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1、会 计 学 原 理 与 案 例教 案第四章 复式记账实务（会计学专业10课时）（非会计学专业10课时）会计学原理与技能精品课程组 版权所有:江苏经贸职业技术学院 光华校区:南京市光华路石门坎104号 邮政编码：210007江宁校区:南京市江宁区龙眠大道180号 邮政编码：211168 Copyright2006 All rights reserved 第四章 复式记账实务目 录第一部分 本章概述31）本章内容概述32）本章重难点概述33）学习要求和目标3第二部分 知识点讲解41）知识点列表42）知识点详释6第一节 会计凭证6一、会计凭证的意义6二、原始凭证6知识点练习6三、记账凭证7知识点练习
2、8四、会计凭证的传递和保管8第二节会计账簿9一、会计账簿的意义和种类9知识点练习9二、会计账簿的设置10知识点练习10三、会计账簿的登记10四、对账和结账11第三节 财产清查12一、财产清查的意义和种类12知识点练习13二、财产清查的方法13二、财产清查结果的处理14知识点练习15第四节 账务处理程序15一、账务处理程序的概念15知识点练习15二、设计与选择账务处理程序的基本要求15三、记账凭证账务处理程序16知识点练习16四、科目汇总表账务处理程序16知识点练习17五、汇总记账凭证账务处理程序17知识点练习17第三部分 例题解析18【例题解析】18第四部分 本章测试20一、单项选择题20二、
3、多项选择题21三、简答题24四、计算题24五、拓展分析题（课堂讨论题）25第一部分 本章概述1）本章内容概述本章主要介绍会计实务中会计的基本操作原理及技能。包括会计凭证的取得和填制、会计账簿的设置和登记、财产清查的基本原理以及企业常用的账务处理程序等。2）本章重难点概述通过本章学习，应理解会计凭证的相关概念及基本分类，掌握原始凭证和记账凭证填制；理解会计账簿的意义和基本分类，掌握会计账簿的登记，重点掌握账簿的记账规则和错账更正方法；理解财产清查的必要性，重点掌握各种财产物资、货币资金及往来款项的清查方法，掌握财产清查结果的账务处理；理解账务处理程序的意义和基本程序，重点掌握记账凭证账务处理程序
4、的编制方法。本章的重点和难点包括1、会计凭证会计凭证的重点内容包括以下几个方面：原始凭证的填制和审核、记账凭证的填制和审核和会计凭证的传递和保管等。以会计凭证为依据进行会计核算工作，是会计与其他记录、计算工作相比较的一个显著特点，也是会计处理经济业务的一项基本要求。2、会计帐薄会计账簿的重点主要包括会计账簿的种类、会计账簿的设置、会计账簿的登记及对账与结账等。3、财产清查财产清查，是指通过对各项财产物资的实地盘点以及对各种债权、债务的查核来确定其实存数，并将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种方法。财产清查的重点包括财产清查的意义和种类、财产清查的方法和财产清查结果的处
5、理。4、账务处理程序账务处理程序是从取得原始凭证到编制会计报表的一系列会计核算工作的方法和步骤。通过学习，要求了解账务处理程序的意义和基本程序，明确各种账务处理程序的核算要求、步骤和使用范围，掌握按不同单位的具体情况设置账务处理程序的基础知识和操作技能。合理设计会计账务处理程序对于提高会计工作的质量和效率，全面、正确、及时、清晰的提供会计核算资料、正确组织会计的分工和协作、加强会计核算的岗位责任制、实现会计的核算和监督职能等方面都具有重要的意义。3）学习要求和目标 对于本章的基本概念，学生应理解并掌握，通过本章学习，学生应该：一般了解会计核算程序；重点了解会计凭证重点掌握会计账薄的登记第二部分
6、 知识点讲解1）知识点列表知识点名称相关阅读学习建议知识点详释第一节 会计凭证 一、会计凭证的意义一般了解知识点详释二、原始凭证分析学生手中的发票、车票等掌握知识点详释三、记账凭证掌握知识点详释（链接）四、会计凭证的传递和保管一般了解知识点详释（链接）第二节 会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 知识点详释（链接）二、会计账簿的设置 掌握知识点详释（链接）三、会计账簿的登记掌握知识点详释（链接）四、对账和结账掌握知识点详释（链接）第三节 财产清查 一、财产清查的意义和种类 知识点详释二、财产清查的方法掌握三、财产清查结果的处理知识点详释第四节 账户处理程序 一、账户处理程序的概念 知识点详释（链
