《2022-2023年注册会计师试题库带答案第161期》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022-2023年注册会计师试题库带答案第161期（48页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022-2023年注册会计师试题库带答案1. 简答题 ABC会计师事务所指派A注册会计师担任甲集团公司（以下简称甲公司）2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司等组成部分。A注册会计师确定甲公司财务报表整体的重要性水平为500万元。集团审计策略的部分内容摘录如下： 组成部分名称 组成部分性质 拟执行工作的类型 组成部分注册会计师 乙组成部分 因财务而重要 审计 X会计师事务所 丙组成部分 因风险而重要 审计 Y会计师事务所 丁组成部分 不重要 集团层面分析 Z会计师事务所 (1)基于集团审计目的，A注册会计师拟了解X、Y、Z会计师事务所派出的组成部分注册会计
2、师。 (2)A注册会计师要求各个组成部分注册会计师确定的组成部分财务报表整体重要性水平均不得超过450万元。 (3)丙组成部分因存放部分易燃、易爆原材料而存在可能导致集团财务报表产生重大错报的特别风险。A注册会计师拟要求丙组成部分注册会计师仅对这部分原材料实施特定审计程序。 (4)A注册会计师与乙组成部分注册会计师商定，如果乙组成部分注册会计师识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，应告知集团项目组，以便集团项目组参与乙组成部分注册会计师的工作。 (5)集团项目组在按规定对本项目组的工作底稿实施复核的基础上，要求从乙公司项目组的工作底稿中选取部分工作底稿实施复核。 (6)A注册会计师拟在
3、审计报告的意见段后增加其他事项段，指出组成部分财务报表由其他会计师事务所执行审计，并说明提及组成部分注册会计师不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。 要求：针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。解析 情况(1)不恰当。集团项目计划仅需要在集团层面对丁组成部分实施分析程序，无需了解Z会计师事务所派出的丁组成部分注册会计师。情况(2)不恰当。集团项目组应为这些组成部分财务报表确定重要性，而不是仅针对组成部分重要性水平划定一个范围。情况(3)恰当。情况(4)不恰当。集团项目组应当参与乙组成部分注册会计师实施
4、的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。情况(5)不恰当。集团项目组在复核时，通常关注的是组成部分工作底稿中与导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的审计工作底稿。情况(6)不恰当。注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。2. 单选题 甲商贸企业为增值税一般纳税人，2018年9月因管理失误导致上月外购的一批免税农产品（用于生产10%税率的货物）损毁，该批免税农产品成本为194万元，含运费20万元（进项税额均已在购进当月抵扣），该运费已支付给运输公司（增值税一般纳税人）。保险公司审理后同意赔付20万元，该企业已按照规定进行
5、专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。A 195.33B 193.4C 174D 195.56考点 资产损失税前扣除管理解析 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定扣除。企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。进项税额转出（19420）/（110%）10%2010%21.33（万元），企业所得税前可扣除的损失19421.3320195.33（万元）。综上，本题应选A。3. 单选题 在固定资产更新项目的决策中，下列说法不正确的是（）。A 平均年成本法的假设前提是将来设备再更换时，可以按
6、照原来的平均年成本找到可代替的设备B 平均年成本法把继续使用旧设备和购置新设备看成是两个互斥的方案C 如果未来使用年限不同，则不能使用净现值法或内含报酬率法D 平均年成本法把继续使用旧设备和购置新设备看成是更换设备的特定方案考点 投资项目现金流量的估计方法解析 选项A说法正确，平均年成本法的假设前提是将来设备再更换时，可以按原来的平均年成本找到可替代的设备。是因为未来数据的估计有很大的主观性，时间越长越靠不住； 选项B不符合题意，选项D符合题意，平均年成本法把继续使用旧设备和购置新设备看成是两个互斥的方案，而不是一个更换设备的特定方案； 选项C不符合题意，对于更新决策来说，除非未来使用年限相同
7、，否则，不能根据使用现金流量分析的净现值法或内含报酬率法解决问题。 综上，本题应选D。4. 案例分析题 A公司的主张是否成立？并说明理由。考点 考点：票据抗辩解析票据法规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩。A公司可以对B公司抗辩。票据的债务人不得以自己与出票人或持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。A公司不得以自己与B公司之间的抗辩事由对抗持票人E公司。5. 单选题 下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中不正确的是（）。A 为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分.适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序B
