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1、科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目 汇总表登记总分类账。在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是 需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。二、科目汇总表账务处理程序一般程序科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示 图5-3现金银行存款日记账收 款付 款转账记账吨证科汇总表汇总原始凭证三、科目汇总表账务处理程序的应用科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按5天、10天、15天、1个月编制。科目汇总 表的编制方法有两种：（一）全部汇总，即将一定时期内的全部
2、收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上， 据以登记总分类账。（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科 目汇总表，据以登记总分类账。编制步骤：第一步：作“T”字账（也叫“丁字账”）。根据记账凭证将各科目按“ T ”字列示。 “ T ”字上方为科目名称（只列示一级科目）， “ T ” 字的左方为科目借方金额，“T”字右方为贷方金额。第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇 总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止， 这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一
3、张记账凭证 都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相 等。（一）资料1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表51 总分类账户余额表账户名称借方余额贷方余额现金900银行存款180000原材料63000库存商品32000短期借款6000应父税金3000应付账款5000实收资本244000本年利润17900合计2759002759002海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率 17%）1.12月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行。 （银收字01号）2.12月3日，从和平公司购进A材料800公
4、斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800 元。共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。（银付字01号） 3.12月7日，生产甲产品领用A材料300公斤，每公斤50元，计15000元。（转字01 号）4.12月9日，南海公司偿还货款28300元，款已收，存入银行。 （银收字02号） 5.12月10日，销售甲产品200件给兴旺公司，每件300元，增值税销项税额为10200 元。共计70200元。款已收到，存入银行。（ 银收字03号）6.12月10日，用银行存款归还前欠利新公司货款2000元。（银付字02号）7.12月12日，用银行存款归还短期借款6000元。（银付字03号）8.1
5、2月15日，销售甲产品100件给吉祥公司，每件190元，增值税销项税额为3230 元。共计2 2 3 3 0元，货款尚未收到。（转字02号）9. 12月17日，张前出差，预借差旅费800元，出纳支付现金800元。 （现付字01号） 10.12月18日，用银行存款支付产品广告费3800元。（银付04号）11. 12月22日，张前出差归来，报销差旅费700元，余额100元退回。 （现收字01号） （转字03号）1 2 . 1 2月24日，从银行提取现金 2800元备用。（银付字05号）13.12月25日，用现金2500元支付职工培训讲课费。（现付字02号）14.12月31日，结转本月销售产品成本2
6、9000元。（转字04号）15.12月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。（转字05号、转字 06号）（二）编制记账凭证 根据以上经济业务取得的原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，如表52至 518所示。表52收款凭证借方科目：银行存款2005年 12月 1日 银收字第 01号摘要贷方科目借或贷金额总账科目明细科目国家投入资本实收资本国家资本60000合计60000表53收款凭证借方科目:银行存款2005年12月 9日 银收字第 02号摘要贷方科目借或贷金额总账科目明细科目收回南海公司货款应收账款南海公司28300合计28300表54收款凭证借方科目:银行存款2005年
7、12月 10日 银收字第 03号摘要贷方科目借或贷金额总账科目明细科目甲产品销售收入主营业务收入甲产品60000应父税金应父增值税10200合计70200表55 收款凭证借方科目：现金 2005年 12月 22日 现收字第01号摘要贷方科目借或贷金额总账科目明细科目出差报销差旅费其他应收款张前100退回多余金额合计100表56付款凭证贷方科目：银行存款2005年 12月3 日 银付字第 01号摘要借方科目借或贷金额总账科目明细科目支付购料款原材料A材料40000应父税金应父增值税6800合计46800表57付款凭证贷方科目：银行存款2005年 12月 10日 银付字第 02号摘要借方科目借或贷
8、金额总账科目明细科目归还前欠货款应付账款利新公司2000合计2000表58 付款凭证贷方科目：银行存款 2005年 12 月 12日 银付字第 03号摘要借方科目借或贷金额总账科目明细科目归还短期借款短期借款6000合计6000表59 付款凭证贷方科目：银行存款 2005年 12 月 18日 银付字第 04号摘要借方科目借或贷金额总账科目明细科目支付产品广告费营业费用3800合计3800表510 付款凭证贷方科目：银行存款 2005年 12月 24日 银付字第 05号摘要借方科目借或贷金额总账科目明细科目提现现金2800合计2800表511 付款凭证贷方科目：现金 2005年 12 月 17
9、日 现付字第01号摘要借方科目借或贷金额总账科目明细科目出差预借差旅费其他应收款张前800合计800表512 付款凭证贷方科目：现金 2005年 12 月 25 日 现付字第02号摘要借方科目借或贷金额总账科目明细科目付培训讲课费管理费用2500合计2500表513 转账凭证2005年 12 月 7 日 转字第 01号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额生产领用材料生产成本甲产品15000原材料A材料15000合计1500015000表514 转账凭证2005年 12 月 15日 转字第 02号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额销售产品应收账款吉祥公司22230尚未收到货款主营业务收入甲产品
10、19000应父税金应父增值税3230合计2223022230表515 转账凭证2005年 12 月 22 日 转字第 03号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额报销差旅费管理费用差旅费700其他应收款张前700合计700700表516 转账凭证2005年 12 月 31日 转字第 04 号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转销售成本主营业务成本甲产品29000库存商品甲产品29000合计2900029000表517 转账凭证2005年12月 31日 转字第 05 号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转本月销售主营业务收入甲产品79000收入本年利润79000合计7900079000表5
11、18 转账凭证2005年 12 月 31 日 转字第 06号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转本月本年利润34500成本费用管理费用3200营业费用3800主营业务成本29000合计3600036000（三）现以资料（一）所填制的52至518记账凭证为依据，采用全部汇总的方法对记账凭证定期（15天）编制科目汇总表（分类汇总从略）。112月1日至12月15日（1） “T”字账银行存款600004680070200200028300600015850054800实收资本6000060000原材料4000015000400001500068001020032301500068001343015
12、000应交税金生产成本主营业务收入应收账款22230283002223028300600001900079000应付!账款20002000短期借款60006000（2）上面“T”字账记入科目汇总表，如表5 19所示 表519科目汇总表2005 年 12 月 1日至 15 日汇字第1 号会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数银行存款15850054800略实收资本60000原材料4000015000应父税金680013430生产成本15000应收账款2223028300主营业务收入79000应付账款2000短期借款6000合计250530250530800100700100280080025
