《2022-2023年注册会计师试题库带答案第168期》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022-2023年注册会计师试题库带答案第168期（55页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022-2023年注册会计师试题库带答案1. 单选题 2017年1月1日，甲公司以620万元取得乙公司40%的股份，能够对乙公司施加重大影响，投资日乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为1 500万元。2017年，乙公司实现净利润150万元，乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（债务工具投资）的金融资产公允价值增加50万元，无其他所有者权益变动。2018年1月1日，甲公司将乙公司10%的股份对外出售，售价为180万元，出售部分投资后，甲公司对乙公司仍具有重大影响，2018年乙公司实现净利润200万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素。2018年度甲公司因对乙公司投资应确
2、认的投资收益为（ ）万元。A 30B 40C 50D 70考点 长期股权投资的权益法解析 甲公司2018年1月1日长期股权投资的账面价值62015040%5040%700（万元）； 出售部分的长期股权投资对应的其他综合收益需要转入投资收益，2018年出售部分长期股权投资应确认的投资收益18070010%/40%5010%10（万元）； 剩余部分长期股权投资2018年应确认的投资收益20030%60（万元）； 2018年度甲公司因对乙公司投资应确认的投资收益106070（万元）。 综上，本题应选D。【相关分录】2017年1月1日：借：长期股权投资投资成本 620 贷：银行存款 6202017年1
3、2月31日：借：长期股权投资损益调整 60（15040%） 其他综合收益 20（5040%） 贷：投资收益 60 其他综合收益 202018年1月1日：借：银行存款 180 贷：长期股权投资投资成本 155（62010%/40%） 损益调整 15（6010%/40%） 其他综合收益 5（2010%/40%） 投资收益 5借：其他综合收益 5 贷：投资收益 52018年12月31日：借：长期股权投资损益调整 60（20030%） 贷：投资收益 602. 综合题 材料全屏 甲公司为生产加工企业，其在2017年度发生了以下与股权投资相关的交易： （1）甲公司在若干年前参与设立了乙公司并持有其30的股
4、权，将乙公司作为联营企业，采用权益法核算。2017年1月1日，甲公司自豫中公司（非关联方）购买了乙公司60的股权并取得了控制权，购买对价为3 000万元，发生与合并直接相关费用100万元，上述款项均以银行存款转账支付。2017年1月1日，甲公司原持有对乙公司30长期股权投资的账面价值为600万元（长期股权投资账面价值的调整全部为乙公司实现净利润导致，乙公司不存在其他综合收益及其他影响权益变动的因素）；当日乙公司净资产账面价值为2 000万元，可辨认净资产公允价值为3 000万元，乙公司100股权的公允价值为5 000万元，30股权的公允价值为1 500万元，60股权的公允价值为3 000万元。
5、 （2）2017年6月20日，乙公司股东大会批准2016年度利润分配方案，提取盈余公积10万元，分配现金股利90万元，以未分配利润200万元转增股本。 （3）2017年1月1日，甲公司与晋中公司出资设立丙公司，双方共同控制丙公司。丙公司注册资本为2 000万元，其中甲公司占50。甲公司以公允价值为1 000万元的土地使用权出资，晋中公司以公允价值为500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前以出让方式取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法推销，无残值，至投资设立丙公司时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。丙公司2017年实现净利润220万元。 （4）2
6、017年1月1日，甲公司自陕北公司购买丁公司40的股权，并派人参与丁公司生产经营决策，购买对价为4 000万元，以银行存款转账支付。购买日，丁公司净资产账面价值为5 000万元，可辨认净资产公允价值为8 000万元，3 000万元增值均来自于丁公司的一栋办公楼。该办公楼的原值为2 000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为40年，采用年限平均法计提折旧，自甲公司取得丁公司股权之日起剩余使用寿命为20年。丁公司2017年实现净利润900万元，实现其他综合收益200万元。 其他资料本题中不考虑所得税等税费及其他相关因素。 25 【简答题】 根据资料（1），计算甲公司在进一步取得乙公司60股权后，个
