂不考虑。该外商投资企业2 0 0 5 年实际应缴纳的企业所得税额为（）.（分数：1.0 0）A.0 万元 JB.1.5 万元C.1 0.5 万元D.1 5 万元解析：解析2 0 0 5 年补亏后的应税所得为：（5 0-1 5）=3
3、5（万元），应纳税额=35 X 30%=1 0.5 （万元）：可以抵免的国产设备投资为：30 X 4 0%=1 2（万元）；该企业2 0 0 5 年实际应纳企业所得税=（5 0-1 5）X 30%-1 0.5=0（万元）。3.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（）内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。（分数：1.0 0）A.5 日B.1 0 日C.1 5 日-JD.2 0 日解析：解析纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起1 5 个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。4.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2 0 0 5 年 4月销售汽车
4、轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1 0 0万元.销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入5 0 万元，将成本价为30 万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为5 8.5 万元。已知轮胎的消费税率1 0%,则该厂本月应纳的消费税为（）。（分数：1.0 0）A.1 3万元B.1 5 万元 VC.1 7.2 7 万元D.1 9.2 7 万元解析：解析农用拖拉机轮胎免征消费税，转让给非独立核算门市部的轮胎按照实际对外销售额计征消费税。1 0 0+5 8.5+（1+1 7%）X 1 0%=1 5 （万元）5.某公司有5 辆客货两用汽车，其中2 辆载人部分有
5、4个座位，载货部分净吨位为2吨；其余4 辆汽车载人部分有6 个座位，载货部分净吨位为8 吨。省政府规定，乘坐4人的客车每辆年税额为1 0 0 元，乘坐6人的客车每辆年税额为2 0 0 元。载货汽车每辆净吨位年税额为6 0 元。公司全年应缴纳车船使用税税额（）o（分数：1.0 0）A.2 6 6 0 元 VB.2 7 6 0 元C.30 6 0 元D.31 6 0 元解析：解析客货两用车载人部分减半征收，载货部分按照机动车税额征税。2 X 1 0 0 4-2+2 X 2 X 6 0+4 X2 0 0+2+4 X 8 X 6 0=2 6 6 0（元）6 .非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提
6、供方便的，由税务机关处以（）以下的罚款。（分数：1.0 0）A.5 0 0 元B.8 0 0 元C.1 0 0 0 元 VD.2 0 0 0 元解析：解析非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以1 0 0 0 元以下的罚款。7 .某县城一工业企业2 0 0 5 年 8月份因进口原材料缴纳增值税1 2 0 万元，销售产品向税务机关实际缴纳增值税2 8 0 万元，本月又出租设备收到租金4 0 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（）.（分数：1.0 0）A.2 2.5 6 万元 JB.2 5.6 万元C.2 8.2 万元D.3 5.2 万元解析：解析境内实际
7、缴纳增值税为2 8 0 万元（向海关缴纳的进口增值税不属于计税依据），应缴纳营业税=4 0 X 5%=2（万元），应缴纳城建税和教育费附加=（2 8 0+2）X（5%+3%）=2 2.5 6 （万元）。8.王某是一家个人独资企业的业主，2 0 0 5 年 3月以2 0 0 万元的价格购入A 公司一处房屋作为办公场所，并将其价值6 0 万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有的价值1 0 0 万元的仓库与另一企业的价值6 0 万元的仓库互换，甲某向该企业另外收取4 0 万元的差价，则甲应就以上经济事项缴纳契税（）（适用税率为4%）（分数：1.0 0）A.8 万 元-JB.9
8、.6 0 万元C.8.4 0 万元D.1 6 万元解析：解析以自有房产作股投入本人企业经营，免纳契税；房屋交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。所以，应纳契税=2 0 0 X4%=8（万元）。9.某人拥有房产原值1 0 0 万元，2 0 0 5 年 7 月 1日将其中的4 0%用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限3 年，当年取得固定利润分红4万元；2 0 0 5 年 9 月 1日将其中2 0%用于出租给他人居住，每月取得租金 4 0 0 0 元，其余房产自住。已知当地政府规定的扣除比例为2 0%,则2 0 0 5 年度应缴纳的房产税（）。（分数：1.0 0）A.2 2 4 0
9、 元B.5 4 4 0 元 VC.6 0 8 0 元D.6 7 2 0 元解析：解析4 0 0 0 0 X1 2%+4 0 0 0 X4 X4%=5 4 4 0（元）1 0.某铅锌矿山2 0 0 5 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿3 4 0 0 0 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6 8 0 0 吨，对外销售4 5 0 0 吨，该矿山5 月份应纳的资源税为（）。（该矿山资源税单位税额为：铅锌矿2 0元/吨,铝土矿1 8 元/吨）（分数：1.0 0）A.7 6 1 0 0 0 元B.5 3 2 7 0 0 元 4C.8 0 2 4 0 0 元D.5 6 1 6 8 0 元解析：解析开采有
