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1、税务筹划在财务管理应用中的问题分析4 税务筹划在财务管理应用中的问题分析(一)企业纳税筹划的意识落后1. 受传统观念的影响较大。一些守法的企业由于受到传统观念的影响 ,认为在纳税越多越光荣的大环境下 ,通过纳税筹划减少税负有损国家利益,此举并不光彩 ,因此心存疑虑。而某些税务部门和税务人员利用纳税人这种心理 ,不理解和支持企业合理合法的纳税筹划活动 ,相反,在某种程度上侵犯了纳税人的税收利益。这些企业对此往往忍气吞声 ,不敢通过申诉、检举、请求赔偿、申请复议和诉讼等权利正确维护自己的合法权益。2. 对纳税筹划的理解有误。有些企业曲解纳税筹划 ,如实务中不少企业等着政府给其税收优惠政策 ,依靠税
2、务部门开恩给其减免 ,采用非法手段侵吞国家税款。为减轻税负往往并不刻意区分形式,只要达到少纳税的目的 ,不管什么方式都采用“拿来主义”原则等。3. 对纳税筹划的重视不够。有些企业较为轻视纳税筹划 ,对其关注不够 ,没有将其放在重要位置。尤其是企业高层领导 ,当涉及到纳税筹划问题时,总认为这是财务人员应履行的职责 ,认识不到他们是否参与纳税筹划对企业发展的影响和重要性。(二)企业纳税筹划的水平较低1. 企业掌握纳税筹划的知识较少。 纳税筹划意识和行动是建立在纳税人熟悉并掌握税法基础之上。 ,而我国多数企业对税法的了解不多或不透,不少企业的中高层管理者和财务人员对税收问题只是“略知一二” 。由于信
3、息闭塞 ,对税收政策不能及时掌握和运用 ,时常出现无意犯规现象。如在现实中 ,人们对公然的违法行为较容易辨别,而对税法已有反避税规定的避税行为视同偷税处理则认识不清 ,因而经常产生诸如以转让定价、“新办”企业、 “福利”企业、代理购销等形式开展的所谓的“纳税筹划” ,当被税务机关作为偷税查处时还不知其因。不少企业因此对自身有什么纳税维护权利、该交什么税、如何交等税务管理内容和问题似懂非懂 ,只能被动地接受税务部门的处理和指示 ,也因常常出错被税务部门处罚 ,产生不必要的损失。2. 企业运用纳税筹划的技能较弱。 由于我国企业开始纳税筹划的时间比较晚 ,实践经验还很1 / 11税务筹划在财务管理应
4、用中的问题分析不足,业务操作水平尚处于较低层次 ,甚至某些由税务中介机构提供的纳税筹划实际上是违法行为,离真正意义上的企业纳税筹划相差甚远。同时企业纳税筹划的方法不够多样 ,方案不够丰富 ,不能完全满足实践的需要 ,导致有些企业甚至是大型企业或上市公司在运用纳税筹划时片面套用或引用其他企业的纳税筹划方法 ,或单纯钻研寻找所谓的税收漏洞 ,这就容易陷入税法陷阱 ,导致缴纳更多的税款 ,增加税收成本 ,减少正常收益。目前我国企业在财务管理中关注和运用低层次的纳税筹划比较多 ,而考虑高层次的纳税筹划很少 ,而高层次的纳税筹划对企业的发展具有重大影响,企业高层领导更应关注高层次的纳税筹划。(三)企业缺
5、乏纳税筹划的高级人才具有懂得财会、税收及相关法律的高素质的人才是企业成功进行纳税筹划的先决条件。目前我国一般性会计人才供大于求 ,而高层次的会计人才却严重短缺。就具体涉税事务而言 ,我国企业内部大都配有办税员 ,但他们往往由财务会计或管理会计兼任 ,其工作能力与进行纳税筹划的要求相差甚远。他们的专业素质并不高 ,主要从事简单的记账、算账、报账工作。此外 ,由于工作繁杂,他们很难联系本企业实际全面透彻地学习和研究税法 ,从而造成自身的纳税筹划素质较低 ,最终导致企业严重缺乏纳税筹划方面的高层次的专业人才。(四)其他相关问题企业纳税筹划除存在上述内部问题外 ,还有以下外部问题 :1. 国家的税收法
