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1、娱乐行业财务核算制度1为规范集团各单位的会计核算方法，统一会计核算科目，特制订本制度。在集团会计制度未出台前，本制度单独执行；在集团会计制度出台后，本制度将成为集团会计制度的一部分。资 产 类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。 本科目按币种设置二级科目：100101人民币，100102 美元，100103 港币，100104 澳门元； 本科目在用友科目设置中，选择日记账，指定为现金科目，指定为现金流量科目； 核算外币的二级科目，在用友科目设置中选择外币核算，账页格式选择外币金额式； 外币核算使用的汇率，由集团统一在每月一日下发。各成员单位当月应根据该汇率进行外币核算，并在月末通过
2、“汇兑损益”科目对本位币进行调整。二、库存现金的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业增加人民币库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少做相反的会计分录； 企业营业中收取的外币，按当月固定汇率，借记本科目，贷记“主营业务收入”等科目； 企业因其他需要兑换的外币，按兑换时的实际汇率，借记本科目（外币），贷记本科目（人民币）或“银行存款”科目；企业将外币兑换为人民币，按兑换时的实际汇率，借记本科目（人民币），贷记本科目（外币）； 企业出售资产换取外币，按当月固定汇率，借记本科目（外币），贷记 “其他业务收入”、“固定资产清理”等科目； 月末按当月最后一日银行汇率（即集团在次月一日下发的次
3、月固定汇率）调整本位币余额，调整后的本位币余额与调整前本位币账面余额的差额，记入“财务费用-汇兑损益”科目。三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。五、本科目余额在资产负债表中并入“货币资金”项目。1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 企业的私人存折均在本科目核算； 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
4、本科目按开户银行设置二级科目，其中100201科目为企业的基本户； 二级科目名称规范为：银行名称+支行名称+银行账号（私人存折为银行名称+开户人名+银行账号），其中银行账号取后六位数字； 本科目在用友科目设置中，选择日记账，选择银行账，指定为银行科目，指定为现金流量科目。二、银行存款的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录； 企业收到银行支付的存款利息，借记本科目，贷记“财务费用利息收入”科目，私人存折利息亦按此方式处理。三、企业应设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日
5、终了，应结出余额。“银行存款日记账”应每月与“银行对账单”核对，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。五、本科目余额在资产负债表中并入“货币资金”项目。1012 其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 本科目设置二级科目：101201 银行汇票，101202 银行本票，101203 信用卡，101204 外埠存款，101205 存出投资款； 各成员单位可按银行汇票、本票、信用证、投资款的收款单
6、位，外埠存款的开户银行等设置三级科目； 本科目在用友科目设置中，指定为现金流量科目。二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。四、本科目余额在资产负债表中并入“货币资金”项目。1101 交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算； 本科目设置二级科目：110101金融资产成本，110102 公允价值变动； 本科目在用友科目设置中，选择项目
7、辅助核算，使用项目名称为“金融资产与负债”，由成员单位根据需要自行增加。项目明细按单个金融资产设置。二、交易性金融资产的主要业务按以下方式进行账务处理： 取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（金融资产成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目； 交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目； 资产负债表日，交易性金融资
8、产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录； 出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。三、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。1121 应收票据一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 本科目不设置二级科目； 本科目在用友科目
9、设置中，选择客户辅助核算，按出票人或背书人设置客户明细核算。二、应收票据的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理； 商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目； 将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理； 持未到期的
10、商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款” 等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。如果该票据的风险已随贴现行为转移（即不再承担票据到期后的承兑风险），贷记本科目，否则贷记“短期借款”科目； 如贴现票据的承兑风险未转移，到期后因出票人不能承兑导致银行退票的，借记“应收账款”科目，贷记本科目。三、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号码和出票日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等
11、资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。1122 应收账款一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 除会员卡充值外的其他的按照合同规定预收的款项，在本科目核算。会员卡充值在“预收账款”科目核算； 本科目不设置二级科目； 本科目在用友科目设置中，选择客户辅助核算，按债务人设置客户明细核算； 使用银行POS机收款的，按各银行POS机设置客户，客户名称为：银行POS机刷卡款； 企业内部人员担保消费的挂账，在本科目核算，按担保人设置客户。二、应收账款的主要业务按以下方式进行账务处理： 企业发生应收账款，按应
12、收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理； 企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理； 代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目； 企业内部人员担保消费的挂账，借记本科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”的科目。挂账收回时，借记“现金”、“银行存款”等科目
13、，贷记本科目。如果因挂账超过定额扣除担保人工资时，按照扣除的金额，借记“应付职工薪酬应付工资”，贷记本科目。三、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理： 收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目； 收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失
14、”科目。其他债务重组方式涉及重组债权减值准备的，比照此规定进行处理； 接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理； 将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目； 以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1131
