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1、2022年会计-初级会计职称考前提分综合测验卷（附带答案及详解）1. 不定项选择题中国居民张某为境内甲公司技术人员。张某有一个女儿，就读于小学4年级。张某为独生子，其父亲62岁、母亲57岁。2019年张某有关收支情况如下：（1）每月工资17000元，每月专项扣除3400元；子女教育专项附加扣除由张某按扣除标准的100%扣除；1-11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款3640元。（2）3月向乙公司提供自行研发的一项专利权的使用权，取得特许权使用费3800元。（3）5月因持有丙上市公司股票取得丙上市公司分配的股息10000元；丙上市公司股票系张某4个月前从公开发行和转让市场购得，张某于取
2、得股息的当月将该股票全部转让。（4）7月将一套自有住房出租，取得3个月的租金共计9000元。（5）9月因汽车失窃，从保险公司获得保险赔款50000元。（6）10月取得国债利息收入356元。（7）11月参加丁公司店庆活动，购买一双原价1000元的皮鞋，张某获得价格折扣400元，实际支付600元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；特许权使用费所得个人所得税预扣率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。
3、个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。2.计算张某3月特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。3.计算张某5月股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。4.张某下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是（ ）。问题1选项A.（1700012500012340012100012200012）10%25203640=560元B.（17000123400121000122000212）10%25203640
4、=7760元C.（170005000340010002000）3%=168元D.（17000125000121000122000212）10%2520=9480元问题2选项A.3800（120%）20%=608元B.（3800800）（120%）20%=480元C.380020%=760元D.（3800800）20%=600元问题3选项A.1000020%=2000元B.10000（120%）20%=1600元C.10000（120%）50%20%=800元D.1000050%20%=1000元问题4选项A.保险赔款50000元B.出租住房租金收入9000元C.国债利息收入356元D.从丁公司
5、获得的价格折扣400元【答案】第1题:A第2题:D第3题:D第4题:A、C、D【解析】本期应预扣预缴税款（累计预扣预缴应纳税额所得额*预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税款累计预扣预缴应纳税额所得额累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计其他扣除子女教育经费：年龄是满3周岁，张某有一个女儿，就读于小学4年级。张某为独生子，其父亲62岁、母亲57岁。所以子女教育经费是1000元/月。赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；应预扣预缴个人所得税税额=（1700012500012340012100012200012）10%25203640=560元。特许权使用费应
6、预扣预缴个人所得税：按次或按月（同一项目连续性收入）预扣预缴：1.每次收入小于4000；预扣预缴额（收入800）*20%；2.每次收入4000以上；预扣预缴额收入*（120%）*20%。特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额=（3800800）20%=600元。丙利息、股息、红利所得按照个人从公开发行市场取得上市公司股票的持有时间分情况计算：持股时间1个月，股息，红利所得，全额征收个税；1个月持股期限1年，应纳税所得额减按50%计征；持股期限1年，暂免征收。上市公司股票系张某4个月前从公开发行和转让市场购得，张某于取得股息的当月将该股票全部转让。股息所得应缴纳个人所得税税额=1000050%
7、20%=1000元。选项D不征收个人所得税，免税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）对外籍个人取得的探亲费（每年不超过2次）免征个人所得税；（8）个人取得的拆迁补偿款。2. 单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采用以旧换新方式销售手机，新手机含增值税售价395.5万元，回收的旧手机折价56.5万元，实际收取含增值税价款339万元。
8、已知增值税税率为13%。计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.395.5X13%=51.415万元B.339X13%=44.07万元C.339（1+13%）X13%=39万元D.395.5（1+13%）X13%=45.5万元【答案】D【解析】以旧换新除了金银首饰是按照实际收取的价格确认销售额，其余货物是按照新货物的同期销售价格确定销售额。上述业务增值税销项税额=395.5（1+13%）13%=45.5万元。3. 多选题下列各项中，企业确认的当期减值损失在利润表中“资产减值损失”项目填列的有（ ）。问题1选项A.无形资产减值损失B.固定资产减值损失C.应
9、收账款减值损失D.存货减值损失【答案】A;B;D【解析】“资产减值损失”项目，反映企业有关资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。“资产减值损失”项目填列金额=无形资产减值损失+固定资产减值损失+存货减值损失。4. 单选题根据会计法律制度的规定，下列关于会计账簿登记的表述中，正确的是（ ）。问题1选项A.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额B.用计算机打印的会计账簿无需编号C.会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，应占格距的三分之一D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，用蓝字在余额栏内登记负数余额【答案】A【解析】选项C错误：账簿中书写的文字
10、和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。选项B错误：实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。选项D错误：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。5. 多选题根据企业所得税法律制度的规定，企业按照规定缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。问题1选项A.企业所得税B.资源税C.增值税D.消费税【答案】B;D【解析】BD是计入“税金及附加”费用可以扣除，选项A是发生在应纳
11、税所得额计算之后，不得扣除，增值税在实际缴纳的时候通过“应交税费应交增值税（已交税金）”核算。6. 多选题下列各项中，应通过“应收票据”科目核算的有（ ）。问题1选项A.提供服务收到的银行承兑汇票B.销售商品收到的商业承兑汇票C.提供服务收到的转账支票D.销售商品收到的银行本票【答案】A;B【解析】商业汇票是通过“应付票据”或者“应收票据”进行核算。销售服务，货物，提供劳务那一方确认收入同时通过“应收票据”核算。选项CD是通过“银行存款”核算。7. 单选题根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应作为委托加工应税消费品缴纳消费税的是（ ）。问题1选项A.由委托方提供原料和主要材料。受托方只收取加
12、工费加工的应税消费品B.由受托方提供原材料生产的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品【答案】A【解析】委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。8. 单选题甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月3日
13、购入乙上市公司股票100万股并通过“交易性金融资产”科目核算。购入股票支付价款800万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利6万元），另支付相关交易费用2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。不考虑其他因素，该公司购入股票的初始入账金额为（ ）万元。问题1选项A.800B.796C.794D.802.12【答案】C【解析】取得交易性金融资产时的账务处理：借：交易性金融资产794 应收股利6 投资收益2 应交税费应交增值税（进项税额）0.12 贷：银行存款802.129. 单选题根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税征税范围的是（ ）。问题1选项A.房屋互换B.房屋
14、出租C.房屋买卖D.房屋赠与【答案】B【解析】选项B：土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围契税的纳税人：在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。10. 单选题某企业采用先进先出法核算发出甲材料的成本。2020年1月1日，甲材料期初结存80000千克，单位成本5元；1月4日，生产领用甲材料25000千克；1月8日，购入甲材料40000千克，单位成本6元；1月13日，管理部门领用甲材料60000千克。不考虑其他因素，1月31日该企业结存甲材料的成本为（ ）元。问题1选项A.210000B.175000C.570000D.186550【答案】A【解析】存货发出计价的方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。先进先出法：以先购入的存货应先发出为前提，对发出存货进行计价的方法。
