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1、部审计风险及其控制与防研究以长江旭普林建筑工程为例摘 要随着中国现代化企业制度的建立,我国社会主义市场经济体制的逐步完善,国外市场激烈竞争特别是管理风险所带来的压力,必将促使中国政府和企业的投资者、经营者更加重视企业部审计的工作。部审计作为我国当前审计监督体系中三大审计之一,是企业部控制系统的重要组成部分,是企业领导决策和民众监督的眼睛。然而,目前依然有许多的企业没有认识到部审计的重要性,以至于部审计未能发挥出其应有的作用,致使在当前的企业日常经营活动中,违规的现象层层迭出,经济犯罪问题也时有发生。但随着部审计逐渐深入到企业。我们有理由相信,未来会影响该行业发展的因素会越来越少,我国企业部审计
2、事业也将摆脱各种制约,进入一个新的发展时期。本文通过理论结合实际。从企业部审计出发,提出对部审计风险的控制与防的方法。关键词：部审计,管理风险,控制防,审计风险INTERNAL AUDIT RISK AND ITS CONTROL AND PREVENTIONBASE ON SHANGHAI CHANGJIANG ZUBLIN CONSTRUCTION AND ENGINEERING CO.ABSTRACTWith the establishment of modern enterprise system in China, Chinas socialist market economic s
3、ystem gradually improved, fierce competition in the domestic market, especially the pressure of managing risk will urge the Chinese government and business investors, operators pay more attention to internal audit work.Internal audit as one of the three audit in system of audit supervision. Its an i
4、mportant part of internal control system. Its also the eyes of the leaders and the public.However, many companies do not realize the importance of internal audit now, so internal audit failed to play its due role what made many illegal phenomenon in the activities economy. But with the internal audi
5、t go deep intothe enterprisegradually. We can believe that the factors affect the development of internal auditwill gradually reduce in the future.Chinas audit industry will enter a new period of development.In this paper, starting from the internal audit, integrate theory with practice to raise som
6、e methods to control and prevention the internal audit risk.Key words:internal audit, management risk, control and prevention, audit risk目 录 / 1绪 论1.1 选题背景从过去的五大到如今的四大,安然事件使安然公司和安达信会计师事务所走上了一条无法挽回的道路,一个从是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一,变成了如今民众心中欺诈与堕落的象征、标志。而另一个则黯然退出从事100多年的审计市场。在这件事件中,唯一获判无罪的高层管理人员就是安然的首席审员。随之
7、而来,在20XX5月,世界通讯公司再度爆发财务丑闻,虚构了创下世界纪录的近100亿美元的利润,震惊了整个业界。与安然事件相同的地方是,世界通讯公司的财务舞弊也是由三位审人员在执行其职务的过程中发现的。他们不计个人安危、承受着外界巨大压力,依然将公司的舞弊行为昭示天下。反观国,也有许多企业忽视部审计,与会计师事务相互利用,参与制假和欺诈的活动,如银广夏等,有些已退出历史的舞台,但还有一些则是继续在业界活动。这就造成社会、公民对审计这一行业的不信任,也会在一定程度上导致我国审计领域发展的停滞不前。审计行业在我国的发展并不成熟,不仅仅因为我国审计行业的起步较晚,更是因为没有一个完整、完善的制度。如今
8、,审计风险就成了业界一个热点讨论的对象。随着社会的发展与进步,同时也伴随着不断增大的经营市场的风险。审计业务被越来越多的企业和个人所认识,业务围也越来越大,逐渐被接受。然而许多企业部审计体系并不完善,并且具有专业技能同时又具备高道德水准的审计人员在我国还是处于供不应求的状态,这就导致了审计风险不断地出现。造成行业部的混乱局面。本文结合实习单位长江旭普林建筑工程的案例,通过理论联系实际等方法,找出能够有效规避部审计风险的措施,减少其出现的可能性。得到控制部审计风险的目的。1.2 文献回顾审计风险Audit risk对于不同的人,站在不同的角度有不一样解释,一般来说审计风险是一个通常用于财务报表审