7、接）二、设计与选择账户处理程序的基本要求掌握知识点详释（链接）三、记账凭证账务处理程序知识点详释（链接）四、科目汇总表账务处理程序五、汇总记账凭证账务处理程序2）知识点详释第一节 会计凭证一、会计凭证的意义1会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。2会计凭证的作用:（1）作为审核经济业务真实性与合法性的依据（2）作为进行账务处理的依据（3）作为明确经济业务各有关方面责任的依据3会计凭证的种类会计凭证按其填制顺序和用途的不同，可分为原始凭证和记账凭证两种。 二、原始凭证（一）原始凭证的种类和基本内容原始凭证概念:是在经济业务发生时直接取得或填制的，用
8、以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证的分类：1按经济来源划分：外来凭证和自制凭证。2按填制方法划分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。3按用途划分：通知凭证、执行凭证和计算凭证。4按格式划分：通用凭证和专用凭证。原始凭证的基本内容：1凭证的名称2填制的日期3填制单位名称或填制人的姓名4经办人签名或盖章5接受单位名称6经济业务的内容、数量、单价和金额知识点练习1会计日常核算工作的起点是 。a.填制会计凭证 b.财产清查 c设置会计科目和账产 d登记会计账簿 答案：a【分析】会计日常核算程序主要包括“会计凭证会计账簿会计报
9、表”三个步骤，填制会计凭证是起点和基础。2下列原始凭证中，属于累计凭证的是 。a. 收料单 b.发货票 c领料单 d限额领料单 答案：d【分析】累计凭证，是指在规定的期限内，随着经济业务的发生分次完成填制手续，用以连续多次地记录不断重复发生的若干项同类经济业务的原始凭证。制造业企业的“限额领料单”就是典型的累计凭证。3.下列会计凭证中，属于自制原始凭证的有 。 a. 材料领料单 b.盘点盈亏表 c.购货发票 d印花税票 答案：a b【分析】原始凭证，按其取得的来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或人员在办理某项经济业务时自行填制的凭证。4.原
10、始凭证对于发生和完成的经济业务具有证明效力。 ( ) 答案：正确【分析】原始凭证，又称单据，是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件。 三、记账凭证（一）记账凭证的种类和基本内容记账凭证概念：是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登账的依据。记账凭证的种类：1按其用途分类：专用记账凭证和通用记账凭证2按其填制方式分类：单式记账凭证、复式记账凭证和汇总记账凭证记账凭证的基本内容：1记账凭证的名称（收款凭证、付款凭证、转账凭证等）；2填制凭证的日期 3记账凭证的编号； 4会计科目（包括子目、细目）、借贷方向和金额；5经济业务的内容摘要； 6所附原始凭证张数和记
11、账备注；7填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章，收、付款凭证还需有出纳人员的签章。（二）记账凭证的填制（1）记账凭证填制的基本要求（2）记账凭证填制的具体要求1各种记账凭证都必须采用规定的格式，不能轻易更换，特别是在同一个会计年度内，一般不宜改变凭证的格式，以免引起凭证传递、编号、使用装订、保管等方面的混乱。2账户名称（含总账与明细账），必须按统一规定填列，不得任意简化或改动，在采用账户编号的情况下，还应同时填列账户编号。3.账户之间应借应贷的对应关系要清晰明了，利于反映经济业务的内容。原始凭证或原始凭证汇总表应直接附在据此编制的记账凭证的后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数
12、。有关现金与银行存款之间的收付业务，一般只填制付款凭证。摘要应简洁明了，准确表达经济业务的主要内容。各种记账凭证都必须由会计主管人员或其指定的专人审核并签章后方能作为记账的依据。（3）如何对记账凭证编号: （三）记账凭证的审核1按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核。2记账凭证所附的原始凭证是否齐全，内容是否相符，金额是否一致等。3会计科目的使用是否正确，应借应贷的金额是否一致，核算的内容是否符合会计制度的规定等。4记账凭证所要求填写的项目是否齐全，有关人员是否签章等。 在审核中如果发现问题，应重新填制或按规定办理更改手续。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。知识点练习练习1.企业将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账一般只编制收款凭证，不