8、注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质.时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序.评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序C 如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注D 在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作答案 A解析 内部审计也可以采用函证和分析程序等审计方法。6. 多选题 被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（ ） 。A 被审计单位属于小规模企业B 注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C
9、注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D 注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行答案 A,B,D解析 存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据 。7. 多选题 依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。A 在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的B 公司制改革中，不改变投资主体和出资比例改制成的公司制企业承受原企业士地、 房屋权属的C 企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资
10、主体的D 企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的E 对国有、集体企业改制成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的答案 B,C,D,E解析 A征税。8. 多选题 M公司适用的所得税税率为25%。2017年1月1日，M公司自证券交易所购入1000万股股票，M公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产核算，支付价款4000万元，另支付交易费用20万元。2017年12月31日，该项以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产的公允价值为每股3.5元，则下列关于M公司该项金融资产的说法中，正确的有（ ）。A 该项以公允价值计量且其变动计入其它
11、综合收益的金融资产的入账价值为4020万元B 2017年12月31日，该项金融资产的计税基础为3500万元C 2017年12月31日M公司应确认递延所得税资产125万元D 2017年12月31日，该项金融资产的计税基础为4020万元考点 递延所得税资产的确认和计量解析 选项A正确，该金融资产的入账价值4000204020（万元）； 选项B错误，选项D正确，2017年12月31日该项金融资产的计税基础为取得时的成本4020（万元）； 选项C错误，应确认的递延所得税资产（40203500）25%130（万元）。 综上，本题应选AD。9. 多选题 甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税
12、税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2018年4月20日，甲公司发现在2017年12月31日计算M库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1 200万元，预计可变现净值应为800万元。2017年12月31日，甲公司误将M库存产品的可变现净值预计为1 000万元。则甲公司因该差错更正下列处理中，正确的有（ ）。A 确认递延所得税资产50万元B 确认递延所得税负债50万元C 确认盈余公积15万元D 确认未分配利润135万元考点 前期差错更正的会计处理解析 选项A表述正确，选项B表述错误，甲公司2017年少确认存货跌价准备200万元（1 000800），甲公司应补提存货跌价准备20
13、0万元，同时会引起存货的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产50万元（20025%）； 选项C表述正确，甲公司该事项对盈余公积的影响金额（20050）10%15（万元）； 选项D表述正确，甲公司该事项对未分配利润的影响金额（20050）90%135（万元）。 综上，本题应选ACD。【相关分录】借：以前年度损益调整调整资产减值损失200 贷：存货跌价准备 200借：递延所得税资产 50 贷：以前年度损益调整调整所得税费用 50借：利润分配未分配利润 150 贷：以前年度损益调整 150借：盈余公积 15 贷：利润分配未分配利润1510. 多选题 下列关于离职后福利的
14、说法正确的有（ ）。A 企业实施的职工内部退休计划，应当按离职后福利处理B 离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，包括辞退福利C 设定提存计划下，精算风险和投资风险实质由职工承担D 设定受益计划下，企业向独立基金缴费金额要以满足未来养老金给付义务的顺利进行为限，负有进一步支付义务考点 设定提存计划,职工薪酬的概念及分类解析 选项A说法错误，企业实施的职工内部退休计划，由于这部分职工不再为企业带来经济利益，企业应当比照辞退福利处理（而非离职后福利）； 选项B说法错误，离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，不包括辞退福利和短期薪酬； 选项C说法正确，设定提存计划下，企