10、色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征3 0 乐 按 7 0%征收。（3 4 0 0 0 X 2 0+4 5 0 0 X 1 8）X（1-3 0%）=5 3 2 7 0 0（元）1 1.根据税法的基础内容，下列说法不正确的是（）。（分数：1.0 0）A.税收基本法是税法体系的主体和核心B.个人所得税法属于税收实体法C.税收征收管理法属于税收普通法D.国际税法就是外国各个国家制定的税法-J解析：解析国际税法是国家间形成的税收制度，外国税法才是指外国各个国家制定的税法。1 2 .甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业
11、务中甲企业应缴纳印花税（）。（分数：1.00）A.180 元B.210 元C.230 元 JD.350 元解析：解析对于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，应纳印花税=600000X 0.3%+100000X 0.5%,=230（元）。13.某2004年 12月开业的小型商贸企业，2005年6 月份取得零售收入10.4 万元，当月按照税务机关要求，还购置了 4 台税控收款机，取得专用发票一张，注明税额1700元，取得普通发票一张，注明销售额2000元。当月应缴纳增值税额（）。（分数：1.00）A.2009.4 元 JB
12、.2300 元C.4000 元D.159 80 元解析：解析104000X 4%+（l+4%）-1700-2000X 17%+（1+17%）=2009.40（元）。14.某公司2005年转让甲企业股票取得股权转让收益100万元，转让乙企业股票损失30万元。该公司2003年曾发生股权转让损失40万元，按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税前予以扣除。则该公司2005年应计入应纳税所得额的投资收益为（）.（分数：1.00）A.70万元B.60万元C.30万元 VD.100万元解析：解析企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不
13、得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。100-30-40=30（万元）。15.某外资工业企业2005年转让一幢新建办公楼取得收入6000 Z元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额（）。（分数：1.00）A.380.1 万元B.381万元C.389.1 万元 VD.470.1 万元解析：解析扣除项目金额=1000
14、+3000+（1000+3000）X 10M 6000X 5M 6000X 0.05%=4703（万元）增值额=6000-4703=129 7（万元），增值率=129 7+4703=27.58%,适用税率 30%应纳税额=129 7X 30%=389.1（万元）16.某企业上年度实现会计利润为20万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两次利息费用：次向银行流动资金借款金额200万元，借用期限6个月，支付借款利息4.5万元；另一次经过批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付集资利息2.25万元。“营业外支出”账户中列支有直接向贫困地区捐款5万元。该企业上年度应缴纳企业所得
15、税（）。（分数：1.00）A.8.43 万元-JB.8.25万元C.8.41万元D.8.48万元解析：解析银行利率可以计算得到是4.5+200X 2=4.5%,则本企业职工集资只能扣除50X 4.5%X9+12=1.69（万元）,所以财务费用应调整增加2.2 5-1.6 9=0.5 6（万元）。直接捐赠不得扣除，调整增加5万元。所以，应纳税额=（2 0+0.5 6+5）X 3 3%=8.4 3（万元）。1 7.2 0 0 5年3月，甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为5 4 8 0 0元，增值税为9
16、3 1 6元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入6 4 1 1 6元，同时甲企业向乙企业收取手续费3 5 1 0元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳（）。（货物增值税税率为1 7%,服务业营业税税率为5%）（分数：1.0 0）A,增值税9 8 2 6元B.营业税3 3 8 1.3元C.增值税5 1 0元4D.营业税1 7 5.5元解析：解析纳税人代购货物，只有满足三个条件时.，才能按代购业务处理，缴纳营业税，否则按销售货物处理,缴纳增值税。本题应纳增值税=（6 4 1 1 6+3 5 1 0）+（1+1 7%）义1 7虹9 3 1 6=5 1 0（元）。1 8.某外国投资者1 9 9 4年在经济特区所在城市的老市区投资举办了一家生产性企业，该企业1 9 9 7年被税务机关认定为开始获利年度，2 0 0 0年以后均被认定为先进技术企业。2 0 0 5年该外国投资者决定从2 0 0 4年度所分得的税后利润中取出9 0万元，用于增加本企业注册资本，经营期限暂定为1 0年。则外国投资者可以获得的再投资退税额为（）。（地方所得税税率3%）（分数：1.0 0）A.3.0 2万元B.4.1
