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1、某集团清产核资工作培训资料 编制单位：XX会计师事务所有限责任公司编制日期：9月20日资料目录 资 料 页 次 一、清产核资具体方案（共56页） 3-59 二、报告参照格式（共16页） 60-751、 清产核资审计报告（共12页） （含报告封面、目录、正文、损失阐明）2、内部控制审核报告（共4页） （含原则无保存及保存意见报告版本）三、公司清产核资报表（共21页） 76-96四、清产核资报表编制阐明（共26页） 97-122五、清产核资内控问卷（共24页） 123-146 1、采购与付款循环调查问卷（4页） 2、仓储与存货循环调查问卷（3页） 3、工薪与人事循环调查问卷（2页） 4、控制环境调
2、查问卷（3页） 5、会计系统调查问卷（2页） 6、生产循环调查问卷（3页） 7、投资与筹资循环调查问卷（3页） 8、销售与收款循环调查问卷（4页） 六、损失申报阐明 147七、清产核资文献（共24页） 148-1721、 有关做好公司会计制度工作的告知（国资评价45号）2、 有关印发中央公司清产核资工作方案的告知（国资评价58号）3、 有关印发公司资产损失财务解决暂行措施的告知（财企233号）4、 国有公司清产核资措施八、中远集团有关航运公司执行公司会计制度有关会计政策的规定 173-177方案目录项 目 页 次第一章：总则 4第二章：清产核资的范畴 4-5第三章：清产核资的目的 5第四章：清
3、产核资的措施 5-6第五章：清产核资的基准日 6第六章：清产核资法规根据 6-7第七章：清产核资的资料范畴 7-8第八章：资产损失认定的根据 8-11第九章：资产损失认定的原则 11-12第十章：财产清查的环节 12第十一章：公司财产清查的程序 12-14第十二章：审计工作程序 14-16第十三章：清产核资的内容及规定 16-52第十四章：内部控制的审核内容及规定 52-54第十五章：清产核资表格及报告 54-56第十六章：项目组织工作 56-57第十七章：项目的时间安排 57-58第十八节：中介机构的协调与配合 58第十九章：附则 59 中国远洋运送集团清产核资工作具体方案第一章 总 则第一
4、条 中远集团为了执行公司会计制度，按照国务院国有资产管理委员会颁布的公司清产核资措施应进行清产核资，经申请立项已获批准。第二条 为保证中远集团清产核资工作的顺利进行，指引和规范清产核资工作的具体操作程序，提高中远集团清产核资工作的效率，特制定中远集团清产核资工作具体方案（如下简称“具体方案”），供本次清产核资参与单位使用。第三条 本具体方案按照国务院国有资产管理委员会颁布的有关印发中央公司清产核资工作方案的告知、国有公司清产核资措施及有关配套规定和财政部颁布的国有公司申请执行的程序及报送材料的规定，结合中远集团的实际状况编写而成。第二章 清产核资的范畴第四条 清产核资范畴：根据国务院国有资产管
5、理委员会的规定本次清产核资涉及集团所属国内、外所有子公司、事业单位、分支机构，含已执行、尚未执行公司会计制度的中外合资、股份制公司等。第五条 本次参与清产核资的公司范畴比集团合并报表编制范畴要广，即：只要同步满足下列条件的子公司均涉及在清产核资范畴内：1）独立法人；2）独立核算；3）能编制完整的报表，只要未撤销，未清算，不管与否资不抵债、空壳公司均在本次清产核资范畴。3、新筹建公司可不进行清产核资，但应纳入清产核资报表范畴。4、上年已进行清产核资的公司，以帐面数过入清产核资报表范畴。5、事业单位一方面将报表转为公司表再进行清产核资。6、境外公司及对境内投资的公司，重要清损失，是原制度损失，不波
6、及转变会计制度问题，按本地的会计制度执行，一般不波及估计损失。7、基建单位也应纳入本次清产核资范畴，应一方面将报表转为公司会计报表再进行清产核资，其损失公司可以申报。8、未申报已执行的公司及金融公司均纳入清产核资范畴。第三章 清产核资的目的第六条 财产清查的目的 (一)全面摸清中央公司“家底，如实暴露公司存在的矛盾和问题，真实、完整地反映公司资产状况、财务状况和经营成果，增进提高公司会计信息质量。 (二)全面清查核算中央公司各项资产损失状况，并根据国家清产核资政策规定进行解决，增进公司解决历史遗留问题，为执行公司会计制度发明条件。 (三)通过对中央公司所属事业单位清产核资工作，核算事业单位资产