7、别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录；计算甲公司合并财务报表中与乙公司投资相关的商誉金额，计算该交易对甲公司合并财务报表损益的影响。 考点 考点：追加投资的会计处理,公允价值计量或权益法转换为成本法解析 企业因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制（通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并），从权益法到成本法核算，在个别报表中长期股权投资成本为原有股权投资的账面价值加新增投资价值。本题甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值600（原有30%股权投资账面价值）3 000（新增60%股权投资成本）3 600（万元）。 非同一控制下企业合并中，购买方为企业
8、合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。 企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在合并财务报表上，购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；合并报表层面，视同处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权。合并成本1 500（原有30%股权投资公允价值）3 000（新增60%股权投资成本）4 500（万元）。 商誉企业合并成本取得被购买方可辨认净资产公允价值份额4 5003 00090%1 800（万元）。此交易对甲公司合并财务报表损益的影响100【企业合并过程发
9、生的相关费用】（1 500600）【原有股权公允价值与其账面价值的差额】800（万元）。3. 单选题 税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为（）。A 跟踪年度次年的3日之前B 跟踪年度次年的5月31日之前C 跟踪年度次年的6月20日之前D 跟踪年度当年的12月31日之前答案 C解析 企业在跟踪管理期限内，应在跟踪管理年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。4. 单选题 甲公司于203年1月1日购入乙公司当日发行的一项面值为5000万元.3年期.一次还本分期付
10、息的公司债券，并将其作为持有至到期投资核算，每年的1月3日支付上年度利息，票面年利率为6%，实际支付价款为5130万元；另支付交易费用5.96万元，实际利率为5%。203年末甲公司对该批债券计提减值准备50万元。204年4月1日，甲公司为筹集生产经营用资金，将上述债券全部出售，取得价款5100万元，存入银行，则甲公司应确认的处置投资收益为（）。A 57.24万元B 63.5万元C 23.5万元D 13.5万元答案 A解析 该债券在203年末计提减值准备前的摊余成本（51305.96）（51305.96）5%50006%5092.76（万元），则203年末计提减值准备后的摊余成本5092.765
11、05042.76（万元），则204年应确认的处置投资收益51005042.7657.24（万元）。相关会计分录为：借：持有至到期投资成本5000利息调整135.96贷：银行存款5135.96借：应收利息300贷：持有至到期投资利息调整43.2投资收益256.8借：资产减值损失50贷：持有至到期投资减值准备50借：银行存款5100持有至到期投资减值准备50贷：持有至到期投资成本5000利息调整92.76投资收益57.24注：1.甲公司购入的是乙公司当日发行的债券，而不是以前年份发行的债券，故初始确认时不需要确认“应收利息”。2.由于本题是“分期付息，到期还本”的债券，故出售之时不需要计提利息，因
12、为其不影响持有至到期投资的账面价值。如果是“到期一次还本付息”的债券，则需要计提利息，因为其利息会影响持有至到期投资的账面价值。5. 单选题 恒鑫电子公司于3月2日以信件的形式向永科机械公司发出一份订购设备的要约，要求10日内答复，永科机械公司于3月4日收到该要约，次日回函表示同意；但因恒鑫电子公司所在地区连续数日遭遇暴雨导致通讯中断，恒鑫电子公司至3月12日仍未收到该回函；因该设备价格下跌，恒鑫电子公司遂于3月9日再次发函至永科机械公司，表示撤销其要约；3月15日，恒鑫电子公司收到永科机械公司先前的回函，未作处理。假设正常情况下，永科机械公司的函件可在5日内送达恒鑫电子公司，则下列说法中，正
13、确的是（ ）。A 永科机械公司的回函属于迟延承诺，该承诺有效B 永科机械公司的回函属于迟到承诺，该承诺有效C 恒鑫电子公司3月9日的函件属于对要约的撤销，导致原要约失效D 恒鑫电子公司与永科机械公司之间的合同于3月5日成立考点 合同订立程序要约与承诺解析 选项A表述错误，受要约人超过承诺期限发出承诺，为迟延承诺，除要约人及时通知受要约人该承诺有效的以外，迟延的承诺应视为新要约。本题中，永科机械公司在承诺期限内发出承诺，并未超过承诺期限，因此不属于迟延承诺； 选项B表述正确，受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情形能够及时到达要约人，但因其他原因使承诺到达要约人时超过承诺期限的，为迟到承诺；除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该
