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1、试论民间审计独立性的影响因素及对策石家庄铁道大学毕业论文 Try to talk about the influence factors of the folk audit independence and countermeasures2013 届 经济管理 学院专 业 会计 学 号 20093144 学生姓名 王晓玲 指导教师 王洪军 完成日期 2013年6月13日毕业论文成绩单学生姓名王晓玲学号20093144班级经0905-4专业会计毕业论文题目试论民间审计独立性的影响因素及对策指导教师姓名王洪军指导教师职称副教授评 定 成 绩指导教师得分评阅人得分答辩小组组长得分成绩：院长(主任)
2、签字：年 月 日毕业论文任务书题目试论民间审计独立性的影响因素及对策学生姓名王晓玲学号20093144班级经0905-4专业会计承担指导任务单位财务会计系导师姓名王洪军导师职称讲师一、论文主要内容该论文主要研究了以下内容：（1）民间审计独立性的研究背景、研究现状、研究意义。（2）民间审计独立性的含义、特征及重要性。（3）民间审计独立性的影响因素研究。（4）提高审计独立性的有关对策。二、基本要求本研究属于毕业论文，在论文格式上要符合经管类论文的要求，严禁抄袭。论文应具有思想性、学术性、科学性和创造性。论文的构成与展开严格按照绪论、本论、结论的逻辑思维形式，以事实为基础，以严谨的推理过程为依据，得
3、出可信的科学结论。它的结构要以提出问题分析问题解决问题三段式的逻辑结构为原则，易于为读者理解和接受，做到论点正确、深刻、有创意；证据真实、典型、充分；论证严密、有力、符合逻辑。三、主要技术指标及研究方法论文格式应规范，正文不少于1万字，查阅文献资料不少于7篇，其中外文文献1篇以上，翻译与课题有关的外文资料，译文字数不少于3000汉字；论文应采用案例分析等研究方法。四、应收集的资料及参考文献1 黄晓波, 徐人镜. 试论注册会计师的法律责任边界与风险分担机制. 当代经济管理, 2006,( 04) .2 谢晓华. 建立独立审计制度体系的构想.商业时代, 2005,( 12) .3 许辉. 注册会计
4、师独立审计的博弈分析.华东经济管理, 2006,( 02) .4 闫方宇.影响我国民间审计独立性的环境因素及对策J.商场现代化,2008年第21期5 邹婷. 我国民间审计独立性的影响因素分析及对策J. 金卡工程(经济与法), 2008, (07)6王锐、王晓凉.基于审计市场需求视角的审计独立性缺失分析J.财会通讯 20097 Michael A. Pearson 1987-4 Springer期刊“Auditor independence deficiencies & alleged audit failures五、论文进度计划时 间内 容指导教师签字3月22日4月14日完成开题报告及论文提纲
5、4月15日5月10日完成初稿5月11日5月26日完成二稿5月27日6月20日定稿，论文答辩，成绩评定教研室主任签字时间年 月 日毕业论文开题报告题目试论民间审计独立性的影响因素及对策学生姓名王晓玲学号20093144班级经0905-4专业会计一、研究背景及意义在中国，诸如古井贡漏税事件、创维赴港上市财务作假、黄山旅游会计报表问题的背后都隐约出现了“四大”的身影。层出不穷的审计丑闻事件使注册会计师的形象一落千丈，会计师事务所一直引以为傲的审计业务独立性受到了外界的严重质疑，整个行业陷入重重危机。审计的独立性是审计的灵魂，审计职业界、理论界对此进行了不懈的探索，取得了丰硕的成果。特别是当今世界经济
6、一体化快速发展，资本在全球大规模流动,金融创新、技术创新、组织创新日新月异,企业并购浪潮跌宕起伏。这些复杂的环境是审计界从来没有遇到过的,面对新环境,审计学学者们积极思考,同时吸取哲学、经济学、法学等学科的研究成果,促使审计独立性的理论研究呈现出许多新的特点。因此，如何提高民间审计的独立性也成为业内讨论的焦点。长期以来，审计独立性问题受到各界的高度关注并成为独立审计一个永恒的话题，审计的独立性及其影响因素和对策的研究具有十分重要的意义。二、国内外研究现状(一)、国外研究现状英美民间审计开展较早，尤其美国的注册会计师被公认为独立性最强，这对我国进行民间审计独立性问题的研究提供了借鉴。斯坦泼和穆尼
7、兹认为，独立性是审计人员的行动准则，CW-尚德尔认为，独立性并不是审计人员的思想态度，而是审计人员所出的审计意见、职业判断或决策不受外界任何因素的影响。汤姆李认为独立性是审计的永恒焦点，是审计的重要特征，它是一种精神态度，要严格的自律，不允许个人的观点和结论变得依赖或屈从于利害冲突方面的压力和影响。2000年11月，美国独立准则委员会这样定义审计独立性：“不受那些削弱或有可能削弱审计师作出公正判断能力的因素的影响。”（二）、国内研究现状我国在改革开放时期加强了经济建设，我国的注册会计师行业慢慢得到了发展。在国内已有一些相关人士对注册会计师审计独立性的影响因素及对策做了研究。1 2007年刘丽在