6、制不够健全。 随着我国市场机制不断的成熟，我国的税收方面的法律法规也在不断完善之中 ,但仍然不够健全。一方面很少提及纳税人的权利 ,更没人提及纳税人的纳税筹划权利就对公民纳税意识的培养产生了一定的负面影响。另一方面法律不够严密 ,如对征纳税中的违法行为缺乏严格的责任追究制度 ,使一些违法行为的发生无法追究 , 执法操作无统一标准 ,有关惩罚的法律规定弹性过大 ,增加了税法不确定性 ,导致执法中的随意处置或违规操作 ,影响了依法行政的质量。2. 国家对税务筹划的宣传不够积极 。在税务筹划宣传方面我国不够积极，有必要借鉴国外经验。在国外有的机构大楼里 ,关于税收的小册子随处可取 ,上面2 / 11
7、税务筹划在财务管理应用中的问题分析罗列了与纳税人有关的各税种的税率、计算方法、缴纳方式等 ,内容简明扼要 ,通俗易懂。这些小册子不仅教企业如何依法纳税 ,还告诉企业如何合理节税。然而在我国除了部分专业税务杂志定期刊出有关税法的文件外,企业难以从大众传媒中获知税法的全貌和调整情况 ,无法进行相应的税务筹划。可见 ,在我国有关通过纳税筹划降低税负的官方宣传明显缺乏。3. 税务系统的征管水平不高。 1 征税、纳税双方存在着不当的依赖关系 ,即纳税人依赖征税机关给予税收优惠 ,征税机关依赖纳税人完成税收任务 ,而使得纳税筹划真假难辨 ,出现进行纳税筹划不如直接偷逃税的情况。当偷税的获益远大于纳税筹划的
8、收益和偷税的风险时,企业显然不会再去劳神费力地从事纳税筹划。 2 我国一部分税务人员素质不高有关 ,特别是基层执法人员财务专业水平欠缺 ,对纳税筹划与偷税、漏税、避税的辨别能力低下 ,将纳税筹划和偷税、避税混淆 ,以“真”当“假”的情况时有发生。还有少数税务人员与企业进行钱权交易,使有些企业不必进行纳税筹划也可减轻税负等 ,这些都加大了企业纳税筹划在实践中推广的难度。吕华兴 企业纳税筹划存在的问题及对策 南京广播电视大学学报 总第 46 期 2007 年第 1 期28-31(三)税收征管部门专业水平不高长期以来 ,国民纳税意识淡薄 ,税务执法人员特别是基层征管部门人员的专业水平不高 ,对税收征
9、纳双方各自的权利、责任理解不够 ;尽管税收征管法明确提出了在税收关系中征税与纳税双方的权利与义务,但在舆论宣传中 ,大部分强调的是纳税是公民的义务 ,很少提及纳税人的权利 ,更没人提及纳税人的纳税筹划权利。企业纳税筹划未能在我国实际中推广 ,除我国税法有待进一步完善外 ,还和我国一部分税务人员素质不高有关 ,特别是基层执法人员财务专业水平欠缺 ,对纳税筹划与偷税、漏税、避税的辨别能力低下 ,将纳税筹划和偷税、避税混淆 ,以“真”当“假”的情况时有发生。还有少数税务人员与企业进行钱权交易,使有些企业不必进行纳税筹划也可减轻税负等 ,这些都加大了企业纳税筹划在实践中推广的难度。(四)税务代理在我国
10、发展缓慢3 / 11税务筹划在财务管理应用中的问题分析纳税筹划的发展需要税务代理事业的强大支持 ,但目前税务代理在我国却发展缓慢,极度缺乏一大批适应社会主义市场经济和现代新型税务征管体制需要的专业技术过硬的代理人员 ,税务代理队伍无论从数量、素质、年龄上来看 ,与普遍推广税务代理的要求不相适应 ,税务代理供给市场严重贫乏。(一)企业纳税筹划方面的理论研究薄弱我国理论界长期以来对纳税筹划问题重视不够 ,一方面 ,在相当一部分人的观念中 ,纳税筹划就是偷税、避税 ,也确有企业为减轻税负 ,采取了一些违反税法的手段进行“筹划” ,由于这些“筹划”不是真正意义纳税筹划 ,结果不仅节税不成 ,而且陷入偷