7、、权益等状况，规范中央公司会计核算和财务报告制度，增进真实反映公司经营实力。 (四)全面清查核算中央公司所属境外子公司各类资产、负债和所有者权益，规范境外公司财务监督管理和财务报告制度，增进加强境外国有资产监督管理工作。 （五）鉴于清产核资目的，公司清产核资工作应全面彻底、不重不漏、不虚报、瞒报、账实相符，切实摸清“家底，保证清产核资工作成果真实、可靠。第四章 清产核资的措施第七条 各级子公司按所属关系采用自下而上逐级审核、填报的措施，汇总所有下属公司单位户数，并上报中远集团总公司。由于中远集团实行清产核资的目的是为了执行公司会计制度，因此参与清产核资的公司一方面按照行业会计制度、全面清查公司
8、的资产、负债，确认各项资产的清查损失，在此基本上，根据公司会计制度检查各项资产、负债的金额，确认各项资产的减值准备。也就是说，先按行业会计制度，即公司现行的会计制度（如下称“原制度”）清理出公司现存的资产损失，称“清查损失”，然后按财政部新颁布的公司会计制度（如下称“新制度”）估计公司的减值损失，称“估计损失”，统称“资产损失”。 上述资产损失，是指公司清产核资清查出的在基准日之前，已经发生的各项财产损失和被证明不能收回的各项债权与投资等形成的损失，以及此前年度的潜亏及挂帐等。 第五章 清产核资的基准日第八条 本次清产核资的基准日拟定为12月31日。第六章 清产核资工作的法规根据 第九条 清产
9、核资工作中公司及中介机构应根据下列法规进行（不限于）：1、公司会计准则、公司财务通则、运送（交通）公司会计制度、运送公司财务制度及有关行业会计制度、财务制度等；2、公司会计制度；3、公司国有资产监督管理暂行条例；4、有关做好执行公司会计制度工作的告知（国资评价45号）5、国务院国有资产管理委员会颁布的有关印发中央公司清产核资工作方案的告知（国资评价58号）6、国务院国有资产管理委员会颁布的国有公司清产核资措施及有关配套规定；7、财政部有关国有公司执行有关财务政策问题的告知（财会310号）；8、财政部有关印发贯彻实行有关政策衔接问题的规定的告知（财会17号）；9、财政部有关印发实行及其有关准则问
10、题解答的告知（财会43号）；10、财政部有关印发有关执行和有关会计准则有关问题解答（二）的告知（财会10号）；11、中国注册会计师独立审计准则；12、中国注册会计师协会有关印发内部控制审核指引意见的告知（会协41号）；13、中华人民共和国公司法；14、中国注册会计师法；15、中华人民共和国会计法；16、公司财务会计报告条例；17、国有公司监事会暂行条例。第七章、清产核资的资料范畴第十条 被清查公司应在审计组进点前准备好如下资料：1、清产核资单位基本状况、组织机构及人员配备，财务机构及人员分工，公司成立批复；2、清产核资前按“行业会计制度”编制的会计帐簿、凭证、会计报表及其附注，其中涉及：各项实
11、物资产盘点表、资产所有权证书、银行对账单及询证函、往来账账龄分析以及历年与对方核对（二次函证）的成果，各项投资合同、合同及主管部门的批准文献，接受投资单位经审计的会计报表，借款合同或合同等；3、公司清产核资自查中，按本方案规定收集、补充、完善并分类装订成册的各项资产损失证据和资料；4、各项估计损失根据和资料；5、各项负债列入潜盈项目的有关根据；6、重大的未决经济纠纷案件，其估计损失状况；7、提供担保或抵押等或有负债事项的有关资料及阐明；8、公司会计政策制定及执行资料；9、公司董事会批准公司开展清产核资工作的决策；10、按文献规定填列和签章的公司清产核资报表； 11、公司的验资报告及评估报告；12、清查时点经会计师事务所审定的会计报表审计报告；13、公司设计的内部控制制度及其执行状况报告；14、与上述审计有关的、有也许对注册会计师做出专业判断产生重要影响的其他有关资料。本章中我们提出的总体资料范畴为14项，在各个会计科目的清查中我们又具体地列示了需公司提供、准备的资料，请各参与清产核资的公司