8、独立审计质量的影响因素及其改善中提出“政府的过度介入很难形成规范的审计市场，审计的违规风险不大，在相对较低的法律风险下，由于违规成本低，注册会计师很可能会从自身利益出发，去迁就被审计单位，降低审计质量来获得审计收入”。2 2007年王文娴在论我国民间审计独立性影响因素及其对策中认为“非审计业务对审计单位决策力”对审计独立性产生严重影响。3 2009年吕锦荃在关于民间独立性若干问题的探讨中认为“现阶段的事务所规模及管理模式有弊端，会影响审计独立性”。4曾萍、兰海林指出：审计独立性是市场选择的结果，为了弥补市场的缺陷，政府选择审计独立性，市场选择与政府选择相互协调补充，最终审计人员必须保持独立。一
9、些影响审计独立性的因素，我们应该思考对策，规范委托人、被审计人和审计人的委托关系，完善注册会计师事务所的管理制度，修补法律中的漏洞，不屈从于被审计单位的不合理意见，另外注册会计师应该提高自身素质，增强行业自律，在日新月异的社会中，面临的问题会越来越多，也越来越难，审计人员只有不断接受新的知识和审计方法，才能对会计资料的真伪进行辨别，可以更好的抵御审计风险，使注册会计师的工作可以顺利的进行。三、研究内容及研究方法（一）本文将运用所学的专业知识，理论联系实际，对审计独立性进行深入分析和探讨，其中具体研究内容包括：（1）民间审计独立性的研究背景、研究现状、研究意义。（2）民间审计独立性的含义、特征及
10、重要性。（3）民间审计独立性的影响因素研究。（4）提高审计独立性的有关对策。（二）本文根据经济学、会计学、审计学、法学等学科，并结合审计理论和经济分析理论等相关理论，在充分研究分析的基础上，综合运用了文献资料法、网络资料法、对比法、例证分析法、归纳法、演绎法等完成对我国注册会计师审计独立性的研究。四、预期成果通过对注册会计师审计独立性的现状及造成此现状的影响因素进行研究，结合有关案例分析其影响因素,并提出合理化的建议及策略，经过不断查阅资料和本人的反复修改等按要求完成一万多字的毕业论文。五、主要参考文献1 黄晓波, 徐人镜. 试论注册会计师的法律责任边界与风险分担机制. 当代经济管理, 200
11、6,( 04) .2 许辉. 注册会计师独立审计的博弈分析.华东经济管理, 2006,( 02) .3 闫方宇.影响我国民间审计独立性的环境因素及对策J.商场现代化,2008年第21期4 邹婷. 我国民间审计独立性的影响因素分析及对策J. 金卡工程(经济与法), 2008, (07)5 Michael A. Pearson 1987-4 Springer期刊“Auditor independence deficiencies & alleged audit failures6吕锦荃.关于民间审计独立性若干问题的探讨J.中国集体经济,2009年7期下7胡本源.重要客户与审计任期对审计独立性的影响
12、J.东北财经大学出版社，2009年8月8陈晓芳，陈艳华. 注册会计师聘任机制研究 J 中南财经政法大学学报，2006,39张奇峰，雷光勇.注册会计师审计质量的经济学分析 J 中南财经政法大学报，2006,410 孙伟娜，杨成文.从宏观和微观角度探究民间审计的独立性J.财会研究，201211乔莹：浅论注册会计师审计的独立性，商业经济2012 年第1期12 彭皎：完善注册会计师审计独立性，天津市经理学院学报2011 年12 月指导教师签字时 间年 月 日摘 要民间审计又称独立审计、注册会计师审计，是指由注册会计师、审计师所组成的会计师事务所和审计事务所，接受当事人的委托，对有关经济组织的有关经济事
13、项所进行的审计查证业务和咨询服务活动。民间审计是我国审计监督体系的重要组成部分,在当今经济建设和国家发展中扮演着日益重要的角色。但其独立性一直没有得到很好的解决,影响注册会计师审计独立性的因素有很多，包括内部和外部、主观和客观等多方面。民间审计的独立性影响着审计的质量和可信性，较强的审计独立性使审计的质量增强，审计只有具备独立性，为社会所信任，才能保证注册会计师依法进行的经济监督客观公正，使审计报告更有价值。本文通过采用综合归纳的分析方法，以有效审计理论为基础，用辩证、发展的眼光对目前民间审计现状、影响民间审计独立性因素以及完善民间审计独立性的措施进行了论述。关键词:审计独立性；职业道德；影响
14、因素AbstractFolk audit and says independent audit, registered accountants audit, it is to point to by certified public accountants, the auditor of certified public accountants and auditing firm, accept the authorization of client of the relevant economic organizations on economic matters. For audit verification business and consulting service activities. The folk audit is an important part of the audit supervision system in China, in the modern classics economic construction and plays an increasingly impo