11、逃税款的泥潭 ,受到税务机关的处罚。另一方面 ,由于在过去传统的计划经济体制下 ,企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自主权 ,不具备产生企业纳税筹划的前提条件 ,客观上限制了理论研究的发展。随着社会主义市场经济的建立 ,企业对纳税筹划的观念正在更新 ,对企业纳税筹划的理论研究正在悄然兴起。(二)企业管理水平不高制约着企业纳税筹划的发展纳税筹划是应纳税义务人在纳税行为发生之前对纳税地位的低位选择。这就要求企业管理人员不仅要熟悉相关税法、经济法知识 ,还要求企业对未来的经营情况有一定的预测能力 ,对企业的经济活动有一定的财务分析能力。但是这些对我国相当一部分会计核算不健全、会计人员业务水平不高的
12、企业来说 ,只能是望洋兴叹。再加上实际经济生活中一些不法企业将隐匿实际收入、虚列成本开支等违法行为自诩为“纳税筹划” ,使得许多企业的税务筹划走入误区。(三)税收征管部门专业水平不高长期以来 ,国民纳税意识淡薄 ,税务执法人员特别是基层征管部门人员的专业水平不高 ,对税收征纳双方各自的权利、责任4 / 11税务筹划在财务管理应用中的问题分析理解不够 ;尽管税收征管法明确提出了在税收关系中征税与纳税双方的权利与义务,但在舆论宣传中 ,大部分强调的是纳税是公民的义务 ,很少提及纳税人的权利 ,更没人提及纳税人的纳税筹划权利。企业纳税筹划未能在我国实际中推广 ,除我国税法有待进一步完善外 ,还和我国
13、一部分税务人员素质不高有关 ,特别是基层执法人员财务专业水平欠缺 ,对纳税筹划与偷税、漏税、避税的辨别能力低下 ,将纳税筹划和偷税、避税混淆 ,以“真”当“假”的情况时有发生。还有少数税务人员与企业进行钱权交易,使有些企业不必进行纳税筹划也可减轻税负等 ,这些都加大了企业纳税筹划在实践中推广的难度。(四)税务代理在我国发展缓慢纳税筹划的发展需要税务代理事业的强大支持 ,但目前税务代理在我国却发展缓慢,极度缺乏一大批适应社会主义市场经济和现代新型税务征管体制需要的专业技术过硬的代理人员 ,税务代理队伍无论从数量、素质、年龄上来看 ,与普遍推广税务代理的要求不相适应 ,税务代理供给市场严重贫乏。夏
14、玉红 于云霞 浅谈企业纳税筹划存在的问题及解决措施 农场经济管理 2008.4 87-881纳税筹划与偷税、漏税混为一谈纳税筹划采取的是合法或非违法的手段，它与偷税、漏税、逃税等违法行为有着本质的区别。纳税人在发生纳税义务后，理应按照税法的规定及时、足额地缴纳税款，任何违反法律规定，故意不纳、少纳或推迟缴纳税款的行为都是违法的，必将受到处罚。2中小企业进行纳税筹划的风险比较大纳税筹划的风险主要来自以下几个方厩一是由于税收政策不稳定导致的风险。频繁变化的税收政策在给纳税人提供纳税筹划空间的同时，也给其带来风险。二是税务行政执法不规范导致的风险。税务行政执法不规范的现象在全国许多地方均有发生。三是
15、纳税人对税收政策理解不准确、不全面导致的风险。此外国家发现税收政策的漏洞时，有权适时做出调整。3税法、准则未得到严格执行中小企业天生底子薄，无法与大企业竞争，偷税、漏税成了部分中小企业求生的个重要手段。部分税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，导致一部分企业认为偷、逃税款即便被查处了也有利可图。同时，少数税务机关以组织收入为中心，税务执法人员拥有过大的税收执法裁量权，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调5 / 11税务筹划在财务管理应用中的问题分析的余地很大。 王娜 中小企业纳税筹划问题研究 理财世界 2008，(12) 12-161地区发展不平衡， 在经济相对落后的地区，纳税筹划几乎一片空白。由于中小企业受人员素质、经营理念、生存环境等因素