9、计的术语。国和国外的学者、专业人士都对如何规避审计风险进行了一系列的研究与探索。提出自己的看法与研究成果。1.2.1国外文献回顾1Vasant Dhar,Barry Lewis,James Peters将重点放在固有风险这一概念上。并致力于研发和理解风险评估的过程,一旦过程的细节被了解,他们就会推出设计智能支持系统的模型。他们认为。审计师应该根据回顾各种因素的客户对特定账户进行固有风险的评估。符合客户的行业或经济整体和决定这些影响个人账户的因素。这种风险估计可以帮助确定部控制系统的性质,时间以及测试围和账户平衡。2盖瑞考克斯认为：再健全的法规体系也没有办法从根本上完全杜绝舞弊事件的发生,当有多
10、名管理级人员一起参与舞弊时,再好、再严格的控体系也将失去效果。但是,一个可以经过长时间、且能继续发挥其作用的控制度体系,还是可以最大程度降低公司丑闻的发生,减少企业舞弊的可能性。1.2.2国文献回顾1徐德溪认为可以从保证部审计独立性、权威性；重视部审计人员的后续教育,提高审人员的素质；改进部审计的方法,采取风险基础审计方法；建立完善的部质量控制制度,规运作；制定科学、合理的审计方案,加强审计报告规这几个方面对部审计风险进行控制。2乔海刚则认为,除了企业部审计人员的素质并不是唯一标准,还应注重提高审计风险的防意识, 及时地更新审计观念以及增强电脑审计水平。3袁国红、曾光明则是在以上的方法中,再加
11、入了对审计报告的要求,他们认为审计报告要慎重并且有质量、在得出报告前,要制订详细、周全的审计方案,注重审计证据的收集等。4石金涛认为,随着时代的进步,在进行审计时要运用新的审计手法和工具,提高审计质量,同时建立风险评估机制。并提出人与人间相互审计,使用自律、他律等方法,增强部审计的监督力度。1.3 研究思路与本文结构本文的研究目的在于通过案例分析、询问观察等方法相结合,表达出较为清晰的企业部审计风险控制与防方法的最终结论。本文通过自己在实习公司的所见所学,联系公司的日常经济活动处理的流程。结合书本上的知识,理论联合实际。从企业会计人员执业水平与道德素质水平的增强为前提,提高企业部审计的质量,加
12、强审计人员与企业间的互动等对降低部审计风险出现的可能性进行探索和研究。本文结构：第一章介绍了本文的研究背景,以及国外对于审计风险控制的研究成果,提出了本文的研究目的、方法和意义。第二章介绍了审计风险和部审计风险的相关理论,包括审计风险发展趋势及演变过程。第三章是本文的核心,采用案例分析法的方式,对实习公司部审计的流程和容以及公司控制度等进行一系列的分析,得出该企业如何降低和规避审风险的发生。第五章是文章总结。根据前文的理论和实际,得出能够有效控制及防部审计风险的措施。并作出对未来该领域的展望。2 理论概述2.1审计风险的概念对大多数人来说,审计风险是个常用词,不需要特别的解释,就能够从其字面意
13、义来明白它的含义。但是国外许多机构、协会甚至是各国的审计准则对于该词有各自不同的理解。美国注册会计师协会认为：审计风险是审计人员对于存在重大错误的财务报表未能适当地发表意见的风险。柯勒会计词典把审计风险解释为：一是已鉴定的财务报表,实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性；二是在被审计单位或审计围中存在重要的错误,未被审计人员觉察的可能性。美国审计准则说明第47号认为：审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。加拿大特许会计师协会的观点是:审计风险是审计程序未能觉察出重大错误的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的独立审计具
14、体准则第9号部控制和审计风险中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。综上所述,各方对审计风险理解的共性是：财务报表没有公允地揭示企业状况,审计人员发表不恰当的审计意见,认为已经公允的揭示风险。本文将从围绕部审计风险这一概念来说明。2.2部审计风险的理论概念2.212.2.1,格式不规,全篇文章注意修改部审计风险的概念部审计风险由两方面风险构成:一方面是财务报表本身存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞的风险,另一方面是部审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报、漏报的风险。也就是说,部审计风险是客观的存在的,同时受
15、到主体、环境等各方面不确定因素影响而发生的。2.22部审计风险的成因造成审风险的因素有许多。如今普遍认同的有以下几点：1部审计机构的相对独立性。2部审计对象和容的复杂性。3部审计法规不健全,人员素质亟待提高。4部审计方法之后,质量控制制度不完善。但是,在实践中,审风险的成因远远不止如此。由主体至客体再到环境等因素,都有可能导致部审计风险的出现。2.23部审计风险的特性1不可避免性。如前文所述,由于形成审计风险原因的多样性,部审计风险是不可避免的。2围的广泛性。由于部审计目的是促进有效控制成本费用,提高企业经济效益,这使得部审计围扩展到企业整个经营运作之中。现阶段,当外部审计只局限于真实性、合法性时,效益审计对部审计提出了更高的要求,提供了更大的围。3持久性。审计风险存在于审计项目全过程,包括准备阶段、实施阶段、报告阶段。部审计风险也同样存在于以上阶段,但当审计项目归档后,外部审计即完成任务,然而部审计的目的要求部审计人员督促、帮助管理人员对不轨行为进行整改、处理,而非外部审计的建议,这使部审计在时间、空间上大为扩大,这也可能加大审计风险。4隐蔽潜在性。虽然部审计风险较之于外部环
