增值税基本原理

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1、增值税基本原理增值税基本原理一、增值税含义增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C + V+M中的V+ M部分。对增值税概念的理解，关键是要理解增值额 的含义。举个例子:二、增值税的特点L保持税收中性2 .普遍征收3 .税收负担由商品最终消费者承担4 .实行税款抵扣制度5 .实行比例税率6 .实行价外税制度第3页共7页补充内容我国增值税特点:1.2008-12-31前主要是生产型增值税;2009-1-1起全面实行消费型增值税;7 .以票扣税为主；8 .划分两类纳税人；9 .对劳务划分应税与非应税。三、增值税的类型增值税的类型有

2、三种，区分的标志扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同O增值税的类型特点法定增值额1.生产型增不允许扣除购相当于国民生2.收入型增值税相当于国民收 人购入固定资产价值中所含的增值税款，可以 按照磨损程度 相应地给予扣 除。第#页共7页允许将购置物 质资料的价值 和用于生产、经 营的固定资产 价值中所含的 增值税款，在购 置当期全部一 次扣除3.消费型增值税（我国2009/1/1 起）课税对象不包 括生产资料部 分，仅限于当 期生产销售的 所有消费品四、增值税的计税方法 一一间接减法计税应纳税额=应税销售额 泮值税率-非增值项目已纳税额=销项税额-进项税额一、征税范围（一）一般规定1.销售或进口

3、的货物（有形动（二）特殊规定（三）增值税征 ,范围的其它特 ,规定、广）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）1 .特殊项目：2 .特殊行为：（1）视同销售货物行为；（2）混合销售行为；（3）兼营非增值税应税劳务行 为1 .增值税暂行条例规定的 免税项目：7项2 .财政部、国家税务总局规定 的其他征免税项目：14项3 .增值税起征点的规定4 .放弃免税规定：放弃免税后, 36个月内不得再申请免税（一）一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）二手写板图示801-03流动费产，进项税- 不动产 何形；田形房屋、建筑卜营业税固定资产I （除 房屋、建筑物）1.1进项税2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应 税劳务划分）：加工是指受托加工货物，即委托方提供原料 及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物 并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤 和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功 能的业务。【例题多选题】根据我国现行增值税的规定， 纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有 （）A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒【答案】BD【例题多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（ ）。A. 电信器材的生产销售B.房地产公司销售开发商品房业务C.某报社自己发行报刊D.农业生产者销售自产农产品【答案】 AC